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Vorbereitung INGENIUM am 28.9.2013
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1. Jan 31.Dez.lückenlose Aufzeichnung aller Geschäftsfälle
Buch-führung Jahres-
abschluss
- Zusammenfassung und Kontrolle- Feststellung des Standes des Vermögens- Ermittlung des Erfolges
GUV Rechnung
BILANZ
Zeitraumrechnung
Zeitpunktrechnung
Der Jahresabschluss
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Bewertung
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Arten von Anlagevermögen
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Bewertung Anlagevermögen
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Bewertung Umlaufvermögen
Bewertung Verbindlichkeiten
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Direkte und indirekte Ermittlung Verbrauches
Direkt
Indirekt
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Bewertung des Vorrates und des Verbrauches
Identitätspreis-verfahren
Fifo-verfahren
Gleitendes Durch-schnittspreisverfahren
Bewertungs-verfahren
Bewertung mit demtatsächlichen Ein-
standspreis
Bewertung mit demjeweils ältesten Einstandspreis
Bewertung mit demDurchschnittspreis
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Die Abschreibung - Grundbegriffe
Nutzungsdauer
Abschreibungsbasis
Abschreibungssatz
Abschreibungsbetrag
Buchwert
... Anzahl in Jahren, in der eine Anlage genutzt werden kann.
...Betrag, von dem die Abschreibung berechnet wird. (Herstellungs- oder Anschaffungswert)
...Höhe der Abschreibung in Prozenten
...Höhe der Abschreibung in EURO
...Anschaffungswert minus bisherige Abschreibung
Anschaffung eines Computers um € 1.000,-- + 20 % UstNutzungsdauer: 5 JahreAbschreibungsbasis: _________Abschreibungssatz: _________Abschreibungsbetrag: _________Buchwert nach 2 Jahren: _________
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Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
...sind abnutzbare Anlagegüter, deren Anschaffungs- oder Herstellungswert den Betrag von € 400,-- (ohne UST) nicht übersteigt.
Sie können im Jahre der Anschaffung voll abgeschrieben werden.
0450 Geringwertige WG2500 Vorsteuer
an 2700 Kassa (...)
Anschaffung:
7030 Abschreibung GWGan 0450 Geringwertige...
Jahresende:
7030 Abschreibung geringwertiger...2500 Vorsteuer
an 2700 Kassa (...)
Möglichkeiten der Verbuchung
1. 2.Sofortige Verbuchung:
Preis: € 299,--
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Verbuchung von im Bau befindlichen Anlagen
Buchungen während der Herstellung einer Anlage:
AbschlagszahlungenAkontozahlungen
0710 Anlagen in Bau2500 Vorsteueran 33... Lieferantenkonto (2800 Bank etc.)
Selbst erstellte Teile 0710 Anlagen in Bauan 4580 Aktivierte Eigenleistungen
Buchungen nach Fertigstellung der Anlage:
Endabrechnung(Restbetrag)
0710 Anlagen in Bau2500 Vorsteueran 33... Lieferantenkonto (2800 Bank etc.)
0... / 0710 Anlagen in BauUmbuchung Konto0710 Anlagen in Bau
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Instandhaltung, Instandsetzung und Erweiterung
Aufwendungen für die Instandhaltung & Instandsetzung
von Anlagen
Aufwendungen für den Umbau unddie Erweiterung von Anlagen
Erhaltung der BetriebsfähigkeitReparaturen, Wartung, Service
Gebrauchsmöglichkeit/Substanz wird erhöht Bsp: Anbau, Umbau oder Zubau- Gebäudeaufstockungen
= Aufwand – voll absetzbar
= aktivierungs-pflichtig
7200 Instandhaltung d. Dritte2500 Vorsteuer
an 2700 Kassa (...)
7200 Instandhaltung d. Dritte2500 Vorsteuer
an 2700 Kassa (...)
0300 Gebäude2500 Vorsteuer
an 2700 Kassa (...)
0300 Gebäude2500 Vorsteuer
an 2700 Kassa (...)
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Arten der Rechnungsabgrenzung - Überblick
Eigene Vorauszahlungen
Aufwand, der bereits im Abschlussjahr verbuchtwurde, jedoch wirtschaftlich in das folgende Jahrgehört.
Bildung der Rechnungsabgrenzung am 31.12.:
Auflösung der Rechnungsabgrenzung am 1.1.:
2900 / Aufwandskonto
Aufwandskonto / 2900
Fremde Vorauszahlungen
Ertrag, der bereits im Abschlussjahr verbuchtwurde, jedoch wirtschaftlich in das folgende Jahrgehört.
Bildung der Rechnungsabgrenzung am 31.12.:
Auflösung der Rechnungsabgrenzung am 1.1.:
Ertragskonto / 3900
3900 / Ertragskonto
Eigene Rückstände
Aufwand, der wirtschaftlich in das Abschlussjahrgehört, bei dem die Zahlung aber erst im nächstenJahr erfolgt.
Bildung der Rechnungsabgrenzung am 31.12.:
Auflösung der Rechnungsabgrenzung
Aufwandskonto / Verbindlichkeiten
Verbindlichkeiten / Kassa
Fremde Rückstände
Ertrag, der wirtschaftlich in das Abschlussjahrgehört, bei dem die Zahlung aber erst im folgendenJahr erfolgt.
Bildung der Rechnungsabgrenzung am 31.12.:
Auflösung der Rechnungsabgrenzung
Forderungskonto / Ertragskonto
Kassa / ForderungskontoDatum derZahlung:
Datum derZahlung:
1. 2.
3. 4.
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Bildung & Auflösung von Rückstellungen (3 Möglichkeiten)
Auflösung der Rückstellung:
10.000,--
3.. Rückstellung für...2500 Vorsteuer
an 2700 (2800...)1
2
3
+ 20 % Vst.
10.000,--
2.000,--
12.000,--
3.. Rückstellung für...7840 Aufwand aus Vor...2500 Vorsteuer
an 2700 (2800...)
10.000,--
2.000,--
14.400,--
2.400,--
3.. Rückstellung für...2500 Vorsteuer
an 2700 (280...)
8.000,--
9.600,--
1.600,--
3.. Rückstellung für...an 4700 Erträge...
2.000,--
2.000,--
Aufwandskonto an 30… Rückstellungen für … 10.000,--Bildung:
Rückstellung < Zahlung:
12.000,--+ 20 % Vst.
Rückstellung > Zahlung:
8.000,--+ 20 % Vst.
Rückstellung in richtiger Höhe:
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Besondere Fälle der Rückstellung
1. Rückstellung für Garantiearbeiten
Bildung:(erstmalig)
Während des Jahres keine Buchung auf Konto 3060!
31.12. - Anpassung des Kontos 3060 auf den neu ermittelten Rückstellungsbetrag:
Rückstellung per 31. Dez. Rückstellung per 31. Dez.
> <Rückstellung per 1. Jan. Rückstellung per 1. Jan.
7810 Zuweisung an die Garantierückstellung an 3060 Garantierückstellungen
7810 Zuweisung an die Garantierückstellung an 3060 Garantierückstellungen
3060 Garantierückstellungenan 4700 Erträge a.d.Auflös…
3060 Garantierückstellungenan 4700 Erträge a.d.Auflös…
... für die am 31.12. unter Garantie stehenden Leistungen kann eine Rückstellung für die zu erwartenden Garantieleistungen gebildet werden. Für die übrigen unter Garantie stehenden Leistungen soll eine pauschale Garantierückstellung gebildet werden.
7810 Zuweisung an die Garantierückstellung an 3060 Garantierückstellungen7810 Zuweisung an die Garantierückstellung an 3060 Garantierückstellungen
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Besondere Fälle der Rückstellung
6420 Zuweisung an die Abfertigungsrückstellung an 3000 Rückstellung für Abfertigungen6420 Zuweisung an die Abfertigungsrückstellung an 3000 Rückstellung für Abfertigungen
2. Rückstellung für Abfertigungen
Bildung:(erstes Jahr)
31.12. - Anpassung des Kontos 3000 auf den neu ermittelten Rückstellungsbetrag:
Rückstellung per 31. Dez. Rückstellung per 31. Dez.
> <Rückstellung per 1. Jan. Rückstellung per 1. Jan.
6420 Zuweisung an die Garantierückstellung an 3000 Rückstellung f. Abfertigungen
6420 Zuweisung an die Garantierückstellung an 3000 Rückstellung f. Abfertigungen
3000 Rückstellung f. Abfertigungenan 4700 Erträge a.d. Auflös. von Rückstellungen
3000 Rückstellung f. Abfertigungenan 4700 Erträge a.d. Auflös. von Rückstellungen
... eine Abfertigungsrückstellung kann im Ausmaß bis zu 50 % des Betrages, der denArbeitnehmern bei Auflösung des Dienstverhältnisses oder als Abfertigung bezahlt werdenmüsste, gebildet werden.
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Forderungsbewertung
AusgangspunktForderung:AusgangspunktForderung:
20. Forderungskontoan 4000 HW-Erlöse 3500 UST
20. Forderungskontoan 4000 HW-Erlöse 3500 UST
Wo ist mein Geld?
Die Forderung (oder ein Teil davon)ist verloren:
Verlust steht 100 %ig fest!
Die Forderung ist zweifelhaft.Es ist unsicher welcher Betragnächstes Jahr eingehen wird.
Voraussichtlicher Verlust wird verbucht!
2 Möglichkeiten:
780. Abschreib. v. Forder..3500 UST
an 20. Forderungskto.
780. Abschreib. v. Forder..3500 UST
an 20. Forderungskto.
1 2
7805 Zuweisungen an ...an 2080 Einzelwertb.
7805 Zuweisungen an ...an 2080 Einzelwertb.
Abschreibung der Forderung Auf Konto 2080 wird der Voraussichtliche Verlust erfasst:
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RücklagenRücklagen
KapitalrücklagenKapitalrücklagen GewinnrücklagenGewinnrücklagen BewertungsrücklagenBewertungsrücklagen
- gebundene RL- nicht gebundene RL
- gesetzl. Rücklagen- Satzungsmäßige RL- Freie Rücklagen
Übertragung stillerReserven
Rücklagen nach der Entstehung
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Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG - Voraussetzungen
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Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG - Voraussetzungen
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Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG - Buchungen
Veräußerungserlös- Buchwert
aufgelöste stille Reserve
Die Übertragung der stillen Reserve erfolgt im Wirtschaftsjahr der Auflösung auf ein neuAngeschafftes Wirtschaftsgut:
Erfolgt die Übertragung jedoch im nächsten (bzw. im übernächsten) Wirtschaftsjahr, so ist im Jahre der Auflösung eine offene Rücklage mit folgendem Buchungssatz zu bilden:
Die Umbuchung der Rücklage hat im Wirtschaftsjahr der Übertragung der stillen Reserve auf das entsprechende Bewertungsreservenkonto zu erfolgen:
Die Abschreibung der neuen Anlage, auf welche die aufgelöste stille Reserve übertragen wurde, ist vom vollen Anschaffungs- oder Herstellwert mit dem aufgrund der Nutzungsdauer sich ergebenden Abschreibungssatz zu Berechnen und zu verbuchen:
Die gebildete Bewertungsreserve ist jährlich mit dem Betrag, der sich durch Anwendung des Abschreibungs-satzes errechnet, aufzulösen:
Erfolgt die Übertragung der Rücklage nicht innerhalb der im Gesetz festgelegten Frist — das Unternehmen kauft z. B. keine neuen Anlagen — so muss die Rücklage mit nachfolgendem Buchungssatz gewinnerhöhend aufgelöst werden:
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4. Forschungsfreibetrag von 25 % f. volkswirt. wertvolle Erfindungen. (Aufwand über Durchschnitt der letzten 3 Jahre: 35 %)
4. Forschungsfreibetrag von 25 % f. volkswirt. wertvolle Erfindungen. (Aufwand über Durchschnitt der letzten 3 Jahre: 35 %)
Errechnung dessteuerlichen
Gewinn/Verlust
Errechnung dessteuerlichen
Gewinn/Verlust
1. Spendengewinnmindernd verbuchtAusnahmen: Uni, best. Fonds…
1. Spendengewinnmindernd verbuchtAusnahmen: Uni, best. Fonds…
2. Sonstige nicht abzugsfähige Ausgaben. Beispiel.: Personensteuern/KÖST
2. Sonstige nicht abzugsfähige Ausgaben. Beispiel.: Personensteuern/KÖST
3. Aufwendung für LebensführungBetrieblich veranlasste Aufwendungen über 33.933,-- (PKW…)
3. Aufwendung für LebensführungBetrieblich veranlasste Aufwendungen über 33.933,-- (PKW…)
4. Aufwendungen für ReisenTages- & Nächtigungsgelderbetrieblich veranlasste Reisen
4. Aufwendungen für ReisenTages- & Nächtigungsgelderbetrieblich veranlasste Reisen
6. RepräsentationsaufwandBewirtung Geschäftsfreunde (50%)
6. RepräsentationsaufwandBewirtung Geschäftsfreunde (50%)
5. Arbeitszimmer in WohnungAusgenommen: Mittelpunkt d. betrieblichen & beruflichen Tätigkeit. Bsp: Dichter, Maler…
5. Arbeitszimmer in WohnungAusgenommen: Mittelpunkt d. betrieblichen & beruflichen Tätigkeit. Bsp: Dichter, Maler…
8. AbschreibungsdifferenzenPKW/Kombis – ND 8 Jahre
8. AbschreibungsdifferenzenPKW/Kombis – ND 8 Jahre
7.Privatanteil Telefon/PKWwenn noch nicht verbucht
7.Privatanteil Telefon/PKWwenn noch nicht verbucht
9. pauschale WertberichtigungBildung oder Erhöhung WBLangfristige Rückstellungen -20%
9. pauschale WertberichtigungBildung oder Erhöhung WBLangfristige Rückstellungen -20%
1. Beträge die bei der Verringerung der pauschalen WB und nicht abzugsfähigen Rückstellungen verbucht wurden.
1. Beträge die bei der Verringerung der pauschalen WB und nicht abzugsfähigen Rückstellungen verbucht wurden.
2. Durch KEST endbesteuerte Zinsen und Dividendenerträge bei Einzelunternehmen & Personengesellschaften.
2. Durch KEST endbesteuerte Zinsen und Dividendenerträge bei Einzelunternehmen & Personengesellschaften.
5. Bildungsfreibetrag: 9 %Aus- & Weiterbildung des Arbeitnehmers
5. Bildungsfreibetrag: 9 %Aus- & Weiterbildung des Arbeitnehmers
- Abzugsposten - - Abzugsposten - + Zurechnungsposten ++ Zurechnungsposten +
