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VIETNAM -
Investitionsbedingungen aus
steuer-und rechtlicher Sicht
Vortrag von Oliver Massmann, Duane Morris Vietnam LLC – HCMC, 20.
November 2010
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VIETNAM– ein junger Markt mit Zukunft
● 88 Mio Einwohner ● 70 % unter 40 Jahren ● Ende der Krise: 2010 wieder
Wachstum: 6,7 %* ● Neue konsumorientierte
Mittelschicht ● die Preussen Asiens ● Riesiges regionales
Marktpotential durch ASEAN bzw China/Indien-ASEAN FTA
● World Bank Doing Business 2011: Vietnam unter den Top 10 Most Improved Economies
*prognostiziert, Stand Okt. 2010
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WTO: Immense Standortvorteile seit dem Beitritt 2007 ● Beitritt mit Liberalisierungszusagen in praktisch saemtlichen
Dienstleistungssektoren “If compared with other newly acceding countries in Asia (Re UNDP
ATII 2006 Study on Mode 3), Vietnam exceeded level of commitments by other ‘radical’ liberalizers, including China”
● Gesetzliche Umsetzung der WTO-Standards fuehrt zu fortschreitender Liberalisierung
● Beste Marktbedingungen im Dienstleistungssektor (Vietnam Spitzenreiter im Vergleich zu allen ASEAN-Staaten/China/Indien)
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Strukturierung der Investition
● Mit vs. ohne lokalen Partner ● Onshore vs. Offshore
Onshore Direkte vs. indirekte Investition Repraesentanz oder Zweigstelle
Offshore Wahl der “richtigen” Jurisdiktion
● Wahl der Gesellschaftsform Limited Liability Company Joint Stock Company Partnership Private Enterprise
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Sektorfokus: Einzelhandel & Vertrieb ● Asien’s neuer Nr 1 Einzelhandelsmarkt
● Wirtschaft, Bevoelkerung und Mittelklasse wachsen bestaendig
● Seit 1. Januar 2009 koennen auch auslaendische Unternehmen im Einzelhandel taetig werden
● Jedoch sind Beschraenkungen zu beachten
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Sektorfokus: Einzelhandel & Vertrieb ● Auslaendische Investoren, die direkt in den Einzelhandels- oder
Vertriebssektor investieren wollen, benoetigen ein Investmentzertifikat
● Die Eroeffnung von mehreren Verkaufsstellen ist abhaengig von einem Economic Needs Test (ENT), der im Ermessen lokaler Behoerden liegt
● Auslaendische Investoren sollen die entspr. Produktlisten pruefen, um die Zulassigkeit des Imports oder Verkaufs bestimmter Produkte in Vietnam sicherzustellen
● Ein auslaendisches Unternehmen ohne Niederlassung in Vietnam kann Produkte nach Vietnam nach Einholung einer Zulassungsbescheinung zum Import-/Export importieren
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Steuerrechtliche Aspekte
● Besteuerung in Abhaengigkeit der Investitionsform Direktinvestitionen vs. Vertragsprojekte
● Foreign Contractor Tax (Circular No.134) Vertragsprojekte: wirtschaftlicher Umsatz in Vietnam;
keine dauernde Niederlassung noetig Allg. Vorschriften + Sonderregeln fuer MwSt und KoeSt
Mehrwertsteuer = Steuersatz (0-20%) x Mehrwert (pauschal und abhaengig vom Taetigkeitsfeld berechnet)
Koerperschaftssteuer = 1-10% des erzielten Umsatzes (abhaengig vom Geschaeftsfeld)
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Steuerrechtliche Aspekte
Steuerart Steuersatz Steuergegenstand Koerperschaftsteuer (Corporate Income Tax)
idR 25% Gesamtumsatz abzüglich vernünftiger und gesetzmäßiger Aufwendungen
Mehrwertsteuer 0%, 5%, 10% (je nach Leistungsart)
Vertrieb von Produkten/Dienstleistungen durch auslaendische Unternehmen an vietn. Unternehmen/Verbraucher
Besondere Verkaufsteuer
10-70% zB konsumierbare Tabakprodukte, diverse Alkoholika, PKW bis zu 24 Sitzen, Yachten, besondere Erdölprodukte, Diskotheken, Massagesalons
Allgemeine Vorschriften I
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Steuerrechtliche Aspekte
Steuerart Steuersatz Steuergegenstand Lizenzsteuer 0,5-40% Investitionsprojekte, die
natuerliche Ressourcen erschliessen
Einkommenssteuer 5-35% (je nach Einkommenshoehe): zT spezielle Saetze fuer andere Einkunftsarten
Zu versteuernde Einkuenfte Einheimischer und Auslaender (mind. 183 Tage Aufenthalt in Vietnam)
Grund- und Haussteuer
0,3-0,5% des steuerpflichtigen Werts/Jahr
Land- und Gebäudenutzungsrechte
Allgemeine Vorschriften II
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Steuerrechtliche Aspekte
● Zweigstellen: Koerperschaftssteuer (25%) ● Repraesentanzen: grds keine Besteuerung
Ausnahme: Behandlung wie Zweigstelle, wenn Repräsentanz im Namen der ausländischen Firma rechtsverbindliche Verträge eingehen kann oder regelmäßig Güter liefert bzw. Dienstleistungen anbietet.
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Beilegung von Rechtsstreitigkeiten
● Gerichtsverfahren und Streitschlichtung ● Gerichtsverfahren koennen ineffizient und zeitintensiv sein;
mangelnde Rechtsstaatlichkeit ● Auslaendische Streitschlichtung ist vorzuziehen (N.Y.
Abkommen fuer die Anerkennung und die Durchsetzung von auslaendischen Schiedsrichterspruechen)
● Fuer auslaendische Investoren empfiehlt sich nach Moeglichkeit Streitschlichtung in Singapur (SIAC) oder HK
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Q & A
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Vielen Dank fuer Ihre
Aufmerksamkeit!
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DUANE MORRIS VIETNAM LLC
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