Upload
forum-velden
View
363
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
Steuern und FörderungenIn Südosteuropa, Russland und Ukraine
Walter Baumann(Tel. 01/211 70-1275, email: [email protected])
19.09.2008
Seite 219.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Ernst & Young Studie:
Attraktivste Produktionsstandorte: Südosteuropa 38 %
Zentraleuropa 12 %
Westeuropa 12 %
Russland/Ukraine 5 %
Direktinvestitionen 2007 in Mrd €: Türkei 15
Rumänien 7
Bulgarien 6
Serbien 3,5
Seite 319.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Förderungen
Russland und Ukraine keine besonderen Förderungen
EU: Rumänien, Bulgarien, Slowenien: höchste Direktförderungen
EU Forschungsprogramm (50 – 100 %)
Marco Polo (Verkehrsverlagerung)
Serbien, Kroatien: 10 -jährige Steuerbefreiungen…
Seite 419.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Rumänien (KöSt 16 %)
1. Programm zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit
► Große U bis 50 % max. 5 Mio. €► KMU bis 60 % max. 250 000 € - 1,5 Mio. €
► (in Region Bukarest – Ilfor 10 % Reduktion)
2. Programm für Regionalentwicklung:
► 40 - 60 % max. 0,5 - 25 Mio. €► Betriebsgebäude, interne Straßennetze, betriebliche Infrastruktur
Seite 519.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Bulgarien (KöSt 10 %)
Wettbewerb: Innovation, Energieeffizienz,…
Max. 50 % od. 1,5 Mio. €
KMU 70 % od. 2,5 Mio. €
Human Resources / Training MA:
bis zu 1 Mio. € od. 35 – 100 % je nach Ausbildung
Seite 619.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Slowenien (KöSt 22 / 20 % ab 2010)
Förderungen für Auslandsinvestoren
Aktivität Mindestinvestition
in Mio. €
Neue Arbeitsplätze in 3 Jahren
Förderung pro neuem Arbeitsplatz in €
Produktion 1 25 2.500 - 8.000
Dienstleistung 0,5 10 3.000 - 11.000
F&E 0,5 5 7.500 - 12.000
Forschungsfreibetrag: 20 % (regional höher)
Behindertenfreibetrag: 50 % - 70 %
Freibetrag / Lehrlinge: 20 %
Seite 719.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Serbien (KöSt 10 %)
► 10 jährige Steuerbefreiung bei Investitionen von über 8 Mio. € und 100 MA
► Köst-Senkung 20 % (KMU 40 %) der Investitionen (max. 50 bzw. 70 % der Steuer)
► 25 % vorzeitige AfA für Umweltschutzanlagen; Anlagen für Recycling, F&E und Mitarbeiterschulung
► Zuschuss 2.000 - 10.000 € pro Arbeitsplatz bei mehr als 1 Mio. / 10 MA
bei Headquarter, Call Center, Logistik und
Distribution Center, F&E
► Steuergutschrift von 80 % für Investitionen bestimmter Branchen:
Landwirtschaft, Fischerei, Textil, Leder, Metall, Maschinen, Elektro, Motor, Fahrzeuge
► Steuerreduktion in Höhe der Lohnzahlung bei neuen Mitarbeitern, Lehrlingen, Arbeitslosen, Behinderten 1 - 3 Jahre
Seite 819.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Kroatien (KöSt 20 %)
► Steuer 0 - 10 % für 10 Jahre bei Investitionen von mind. 300.000 €► Zusätzlicher Zuschuss bis zu 4.500 € pro Arbeitsplatz (+ Zollbefreiung)► Zuschuss bis zu 5 % bei Großinvestitionen über 15 Mio. €► Regionale Steuersätze von 0 - 15 % bis 2015 in Vukovar und Bergregionen bei
Arbeitsplatzschaffung
Freihandelszonen: KöSt 10 % (Vukovarsko – Srijemska 0 %) Gebäudeinvestitionen > 137.000 € KöSt Befreiung bis zur
Höhe der Investitionssumme im Jahr der Investition und 5
Folgejahren
Freibetrag für Bildung: 50 % (70 % für KMU)
Freibetrag für F&E: - 150 % Grundlagen- 120 % angewandte - 100 % Weiterentwicklung
Seite 919.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
IPA - Heranführungsinstrument
Instrument for Pre-Accession-Assistance (2007 – 2013)
Bewerberstatus potentielle Bewerberländer
Kroatien Albanien
Mazedonien Bosnien und Herzegowina
Türkei Montenegro
Serbien einschließlich Kosovo
Infrastruktur, Umwelt, ländlicher Raum, Mitarbeiter / Soziales
Seite 1019.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Weitere Förderungen
► Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm
(50 – 100 %)
- Verkehrsverlagerung Straße - Schiene, Wasser
(Marco Polo II: 35 – 50 %)
► Weltbank, EIB, EBRD, Energieeffizienzfonds Bulgarien3
► Kontrollbankgarantien
Seite 1119.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
KöSt
Österreich 25 Ukraine 25 Russland 20 – 24
Slowenien 22 (20 ab 2010)
Moldavien 0
Kroatien 20 Rumänien 16
Serbien 10 Bulgarien 10
Türkei 20
Seite 1219.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Internationale Schachtelbeteiligung
Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr)
Bu Co: 10 % Croa. Co: 20 % Ro Co: 16 %
1) 5 % f. nicht Kap. G. 2) 15 % < 0,1 oder nicht Kap. G.
3) 5 % < ¼ (EU RL: 15 %, 2 Jahre) oder nicht Kap. G.
Seite 1319.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Auslands - (Anfangs) - Verluste
Aus Co Verlustverwertung:
Bu Co: VV 5 J Croa Co: VV 5 J Ro Co: VV 5 J
• Beteiligung > 50 %
• Nachversteuerung bei Gewinn-Verlustverrechnung oder bei Ausscheiden aus der Gruppe
Seite 1419.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Firmenwertabschreibung
Aus Co: 1/15 (AK – EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV) max.: 50 % AK
Bu. Co Croa. Co Ro. Co
Seite 1519.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Steuersparidee
Aus Co
16 % / 10 %Ru / Bu
16 % / 10 %Ru / Bu
25 % KeSt 5 % Quellensteuer Ru/Bu
Seite 1619.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Debt - Equity Ratio
Aus Co 25 % Zinsen
Bu: 1:3 (10%)Croa: 1:4 (20 %)Ro: 1:3 (16 %)
Dividenden Zinsen
Seite 1719.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Funktionsverlagerung
Aus Co: 25 %
Wirtschaftsgüter
steuerfrei steuerpflichtig
steuerfrei
Bu PE Croa PE Ro PE
10 % 20 % 16 %
oder Betriebe
Seite 1819.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Entsendung
50 % 0 % 0 %
> 183 > 183 Montage 1 – 6 Monate
Bu: 0 10 % 0 %
Seite 1919.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine
Salary Split
Ag 1
Ag 2 Bu
(bis zu 50 %)
Dienstvertrag 1
Dienstvertrag 2
10 %
Thank you