Martin Gansen Steueränderungen 2003/2004 Dienstag, den 27. April 2004 Begrüßung

Martin Gansen

Steueränderungen 2003/2004

Dienstag, den 27. April 2004

Begrüßung

Ü b e r s i c h t Ü b e r s i c h t

Übersicht Steueränderungen 2003 und 2004

Rechnungsausstellung ab 1. Juli 2004

Umsatzsteueränderungen Baubereich

Grundlage: Steueränderungsgesetz 2003, Haushaltsbegleitgesetz 2004 und Korb II Gesetz (Hartz 4!)

Entlassungsab-findungen 7.200 € 8.181 €

9.000 € 10.226 € 11.000 € 12.271 €

je nach Alter undBetriebszugehörigkeit

Steueränderungen 2003 / 2004

Neu Alt

Heirats- und Geburts- beihilfen 315 € 358 €

Freibetrag Übergangsgelderwg. Entlassung 10.800 € 12.271 €


Neu Alt

Fahrtkostenzuschüsse(Jobticket) 0 € Quittung


Neu Alt Sachprämien u.ä.(Miles & More; Rabatte) 1.080 € 1.224 € Steuerfreiheit Sonntags- Feiertags- und Nacht-arbeit auf 50 €/Std begrenzt unbegrenzt Geschenkeab 2004 35 € 40 €


Neu Alt Bewirtungskostenab 2004 abzugfähig bis 70 % 80 % Doppelte Haushalts-führung ab 2004 2-Jahresfrist ab 2003 entfällt Freigrenze mtl. Sach-bezüge ab 2004 44 € 50 €


Neu Alt

Entfernungspauschaledoppelte Haushaltsführung 0,30 €/km 0,40 €/km Pauschalierung EST beiKundenbindungsprogrammen 2,25 % 2,00 %

EntfernungspauschaleWohnung - Arbeit 0,30 €/km 0,36/0,40 €/km Höchstbetrag p.a. 4.500 € 5.112 €


Neu Alt Arbeitnehmersparzulagenab 2004 18 % 20 % 9 % 10 % 22 % 25 % Wohnungsbauprämieab 2004 8,8 % 10 %

Arbeitnehmerpausch-betrag ab 2004 920 € 1.044 €


Neu Alt Abschreibung beweglicheWirtschaftsgüter ab 2004 mtl. Afa Halbjahres-Afa

Degressive Abschreibungbewegliche Wirt- 1-10 Jahre 4,00 % 5,00 %schaftsgüter 11-17 Jahre 2,50 % 2,75 % ab 18 Jahre 1,25 % 1,25 % Abschreibung bei Bau-denkmälern ab 2004 9 % 10 %


Neu AltSparerfreibetrag beiKapitalvermögen 1.370 € 1.550 € bzw. bei Ehegatten 2.740 € 3.100 € Änderung bei der Bank vornehmen !!!

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ab 2003 1.308 € 0 € Vorher gek. Haushaltsfreibetrag 0 € 2.740 €Neu: Haupt- oder Zweitwohnsitz von Bekannten (!) zählt in Haushaltsgemeinschaft lebend! Alleinerziehende muss bis zum 20.9. e.J.jeweils für das Folgejahr bei der Gemeinde schriftlich versichern, dass kein Bekannter (u.a.) im Haushalt leben.


Neu Alt

Familienlastenausgleich Günstigerprüfung !Neu: Die Günstigerprüfung wird ab dem Jahr 2004 nur noch auf der Basis des Anspruchs auf Kindergeld vorgenommen.

Beispiel:Kindergeldanspruch 1 KindIm Ausland lebende Kinder 0 € 0 € Steuerentlastung Kinderfrei-betrag 2.000 € 0 €Ergebnis Günstigerprüfung 2.000 € 0 €


Neu Alt

sonstiger Bezug Fünftelregelung !Neu: Die Regelung führt nunmehr zur Anpassung der Lohnsteuerberechnung an die Einkommensteuerberechnung.

Teilweises Vorziehen der Tarif-Stufen 2005 auf 2004 ab 2005Steuerfreies Existenzminimum 7.664 € 7.235 € 7.664 €Eingangsteuersatz 16 % 19,9 % 15,0 %Spitzensteuersatz 45 % 48,5 % 42,0 %ab dem z.v.E. von 52.152 € 55.008 € 52.152 €


Neu Alt

Einkommensgrenzen volljährigerKinder 7.680 € 7.188 €

Höchstbetrag Abzug Unterhalts-aufwendungen (Ehegatten) 7.680 € 7.188 €

Wegfall der 150 € bei der Ver-steuerung von sonstigen Be-zügen (Urlaubsgeld etc.) 0 € 150 €


Neu AltÄnderungen bei den lohnsteuer-lichen Pflichten des Arbeitgebersauf Dritte (!) gilt nicht für Steuerberatersondern z.b. Sozialkassen des Baugewerbes

Elektronische Lohnsteuerbescheinigung (=Lohnsteuerkarte) mit Ordnungsmerkmals „eTin“Gültig für die ab 2004 endenden LohnzahlungszeiträumeAbgabe jeweils bis zum 28.2. des FolgejahresBei Kündigung in 2004 sofortige Übermittlung (wie?)Ersatzweise Lohnsteuerkarte ausfüllen !


Neu AltElektronische Lohnsteuerbe-scheinigung (=Lohnsteuerkarte)Wer muss elektronisch übermitteln?Alle, die maschinell (durch Stb u.a.) die Lohnabrechnungen erstellen bzw. erstellen lassen.Arbeitgeber ohne PC oder Stb haben eine Übergangsfrist bis zum 31.12.2005 ! Aber ab 2006 müssen alle elektronisch übermitteln.

Pflichtangaben ab 2004Ab 2004 werden alle freiwilligen Eintragungen der Lohnsteuer-karte zu Pflichtangaben. Daneben kommen noch einige Angaben hinzu (z.B. Großbuchstabe S und F etc.)


Neu AltLohnsteuerkarten ab 2005Gemeinde stellen noch weiterhin Lohnsteuerkarten aus !Arbeitgeber muss einen Ausdruck der Datenübermittlung an den Arbeitnehmer aushändigen. Nicht ausgefüllte Lohnsteuerkarten verbleiben beim Arbeitgeber und werden aufbewahrt oder vernichtet!!!

Lohnsteueranmeldungen ab 2005 bzw. 2004Ab dem Jahr 2005 müssen alle Arbeitgeber ihre Lohnsteuer-anmeldung (natürlich auch die Umsatzsteuervoranmeldungen) dem Finanzamt elektronisch übermitteln.Unterschrift auf Antrag Steuerdatenübermittlung !


Neu AltWegfall der Schonfristen:Seit dem 1. Januar 2004 ist die Abgabeschonfrist von 5 Tagen ersatzlos weggefallen. Die Abgabe der Lohnsteuer und Umsatz- steuer erfolgt zum 10. j.M. Die Buchungshaltungsunterlagen sind mir rechtzeitig zu übergeben. Bitte beachten !!!

Änderung EigenheimzulageWegfall bei Ausbauten und ErweiterungenSumme positive Einkünfte (Erstjahr und Vorjahr ) 70.000 € (bei Ehegatten 140.000 €) (bisher 81.807 € bzw. 163.614 €)Erhöhung Einkunftsgrenze pro Kind um 30.000 €Höhe der Zulage: 1 % max. 1.250 € (vorher 2.556 €Kinderzulage 800 € pro Kind (vorher 767 €)

Beispiel: Lediger Arbeitnehmer

Bruttolohn 40.000 € 40.000 €


Neu Alt

Lohnsteuer 8.431 € 8.941 €

Beispiel: Lediger Unternehmer

Gewinn 42.000 € 40.000 €Eink.steuer 8.376 € 8.178 €

Lohnsteuer bei 20 km 8.151 € 7.424 €

Eink.steuer bei 20 km 8.841 € 8.352 €

Rechnungsausstellung ab 2004BMF-Schreiben vom 29. Januar 2004

• Alle nach dem 31.12.2003 und vor dem 1.7.2004 ausgestellten Rechnung über 100 € (brutto) müssen mindestens folgende Angaben enthalten sein:

• der Name und die Anschrift des leistenden Unternehmers,• der Name und die Anschrift des Leistungsempfängers,• die dem leistenden Unternehmer vom FA erteilte Steuernummer

oder die ihm vom Bundesamt für Finanzen erteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer,

• die Menge und die handelsübliche Bezeichnung des Gegenstandes der Lieferung oder die Art und der Umfang der sonstigen Leistung,

• der Zeitpunkt der Lieferung oder der sonstigen Leistung,• das Entgelt für die Lieferung oder sonstige Leistung,• der auf das Entgelt entfallende Steuerbetrag, der gesondert

auszuweisen ist, oder ein Hinweis auf die Steuerbefreiung

Rechnungsausstellung ab 2004

• Rechnungen über Kleinbeträge i.S.d. § 33 UStDV (unter 100 €) müssen mindestens folgende Angaben enthalten:

• den Namen und die Anschrift des leistenden Unternehmers,

• die Menge und die handelsübliche Bezeichnung des Gegenstandes der Lieferung oder die Art und den Umfang der sonstigen Leistung,

• das Entgelt und den Steuerbetrag für die Lieferung oder sonstige Leistung in einer Summe,

• den Steuersatz


• Rechnungen ab dem 1. Juli 2004 müssen zusätzlich noch folgende Merkmale enthalten:

• Fortlaufende einmalig vergebenen Rechnungsnummer des Rechnungsausstellers

• Zeitpunkt der Leistung oder Lieferung und Vereinnahmung des Entgelts; nur wenn Zeitpunkt der Leistung oder Lieferung und Rechnungsausstellungstag nicht identisch sind!

• Bei Anzahlungs- oder Teilrechnungen entfällt der Zeitpunkt der Leistung oder Lieferung; allerdings ist eindeutig kenntlich zu machen, dass über eine noch nicht erbrachte Leistung abgerechnet wird.


Beispiel einer eindeutigen nicht verwechselbaren Rechnungsnummer:

Rechnungsnummer 100 /2704/ /2004MG /F11

Rechnungsausstellung ab 2004• Entgelt ist aufzuteilen nach Steuersätzen, nach steuerfreien

oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen

• Im voraus vereinbarte Minderung des Entgelts (Boni, Skonti) ist ein Hinweis auf diese Vereinbarung auf der Rechnung anzubringen

• Bei steuerfreien oder nicht steuerbaren Entgelten ist ein Hinweis (Grund: z.b. Ausfuhr, innergemeinschaftliche Lieferung, steuerfreie Vermietung etc.) auf der Rechnung anzubringen

• Rechnungsberichtigung: Fehlen Angaben in der Rechnung, so ist die Rechnung zu berichtigen.


Sonst ab 1. Juli 2004 kein Vorsteuerabzug !!!!!

Rechnungsempfänger muss alle Angaben auf der Rechnung auf Richtigkeit überprüfen ! Besonders wichtig ist die Prüfung der Berechnung der Umsatzsteuer

Ausnahme: Richtigkeit der Steuernummer oder Umsatzsteueridendificationsnummer !!!!!

Umsatzsteuer BauleistungenErweiterung der Umsatzsteuerschuldnerschaft (§ 13 b UStG) auf bestimmte Bauleistungen ab 1.4.2004 bzw. 1.7.2004

darunter fallen (bereits seit 1.1.2002)alle Umsätze, die unter das Grunderwerbssteuergesetz fallen,wenn der Umsatz nach dem 31.3.2004 ausgeführt ist odernach dem 31.3.2004 vereinnahmt worden ist und die Leistung nach dem 31.3.2004 ausgeführt worden ist

und ab dem 1.4.2004 bzw. 1.7.2004 folgende Umsätze:

bestimmte Bauleistungen, wenn der leistende Unternehmer einim Inland ansässiger Unternehmer ist und selber derartigeBauleistungen erbringt !

Umsatzsteuer Bauleistungen

Übergangsregelung:Für Umsätze zwischen dem 1.4.2004 und dem 30.6.2004 ist der alte und der neue Rechtsstand in gleicher Weise anzuwenden

Ab 1. Juli 2004 ändert sich folgendes:Wenn alle nachfolgenden Bedingungen erfüllt sind, so muß der leistenden Unternehmer eine Rechnung ohne Umsatzsteuer ausstellen und einen Hinweis auf die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger gem. § 14 a Abs. 5 Satz 2 UStG auf der Rechnung anbringen.

Umsatzsteuer Bauleistungen• Werklieferungen und sonstige Leistungen, die der

Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen (nicht jedoch Planungs- und Überwachungsleistungen),

• Werklieferungen und sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers,

• Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände durch den Sicherungsgeber an den Sicherungsnehmer außerhalb des Insolvenzverfahrens

• Umsätze die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen, d.h. Lieferung von Grundstücken (bis 31.3.2004 nur, wenn die Lieferung im Zwangsversteigerungsverfahren erfolgte)

Umsatzsteuer BauleistungenDer Begriff des Bauwerks ist in Übereinstimmung mit der Recht-sprechung des Bundesarbeitsgerichts (aus 1976) weit auszulegen und umfasst demzufolge nicht nur Gebäude, sondern darüber hinaus sämtliche irgendwie mit dem Erdboden verbundene oder infolge ihrer eigenen Schwere auf ihm ruhende, aus Baustoffen oder Bauteilen mit baulichem Gerät hergestellte Anlagen. Zu den Bauleistungen gehören u.a. der Einbau von Fenstern und Türen sowie Bodenbelägen, Aufzügen, Rolltreppen und Heizungsanlagen, aber auch von Einrichtungsgegenständen, wenn sie mit einem Gebäude fest verbunden sind, wie z.B. Ladeneinbauten, Schaufensteranlagen, Gast-stätteneinrichtungen. Ebenfalls zu den Bauleistungen zählen die Installation einer Lichtwerbeanlage, Dachbegrünung eines Bauwerks oder der Hausanschluss durch Energieversorgungsunternehmen (die Hausanschlusskosten umfassen regelmäßig Erdarbeiten, Mauerdurch-bruch, Installation des Hausanschlusskastens und Verlegung des Haus-anschlusskabels vom Netz des Elektrizitätsversorgungsunternehmens (EVU) zum Hausanschlusskasten).

Umsatzsteuer BauleistungenDie Annahme einer Bauleistung setzt voraus, dass sie sich unmittelbar auf die Substanz des Bauwerks auswirkt, d.h. eine Substanzveränderung im Sinne einer Substanzerweiterung, Substanzverbesserung oder Substanzbeseitigung bewirkt, hierzu zählen auch Erhaltungsaufwendungen

Ausschließlich planerische Leistungen (z.B. von Statikern, Architekten, Garten- und Innenarchitekten, Vermessungs-, Prüf-und Bauingenieuren), Labordienstleistungen (z.B. chemische Analyse von Baustoffen) oder reine Leistungen zur Bauüberwachung, zur Prüfung von Bauabrechnungen und zur Durchführung von Ausschreibungen und Vergaben sind keine Bauleistungen.


Auch künstlerische Leistungen an Bauwerken gehören unter diese Leistungen, wenn sie sich unmittelbar auf die Substanz auswirken; nicht dagegen Ideen oder Planungen des Künstlers

Ausdrücklich ausgenommen sind Planungs- und Überwachungsarbeiten. Weiterhin ausgenommen sind:- Materiallieferungen (Baustoffhändler)- Anliefern von Beton- Lieferung von Wasser und Energie- Zuverfügungstellung von Betonpumpen und anderen Baugeräten- Aufstellung Material- oder Bürocontainer, mobilen Toilettenh.- Entsorgung von Baumateriallien

Umsatzsteuer Bauleistungen• Gerüstbau

• Anlegung von Bepflanzungen und deren Pflege

• nicht jedoch Dachbegrünungen

•Aufstellen von Messeständen

• die Arbeitnehmerüberlassung, auch wenn Bauleistungen ausgeführt werden

• Die bloße Reinigung von Räumlichkeiten (Fenster etc)

• Wartungsarbeiten an Bauwerken, solange nicht Teile verändert, bearbeitet oder ausgetauscht werden.

Wartung, wenn Nettoentgelt unter 500 € netto beträgt pro Einzelumsatz


Werden mehrere Leistungen gleichzeitig erbracht, bei denen es sich teilweise um Bauleistungen handelt, kommt er darauf an, welche Leistung im Vordergrund steht; also das Gepräge gibt.

Nach dem Gesetz ist es ausreichend, wenn der Leistungsempfänger selbst Bauleistungen erbringt; unbeachtlich ist der Umfang!

Der Leistungsempfänger muss nachhaltig (nicht gelegentlich) derartige Leistungen erbringen

Dies ist der Fall, wenn der Leistungsempfänger 10 % des Vorjahresumsatzes an Bauleistungen erbracht hat oder eine gültige Freistellungsbescheinigung vorliegt.


Bauunternehmer B aus Saarlouis erstellt nach dem 31.3.2004 als Generalunternehmer für den Steuerberater G dessen Privathaus. B beauftragt u.a. den Architekten A aus Dillingen mit der Erstellung der Hauspläne ?

Die von B erbrachte Werklieferung dient zwar der Herstellung eines Bauwerks. Da jedoch der Leistungsempfänger - Steuerberater G - selbst nicht derartige "Bauleistungen" erbringt, erfolgt keine Überwälzung der Steuerschuld

Für die von Architekt A erbrachte sonstige Planungsleistung schuldet S die Umsatzsteuer selbst.


Bauunternehmer B aus Saarlouis erstellt nach dem 31.3.2004 als Generalunternehmer für den Heizungsbauer H dessen Lagerhaus. B beauftragt u.a. den Architekten A aus Dillingen mit der Erstellung der Hauspläne ?

Die von B erbrachte Werklieferung dient zwar der Herstellung eines Bauwerks. H als Leistungsempfänger „erbringt selbst derartige Bauleistungen und damit erfolgt eine Überwälzung der Steuerschuld

Für die von Architekt A erbrachte sonstige Planungsleistung schuldet A die Umsatzsteuer selbst.


Bauunternehmer B aus Saarlouis erstellt nach dem 31.3.2004 als Generalunternehmer für den Heizungsbauer G dessen Privathaus. B beauftragt u.a. den Architekten A aus Dillingen mit der Erstellung der Hauspläne ?

Die von B erbrachte Werklieferung dient zwar der Herstellung eines Bauwerks. G als Leistungsempfänger „erbringt selbst derartige Bauleistungen und damit erfolgt eine Überwälzung der Steuerschuld

Für die von Architekt A erbrachte sonstige Planungsleistung schuldet A die Umsatzsteuer selbst.

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