5. März 20091 Praktische Erfahrungen der externen Revision Kurt Schmid Revisionsexperte UTA...

5. März 2009 1

Praktische Erfahrungen der externen Revision

Kurt SchmidRevisionsexperte

UTA COMUNOVA AG

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Inhalt

1. Auftrag der Gemeinde

2. Prüfungsarbeiten

3. Berichterstattung

4. Zusammenfassung

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1. Auftrag der Gemeinde

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1.1 Auftrag und Ziel definieren

Schriftliche

Festsetzung !

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1.2 Wer definiert das Ziel des Auftrages?

1. Phase: GemeinderatFinanzkommissionLeiter Finanzen

2. Phase: Gemeinderat Finanzkommission Leiter Finanzen

Externe Revisionsstelle

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1.3 Umfang des Auftrages

Drei Stufen des Prüfungs-

umfanges:

• Bereichsprüfung

• Bilanzprüfung

• Umfassende Prüfung

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1.4 Auftragsverhältnis

• Die externe Revisionsstelle ist der Finanzkommission unterstellt.

• Die externe Revisionsstelle rapportiert grundsätzlich der Finanzkommission

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1.5 Jährliche Auftragsabsprache

• Terminabsprache mit Finanzkommission bzw. mit Gemeinderat

• Finanzkommission kann gezielte Prüfungsschwerpunkte festsetzen

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1.6 Anforderungsprofil der Revisoren

Anlehnung an die Privatwirtschaft

Registrierte Revisionsgesellschaft

• Revisionsexperten

• Revisoren

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2. Prüfungsarbeiten

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2.1 Prüfungsort

- Domizilrevision

- Unterstützung der Gemeinde-abteilungen notwendig

- Zwischenrevisionen (Kassenkontrolle)

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2.2 Prüfungsprogramm

- Festsetzung der Prüfungsarbeiten und Prüfungsschwerpunkte (revisionsinternes Prüfprogramm)

- Dokumentation aller Prüfungsschritte

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2.3 Prüfungsgegenstand

1. Bestandesrechnung/Laufende Rechnung

2. Hauptbuchkonti (Journale)3. Buchungsbelege4. Ergänzungsunterlagen

• Verträge• Abrechnungen• Auszüge

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2.4 Prüfungsformen

• Befragung

• Analyse

• Detailkontrolle

- Abstimmungen

- Physische Kontrolle

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2.5 Beispiele von Feststellungen

• Kontosaldo stimmt nicht mit Bankauszug überein

• Kein Buchungsbeleg vorhanden

• Keine/ungenügende Autorisierung

• Auf falsches Konto gebucht

• Unvollständige Verbuchung (Zinsen, etc.)

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2.5 Beispiele von Feststellungen

• Die Forderungen aus den Sozialfällen nicht konsequent eingefordert

• Überbewertung von Immobilien

• Gemeinde führt keine Kassenkontrolle durch

• Kreditabrechnungen verschleppen sich

• Ungenügende Bewirtschaftung von Verlustscheinen/Betreibungen

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2.5 Beispiele von Feststellungen

• Abstimmungsdifferenzen zwischen EG und OBG oder Eigenwirtschaftsbetrieben

• Nicht verrechnete Leistungen (fehlende Verzinsung)

• Mangelnde Bewirtschaftung der Steuerausstände/Gebührenguthaben

• Lohnwesen (Versicherungsabrechnungen)

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2.5 Beispiele von Feststellungen

• Liquiditätsplanung• Finanzplanung• Ergebnisverwendung / Ergebnispräsentation • Organisation/Betriebs- abläufe (IKS)

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3. Berichterstattung

a) Mündliche Berichterstattung

(Schlussbesprechung mit FiKo ev. GR)

b) Bestätigungsbericht

(Revisionsbericht)

c) Management Letter

(Bericht mit Feststellungen und Empfehlungen)

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4. Zusammenfassung: Vorteile

+ Erhöhte Prüfungsqualität mit Berichterstattung

+ Entlastung der Finanzkommission bzw. Chance für deren strategische

Ausrichtung der FiKo bzw. Chance für Aufwertung der FiKo + Drittmeinung+ Vergleichswerte (Benchmark)+ Zusätzliche Auskunftsstelle

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4. Zusammenfassung: Nachteile

- Zusätzliche Kosten

- Zusätzlicher Koordinationsbedarf

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4. Zusammenfassung

Eine externe Revision gibt eine

zusätzliche materielle, formelle

und präventive Sicherheit.