BWL-MasterstudiengangSpezialisierung
„Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Steuerberatung“
Univ.-Prof. Dr. Lutz RichterProfessur für Betriebswirtschaftslehre,insb. Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Unternehmensrechnung
Die zunehmende Lust des Staates, seinen Lasten mit der Belastung und wirt-schaftspolitischen Steuerung durch Steuern gerecht zu werden, hat nicht nurzu einer zunehmenden Belästigung der Steuerpflichtigen geführt, sondernauch notwendigerweise deren Lust gefördert, sich dieser Last durch steuer-liche Steuerungsmaßnahmen zu entziehen.
(Kußmaul, Heinz: Die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre alssteuerliche Betriebswirtschaftslehre?, StuW 1995, S. 3)
20.10.2011 Folie 2Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Ein kleines Wortspiel zu Beginn…
„“
Die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 4Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Steuerwissenschaften
Rechts-wissenschaften
Wirtschafts-wissenschaften
Volks-wirtschaftslehre
Betriebs-wirtschaftslehre
Finanz-wissenschaft
Betriebs-wirtschaftliche
Steuerlehre
Steuerrechts-wissenschaft
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Einordnung in das System der Steuerwissenschaften
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 5Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Was heißt denn nun Betriebswirtschaftliche Steuerlehre???
„Geht man vom Namen aus, so ist die betriebswirtschaftliche Steuer-lehre eine Lehre von Steuern des Betriebes; oder genauer gesagt, ei-ne Lehre von den Problemen, die durch die Besteuerung für die Be-triebe entstehen.“
(Wöhe, Günter: Die betriebswirtschaftliche Steuerlehre – eine spezielle Betriebswirtschaftslehre?, ZfbF 1961, S. 50)
„Der Erkenntnisstand der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre ist […]der Einfluss der Steuern auf wirtschaftliches Handeln in Einzelwirt-schaften.“
(Haberstock, Lothar/Breithecker, Volker: Einführung in die betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 15. Aufl., Berlin 2010, S. 107)
„Die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre hat die Aufgabe, alle Proble-me, die für die Betriebe durch den Zwang zur Zahlung von Steuernentstehen, zu analysieren, zu erklären und Entscheidungsalternativenaufzuzeigen.“
(Wöhe, Günter/Bieg, Hartmut: Grundzüge der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, 4. Aufl., München 1995, S. 1)
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
bwl. Verfahrens-
technik
Allgemeine BWL
Spezielle BWL
bwl. Teilgebiete
Verrechnungs-und
Organisations-lehre
Beschreibung und Erklärung
der betrieblichen Erscheinungen und Probleme,
die allen Betrieben
gemeinsam sind.
Betriebswirt-schaftliche
Probleme, die durch die
Besonderheiten einzelner
Wirtschafts-zweige bedingt
sind.
u.a.Betriebs-
wirtschaftliche Steuerlehre
Betriebswirtschaftslehre
20.10.2011 Folie 6Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Einordnung in die Betriebswirtschaftslehre
(in Anlehnung an Wöhe, Günter: Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, 21. Aufl., München 2002, S. 18 ff.)
20.10.2011 Folie 7Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
„“
Wer eine Wirtschaftszweiglehre nicht betreibt, verzichtet damit auf eine mög-liche Spezialisierung, erleidet aber keinen Schaden in seiner Grundlagenaus-bildung. Wer dagegen das Fach betriebswirtschaftliche Steuerlehre nichtwählt, erhält damit eine unvollkommene Ausbildung in der allgemeinen Be-triebswirtschaftslehre.
Einordnung in die Betriebswirtschaftslehre
(Wöhe, Günter: Die betriebswirtschaftliche Steuerlehre – eine spezielle Betriebswirtschaftslehre?, ZfbF 1961, S. 70)
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 8Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Steuerrechts-normendarstellungund internationale Steuersystemlehre
Steuerwirkungs-und
-gestaltungslehre
Steuerrechts-gestaltungslehre
Aufgaben-strukturierung
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Bestandteile der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
(in Anlehnung an Kußmaul, Heinz: Die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre als steuerliche Betriebswirtschaftslehre?, StuW 1995, S. 9 f.)
20.10.2011 Folie 9Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Steuergestaltungslehre als Steuervermeidungskunde?
„
“
Wenn man in Betracht zieht, daß mit der Schaffung von Lehrstühlen für Be-triebswirtschaftliche Steuerlehre die steuervermeidende Informationsproduk-tion mit öffentlichen Mitteln finanziert wird, mit deren Hilfe möglicherweise dieAbsichten der Finanzpolitik in ihr Gegenteil verkehrt werden und der Fiskusdurch „Steuertricks“ überlistet wird, so erscheint es durchaus ratsam, die Legi-timität der Forschungseinrichtung der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre zuüberdenken und die Berechtigung der Einwände zu prüfen.
…zwischendrin nachgedacht…
(Wagner, Franz W.: Der gesellschaftliche Nutzen einer betriebswirtschaftlichenSteuervermeidungslehre, Finanzarchiv 1986, S. 35)
Masterspezialisierung „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre
und Steuerberatung“
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
Wahlfach
20.10.2011 Folie 11Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Überblick Masterstudiengang
Masterarbeit
Modul 8:
Forschungsprojekt
Modul 1: Grundlagen-
modul
Modul 6:Wahlfach I
Modul 7:Wahlfach II
Spezialisierung I Spezialisierung II
Modul 3
Modul 2
Modul 5
Modul 4
Master-Spezialisierung
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
Wahlfach
20.10.2011 Folie 12Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Masterarbeit
Modul 8:
Forschungsprojekt
Modul 1: Grundlagen-
modul
Modul 6:Wahlfach I
Modul 7:Wahlfach II
Spezialisierung I Spezialisierung II
Modul 3
Modul 2
Modul 5
Modul 4
Master-Spezialisierung
Betriebswirtschaftliche Steuerlehreals Spezialisierung
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
Spezialisierungsmöglichkeiten
20.10.2011 Folie 13Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Finanzierung Marketing Strategie und Entrepreneurship
Rechnungswesen und Steuern
Accounting & Auditing
Professur für Betriebswirtschaftslehre,insb. Wirtschaftsprüfung & Controlling
Univ.-Prof. Dr. Matthias Wolz
Betriebswirtschaftliche Steuerlehreund Steuerberatung
Professur für Betriebswirtschaftslehre,insb. Betriebswirtschaftliche Steuerlehre
und Unternehmensrechnung
Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Master-Spezialisierung
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 14Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Bestandteile der Spezialisierung
Steuerarten und steuerliche
Gewinnermittlung
1. Fachsemester
Vorlesungen und Fallstudien werden jedes
WS angeboten10 LP
Modul A
Besteuerung der nationalen und internationalen
Unternehmensstruktur
2. Fachsemester
Vorlesungen und Fallstudien werden jedes
SS angeboten10 LP
Modul B
Master-Spezialisierung
Im WS 2012/2013 hat die Professur einForschungsfreisemester.
Dennoch wird das Modul A stattfinden.
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 15Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Inhalte Modul A
Steuerarten und steuerliche Einflüsse auf die Rechtsformwahl
• Vermittlung steuerlicher Grundlagen und Überblick über das deutsche Steuersystem
• Detailanalyse der wichtigsten Steuerarten in Deutschland(ESt, KSt, GewSt und USt)
• Durchführung von Steuerbelastungsvergleichen zwischen verschiedenen Rechtsformen (national tax planning)
Fallstudien• Vertiefung und Ergänzung der Vorlesung• Erarbeitung von Lösungen zu verschiedenen Fallstudien zum
Themengebiet „Steuerarten und steuerliche Einflüsse auf die Rechtsformwahl“
Master-Spezialisierung
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 16Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Inhalte Modul B
Besteuerung der nationalen und internationalen Unternehmensstruktur
• Besteuerung von Konzernstrukturen• Begrifflichkeiten des internationalen Steuerrechts• Möglichkeiten zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung• Maßnahmen seitens Deutschland zur Vermeidung der unan-
gemessenen Ausnutzung des internationalen Steuergefälles• Besteuerung sog. Outbound-Fälle (international tax planning)
Fallstudien• Vertiefung und Ergänzung der Vorlesung• Erarbeitung von Lösungen zu verschiedenen Fallstudien zum
Themengebiet „Besteuerung der nationalen und internationalen Unternehmensstruktur“
Master-Spezialisierung
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
Wahlfach
20.10.2011 Folie 17Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Masterarbeit
Modul 8:
Forschungsprojekt
Modul 1: Grundlagen-
modul
Modul 6:Wahlfach I
Modul 7:Wahlfach II
Spezialisierung I Spezialisierung II
Modul 3
Modul 2
Modul 5
Modul 4
Master-Spezialisierung
Betriebswirtschaftliche Steuerlehreals Wahlfach
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 18Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Wahlfach „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Steuerberatung“
• Die Teilmodule (A und/oder B) einer Spezialisierung können im Wahlfach unabhängig voneinander belegt werden, soweit sie nicht bereits im Rahmen einer BWL-Spezialisierung gewählt wurden.
• Durch die Wahl der Module A und B einer Spezialisie-rung als Wahlfächer lässt sich eine dritte BWL-Spezia-lisierung belegen.
Steuerarten und steuerliche
Gewinnermittlung
Modul A Besteuerung der
nationalen und internationalen
Unternehmensstruktur
Modul B
Master-Spezialisierung
Betriebswirtschaftliche Steuerlehreals Wahlfach
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
Wahlfach
20.10.2011 Folie 19Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Forschungsprojekt
Masterarbeit
Modul 8:
Forschungsprojekt
Modul 1: Grundlagen-
modul
Modul 6:Wahlfach I
Modul 7:Wahlfach II
Spezialisierung I Spezialisierung II
Modul 3
Modul 2
Modul 5
Modul 4
Master-Spezialisierung
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 20Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Forschungsprojekt• zweisemestriges Forschungspraktikum (Beginn im SS)
• Theoretischer TeilAnfertigung einer Gruppenarbeit über eine praxisrelevante aktuelle Themenstellung aus der Steuerberatung mit an-schließender Präsentation und Verteidigung
• Praktischer TeilAnwendungsorientierte und PC-gestützte Bearbeitung steuerlich relevanter Sachverhalte(inkl. Erwerb eines entsprechenden Zertifikats)
• Nächstes Forschungsprojekt in der Spezialisierung:SS 2013 und WS 2013/2014 (stets im Wechsel mit der Spezialisierung „Accounting & Auditing“)
Master-Spezialisierung
Forschungsprojekt
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
Wahlfach
20.10.2011 Folie 21Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Masterarbeit
Modul 8:
Forschungsprojekt
Modul 1: Grundlagen-
modul
Modul 6:Wahlfach I
Modul 7:Wahlfach II
Spezialisierung I Spezialisierung II
Modul 3
Modul 2
Modul 5
Modul 4
Master-Spezialisierung
Masterarbeit
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
Masterarbeit
„Die Masterarbeit ist eine schriftliche Prüfungsleistung. Sie sollzeigen, dass die Kandidatin oder der Kandidat in vorgegebener Zeit eine begrenzte Aufgabenstellung aus seinen Studienfächern mit wissenschaftlichen Methoden selbstständig lösen kann. Sie soll einen anderen fachlichen Schwerpunkt haben als das Thema der Bachelorarbeit.“
(§ 15 Abs. 1 Allgemeine Prüfungsordnung für die Masterstudiengänge an der Universität Trier vom 12.11.2007, geändert am 28.02.2011)
Themen zu aktuellen Fragestellungen und Problembe-reichen der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre und Unternehmensrechnung
Ziehung der Themen zu Anfang eines jeden Semesters weitere Informationen zu Organisation und Formalia auf
den Internetseiten der Professur unterLehre → Abschlussarbeiten
20.10.2011 Folie 22Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Master-Spezialisierung
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 23Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Bereich „Rechnungswesen und Steuern“• Accounting & Auditing (Empfehlung)
(Univ.-Prof. Dr. Matthias Wolz)
Bereich „Finanzierung“• Financial Economics and Risk Management
(Univ.-Prof. Dr. Axel Adam-Müller)
• Finanzdienstleistungen und Finanzinstrumente (Univ.-Prof. Dr. Marc Oliver Rieger)
Jedoch lässt sich die Spezialisierung „Betriebswirt-schaftliche Steuerlehre und Steuerberatung“ selbst-verständlich mit allen weiteren Spezialisierungen ebenfalls sinnvoll kombinieren!
Master-Spezialisierung
Kombinationsvorschlägemit anderen Master-Spezialisierungen
Berufseinstieg und Karriere
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
Gute Gründe
Warum diese Spezialisierung?
Berufsaussichten (vgl. nur Finanzplatz Luxemburg!) • Angestelltenverhältnis: v.a. Steuerberatungs- und
Wirtschaftsprüfungsgesellschaften (verschiedene Größen!), aber auch Banken, Finanzdienstleister, Industrieunternehmen und die öffentliche Verwaltung
• selbstständiger Steuerberater
Synergieeffekte aus gemeinsamer Belegung der Master-Spezialisierungen innerhalb des Bereichs „Rechnungs-wesen und Steuern“
20.10.2011 Folie 25Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Berufseinstiegund Karriere
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 26Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Beruf des Steuerberaters
• sehr vielseitiger Beruf (in einem teilweise rasanten Entwicklungen unterliegenden Steuersystem)
• krisensicher
• großes Leistungsspektrum
Unterstützung und Beratung in Steuer- und Wirtschaftsfragen
Erstellung von Jahresabschlüssen, Steuererklärungen etc.
und vieles mehr…
Berufseinstiegund Karriere
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 27Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Zugang zum Berufsexamen
Zulassung zum Steuerberaterexamen
Akademisch 1 Akademisch 2 PraxisRegelstudienzeit von mindestens 4 Jahren…
Regelstudienzeit von weniger als 4 Jahren…
Abgeschlossene kaufmännische
Berufsausbildung, z.B. Steuerfach-
angestellteroder andere gleichwertige Ausbildung
…eines wirtschafts- oder rechtswissenschaftlichen Hochschulstudiums
oder eines Hochschulstudiums mit
wirtschaftswissenschaftlicher Fachrichtung
2 Jahrepraktische Tätigkeit
3 Jahrepraktische Tätigkeit
10 Jahrepraktische Tätigkeit*
* bzw. 7 Jahre bei erfolgreich abgelegter Prüfung zum Steuerfachwirt oder zum geprüften Bilanzbuchhalter
Berufseinstiegund Karriere
Professur
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 29Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Team
Professur
Univ.-Prof. Dr. Lutz RichterRaum C [email protected]/201-2674
Dipl.-Kffr. Magdalena KruczynskiRaum C [email protected]/201-2687
Dipl.-Kfm. Steffen HeydRaum C [email protected]/201-4179
SekretariatPetra PressRaum C [email protected]/201-2674
Dipl.-Kfm. Stephan BraunRaum C [email protected]/201-2684
Dipl.-Kffr. Stefanie HontheimRaum C [email protected]/201-2684
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 30Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Forschungsschwerpunkte
Betriebswirtschaftliche Steuerlehre• Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre, insb.
Wirkung, Übertragung der Rechtsprechung des EuGHauf und Konsequenzen für das deutsche Steuersystem
• Besteuerung von Konzernstrukturen• Umwandlungsformen• Spezialfragen im Bereich der Körperschaftsteuer und
der Gewerbesteuer
Externe Unternehmensrechnung• Elektronische Übermittlung von Bilanz und GuV
(sog. E-Bilanz)• Spezialfragen der steuerlichen Gewinnermittlung• Steuerbilanzpolitik
Professur
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 31Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Aktuelle Publikationen (Auswahl)
Ausgewählte Problemfelder der Hinausverschmelzung von Kapital-gesellschaften aus Deutschland, in: IStR 2010, S. 73-79
Aktuelle Entwicklungen zur Berücksichtigung finaler ausländischer Betriebstättenverluste im Ansässigkeitsstaat, BB 2010, S. 2734-2739
Die Bedeutung des EuGH-Urteils in der Rs. Cartesio für die deut-sche Wegzugsbesteuerung unter besonderer Beachtung des grenzüberschreitenden Rechtsformwechsels, StuW 2010, S. 367-380
Perspektiven der Hinzurechnungsbesteuerung für ausländische Betriebstätten und europäische Harmonisierungsbestrebungen, BFuP 2011, S. 524-543
Die österreichische E-Bilanz für steuerliche Zwecke im Vergleich zu Deutschland, SWI 2011, S. 443-451
Professur
BetriebswirtschaftlicheSteuerlehre
Master-Spezialisierung
Berufseinstiegund Karriere
Professur
20.10.2011 Folie 32Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Kontakt
Professur für Betriebswirtschaftslehre,insb. Betriebswirtschaftliche Steuerlehreund Unternehmensrechnung
Univ.-Prof. Dr. Lutz Richter
Raum: C 414 Sekretariat: Frau Petra PressHomepage: http://www.bsu.uni-trier.deeMail: [email protected]
zentrale Sprechstunde: in der Vorlesungszeit: mittwochs 11-12 Uhrin der vorlesungsfreien Zeit: nach Vereinbarung
Professur
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!