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WIRTSCHAFT

Steuer sparenDie wichtigsten Tipps der AK Tirol 2011

Wir sind fr Sie da

Verschenken Sie kein Geld!AK-Prsident Erwin Zangerl

Autorin der Broschre: Dagmar Feitsinger Aktualisiert im Jnner 2011

INHALTI. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung (ANV) 1. Einleitung 1.1. FINANZOnline 1.2. Pichtveranlagung 1.3. Antragsveranlagung 1.3.1. Negativsteuer 1.4. Zuuss- und Abussprinzip 2. Formular L 1 2.1. Seite 1 2.2. Seite 2 2.2.1. Sonderausgaben 2.2.2. Werbungskosten 2.3. Seite 3 2.3.1. Auergewhnliche Belastungen 2.4. Seite 4 3. Formular L 1k 3.1. Seite 1 3.2. Seite 2 4. Formular E 4 5. Formular L 1i 5.1. Seite 1 5.2. Seite 2 II. Was Sie bei der ANV geltend machen knnen 1. Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag 1.1. Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) 1.1.1. Ermittlung der Zuverdienstgrenze fr den AVAB 1.2. Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB) 1.3. Hhe des AVAB/AEAB 1.4. Beantragung des AVAB/AEAB 2. Mehrkindzuschlag 3. Unterhaltsabsetzbetrag 3.1. Regelbedarfstze 4. Kinderfreibetrag 5. Sonderausgaben 5.1. Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung 7 7 7 7 9 9 10 11 11 12 13 15 16 17 18 20 20 21 24 25 25 26 28 28 28 28 29 29 30 30 31 31 32 32 33

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5.1.1. Personenversicherungen 5.1.1.1. Lebensversicherungen 5.1.1.2. Freiwillige Pensionsversicherung, Pensionskasse 5.1.2. Wohnraumschaffung/Wohnraumsanierung 5.1.2.1. Wohnraumschaffung 5.1.2.2. Wohnraumsanierung 5.1.3. Junge Aktien, Wandelschuldverschreibungen und Genussscheine 5.2. Sonderausgaben ohne Hchstbetrag 5.2.1. Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Schulzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung 5.2.2. Renten und dauernde Lasten 5.3. Sonderausgaben mit Hchstbetrgen 5.3.1. Kirchenbeitrge 5.3.2. Private Zuwendungen an begnstigte Spendenempfnger 5.4. Sonderausgaben fr Ehepartner und Kinder 6. Werbungskosten 6.1. Werbungskostenpauschale 6.2. Werbungskosten ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale 6.2.1. Pendlerpauschale 6.2.1.1. Das kleine Pendlerpauschale 6.2.1.2. Das groe Pendlerpauschale 6.2.1.3. Wohnung 6.2.1.4. Dienstfahrzeuge 6.2.1.5. Werkverkehr 6.2.1.6. Wo beantragen Sie das Pendlerpauschale? 6.2.2. Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge 6.2.3. Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige 6.3. Werbungskosten mit Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale 6.3.1. Das ABC der Werbungskosten 6.3.1.1. Arbeitsessen, Bewirtungsspesen 6.3.1.2. Arbeitskleidung 6.3.1.3. Arbeitsmittel 6.3.1.4. Arbeitszimmer

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6.3.1.5. Aus-, Fortbildungs- und Umschulungskosten 6.3.1.6. Betriebsratsumlage 6.3.1.7. Computer 6.3.1.8. Doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten 6.3.1.9. Fachliteratur 6.3.1.10. Fehlgelder 6.3.1.11. Internet 6.3.1.12. Kontofhrungskosten 6.3.1.13. Reisekosten 6.3.1.14. Rckzahlung von Aus- und Fortbildungskosten 6.3.1.15. Strafen 6.3.1.16. Telefon 6.3.1.17. Umzugskosten 6.3.2. Werbungskostenpauschalen fr bestimmte Berufsgruppen 7. Auergewhnliche Belastungen 7.1. Voraussetzungen 7.1.1. Berechnung des Selbstbehalts 7.2. Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt 7.2.1. Krankheitskosten 7.2.2. Begrbniskosten 7.2.3. Kurkosten 7.2.4. Sonstige auergewhnliche Belastungen 7.2.4.1. Kosten fr ein Alters- oder Pegeheim, fr husliche Pege bzw. Betreuung 7.2.4.2. Unterhaltsleistungen 7.3. Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt 7.3.1. Katastrophenschden 7.3.2. Auergewhnliche Belastung bei Behinderung 7.3.2.1. Nachweis der Behinderung 7.3.2.2. Hhe der pauschalen Freibetrge 7.3.2.3. Pauschale Freibetrge fr Ditverpegung 7.3.2.4. Behinderung und Mehraufwand fr ein Kraftfahrzeug 7.3.2.5. Behinderung und Mehraufwand fr Taxikosten 7.3.2.6. Ausgaben fr Hilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung 7.3.2.7. Geltendmachung von tatschlichen Kosten 7.3.2.8. bersicht ber mgliche Freibetrge 7.4. Auergewhnliche Belastungen bei Kindern 7.4.1. Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Kinder 7.4.2. Aufwendungen fr Kinderbetreuung

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7.4.3. Kosten einer zwangslugen auswrtigen Berufsausbildung eines Kindes 7.4.3.1. Beurteilung des Einzugsbereiches 7.4.4. Krankheitskosten fr Kinder 7.4.4.1. Behinderung bis 24% 7.4.4.2. Behinderung ab 25% bis 49% 7.4.4.3. Behinderung ab 50% 7.4.4.4. bersicht ber mgliche Freibetrge bei behinderten Kindern III. Verfahren beim Finanzamt 1. Jahreslohnzettel 2. Rechtsmittel 2.1 Berufung 2.1.1. Vorauszahlungsbescheid 2.1.2. Berufung, wenn keine Pichtveranlagung vorliegt 2.2. Vorlageantrag 2.3. Sumnisbeschwerde (Devolutionsantrag) 2.4. Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens 2.5. Raten-, Stundungsansuchen 2.6. Anspruchszinsen IV. Der Steuertarif 1. Unterschied zwischen Freibetrag und Absetzbetrag 2. Absetzbetrge 3. Selbstberechnung der Steuer 3.1. Beispiele zur Selbstberechnung der Steuer 4. Effektivsteuertabelle V. Einkommensteuererklrung 1. Arbeitnehmer mit Nebeneinknften 1.1. Betriebsausgaben 1.1.1. Pauschale Betriebsausgaben 1.2. Gewinnfreibetrag 1.2.1. Ermittlung des Freibetrages 1.3. Keine Steuererklrungspicht 1.4. Einschleifregelung

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2. Einkommensteuererklrung ohne lohnsteuerpichtige Einknfte 3. Honorarnote VI. Umsatzsteuererklrung 1. Kleinunternehmerregelung 2. Regelbesteuerung 3. Vorsteuer 3.1. Vorsteuerpauschalierung VII. Einknfte ohne Lohnsteuerabzug/Auslandseinknfte VIII. Anhang 1. Finanzmter 2. Bundesamt fr Soziales und Behindertenwesen 3. Informative Internetadressen IX. Stichwortverzeichnis

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I. DIE ARBEITNEHMERINNENVERANLAGUNG (ANV) 1. EinleitungBei der ANV knnen Sie Steuerabschreibungen wie Sonderausgaben Werbungskosten und Auergewhnliche Belastungen steuermindernd geltend machen. Um die ANV durchfhren zu knnen, brauchen Sie das Formular L 1. Dieses erhalten Sie bei jedem Finanzamt.

1.1. FINANZOnlineEs besteht die Mglichkeit die ANV, die Einkommensteuererklrung und die Umsatzsteuererklrung mittels Finanz Online (https://nanzonline.bmf.gv.at/) einzureichen. Bei der Einkommensteuererklrung verlngert sich hier die Einreichfrist bis 30. Juni des Folgejahres. Leicht verstndliche Erklrungen und ausfhrliche Informationen zu FINANZOnline nden Sie in unserer Broschre Steuer sparen Online. Diese nden Sie im Internet unter folgender Adresse: http://www.arbeiterkammer.at Bei der ANV wird zwischen Pichtveranlagung und Antragsveranlagung unterschieden.

1.2. PichtveranlagungUnter folgenden Voraussetzungen sind Sie verpichtet eine Veranlagung beim Finanzamt abzugeben. Steuerpichtige sind dann zu veranlagen, wenn sie im Kalenderjahr zumindest zeitweise gleichzeitig zwei oder mehrere lohnsteuerpichtige Einknfte haben;

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sie Bezge aus einer gesetzlichen Krankenversicherung, bestimmte Bezge fr Truppenbungen, Rckzahlung von Pichtversicherungsbeitrgen, Bezge vom Insolvenz-Entgelt-Fonds (in einem Konkurs- oder Ausgleichsverfahren), Bezge aus Dienstleistungsschecks bestimmte Bezge aus der Bauarbeiterurlaubskasse Rckzahlung von Pensionsbeitrgen erhalten haben; fr das Kalenderjahr ein Freibetragsbescheid bercksichtigt wurde, aber tatschlich geringere Ausgaben angefallen sind, als die im Freibetragsbescheid ausgewiesenen; der Alleinverdiener- oder der Alleinerzieherabsetzbetrag bercksichtigt wurde, aber die Voraussetzungen nicht vorlagen; das Pendlerpauschale bercksichtigt wurde, aber die Voraussetzungen nicht vorlagen; sie andere, nicht lohnsteuerpichtige Einknfte bezogen haben, deren Gesamtbetrag 730 bersteigt; aufgrund einer unrichtigen Erklrung des Arbeitnehmers oder der Unterlassung einer Meldung beim Arbeitgeber ein Zuschuss zur Kinderbetreuung zu Unrecht oder in unrichtiger Hhe steuerfrei ausgezahlt worden ist.

Im Regelfall besteht die Verpichtung die Erklrung zur Durchfhrung der ANV bis 30. September des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben. Bei Bezug von nicht lohnsteuerpichtigen Einknften (z. B. Einknfte aus freiem Dienstvertrag, Werkvertrag) von mehr als 730 jhrlich, ist eine Einkommensteuererklrung (Formular E 1) bis 30. April des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben.

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1.3. AntragsveranlagungDie ANV sollten Sie durchfhren, wenn Sie Alleinverdiener oder Alleinerzieher sind; den Mehrkindzuschlag beantragen knnen; Sonderausgaben, Werbungskosten oder auergewhnliche Belastungen geltend machen knnen; whrend des Jahres von Ihrem Gehalt/Lohn zwar Sozialversicherung, aber keine Lohnsteuer abgezogen wurde (= Negativsteuer); schwankende Bezge oder Verdienstunterbrechungen whrend eines Kalenderjahres haben (z. B. Ferialpraktikum). Fr die Antragsveranlagung haben Sie 5 Jahre Zeit. So knnen Sie z. B. den Antrag fr das Veranlagungsjahr 2010 bis zum 31. 12. 2015 stellen. Der Antrag auf ANV kann innerhalb eines Monats mittels Berufung zurckgezogen werden, wenn es zu einer Nachforderung kommen sollte (siehe dazu Musterschreiben auf S. 86). Voraussetzung dafr ist jedoch, dass es sich nicht um eine Pichtveranlagung handelt. 1.3.1. Negativsteuer Wenn whrend des Jahres von Ihrem Gehalt/Lohn zwar Sozialversicherung, aber keine Lohnsteuer abgezogen wurde (z. B. Lehrlinge, Teilzeitbeschftigte), sollten Sie einen Antrag auf ANV stellen. Es werden dann 10% der bezahlten Sozialversicherungsbeitrge, maximal jedoch 110 vom Finanzamt erstattet. Arbeitnehmer, die zumindest ein Monat Anspruch auf Pendlerpauschale (siehe Kapitel Pendlerpauschale) haben, aber einen Verdienst unter der Steuergrenze, knnen einen Pendlerzuschlag von bis zu 141 bei der ANV erhalten. Die Negativsteuer betrgt in dem Fall also gesamt hchstens 251 . Pensionisten mit ausschlielichen Pensionseinknften erhalten keine Negativsteuer. Alleinverdiener/Alleinerzieher mit mindestens einem Kind fr das sie mehr als 6 Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe beziehen, erhalten zustzlich zumindest 494 vom Finanzamt.

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1.4. Zuuss- und AbussprinzipDas Einkommensteuerrecht geht vom Jahresprinzip aus. Das bedeutet, dass Einnahmen und Ausgaben in der Regel dem Kalenderjahr zuzurechnen sind, in dem sie tatschlich zu- bzw. abgeossen sind. Regelmig wiederkehrende Einnahmen diese mssen mindestens 3 x hintereinander ausbezahlt werden wie u. a. Bezge wie Krankengeld oder Wochengeld, werden wirtschaftlich noch ins Vorjahr gerechnet, wenn das Datum der Kontogutschrift sptestens der 15. 1. ist. Mssen Sie aber bspw. Ihren Arbeitgeber wegen eines ausstndigen Gehaltes klagen, wird dieses erst in dem Jahr versteuert, in dem Sie das Gehalt nachbezahlt bekommen haben. Beispiel: Frau R.s Dienstverhltnis wurde fristwidrig zum 31.10. 2010 gekndigt. Laut Gesetz wre die Kndigungsfrist bis 31.12. 2010 gelaufen. Da sich der ehemalige Arbeitgeber uneinsichtig zeigt, muss Frau R. ihn klagen. Die Verhandlung ndet 2011 statt und Frau R.s Klage wird stattgegeben. Ihre Ansprche werden ihr im Juni 2011 nachbezahlt. Steuerlich fllt diese Nachzahlung ins Jahr 2011, obwohl die Ansprche 2010 entstanden sind. Ausnahmen: Pensionsnachzahlungen und Zahlungen aus einem Insolvenzverfahren (Konkurs-/Ausgleichsverfahren) werden jedoch in dem Jahr steuerlich erfasst, fr das der Anspruch besteht. Beispiel: Herr F. bekommt im Jahr 2011 Pension fr den Zeitraum September Dezember 2010 nachbezahlt. Steuerlich fllt diese Nachzahlung ins Jahr 2010.

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2. Formular L 12.1. Seite 1Belege und sonstige Beilagen sind der ANV nicht beizulegen, sie sind jedoch 7 Jahre aufzubewahren!

Der Name und die Sozialversicherungsnummer Ihres (Ehe)Partners ist nur dann anzugeben, wenn Sie den Alleinverdienerabsetzbetrag beantragen.

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2.2. Seite 2

Hier ist die Anzahl der inlndischen gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen (Pensionsversicherung, Betriebspension, Pensionskasse), von denen Sie im betreffenden Kalenderjahr Lohn/Gehalt oder Pension bezogen haben, anzufhren. Nicht anzufhren sind: Bezge aus einer gesetzlichen Krankenversicherung (Krankengeld von der Krankenkasse) Bezge aufgrund eines Dienstleistungsschecks Arbeitslosenuntersttzung, Notstandshilfe berbrckungshilfe fr Bundesbedienstete Entschdigungen fr Truppen-, Kader- oder Waffenbungen Bezge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds rckerstattete Pichtbeitrge aus der Sozialversicherung Bezge von Wochen- oder Kinderbetreuungsgeld Bezge aus freien Dienstvertrgen Beispiele Frau S. war im vergangenen Kalenderjahr bis 30. 4. in Karenz und hat Kinderbetreuungsgeld bezogen. Danach hat sie vom 1. 5. bis 31. 8. bei Firma X gearbeitet, vom 1. bis 30. 9. war sie arbeitslos und ab 1. 10. durchgehend bis zum Ende des Kalenderjahres bei Firma Y. Im Formular sind 2 (Firma X und Firma Y) bezugsauszahlende Stellen einzutragen. Herr D. hat im vergangenen Kalenderjahr eine Pension von der Pensionsversicherungsanstalt bezogen und eine Pension aus einer Pensionskasse. Die Pensionen wurden schon whrend des Jahres gemeinsam versteuert, daher ist bei der Anzahl der bezugsauszahlenden Stellen im Formular 1 bezugsauszahlende Stelle einzutragen.

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Aber Achtung: Wenn Herr D. eine Pension von der Pensionsversicherungsanstalt und eine Firmenpension bekommen hat, die nicht gemeinsam versteuert werden, sind im Formular 2 bezugsauszahlende Stellen einzutragen.

Sofern Sie Anspruch auf den Alleinverdiener-/ oder Alleinerzieherabsetzbetrag haben, mssen Sie das bei der ANV bekannt geben. Selbst dann, wenn Sie denn Alleinverdiener-/ oder Alleinerzieherabsetzbetrag schon in der Firma beantragt haben. Die Anzahl der Kinder, fr die Sie mehr als sechs Monate Familienbeihilfe bezogen haben, ist anzugeben, da sich danach die Hhe des Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrages richtet. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag. 2.2.1. Sonderausgaben

Wenn Sie drei oder mehr Kinder haben fr die Sie mehr als sechs Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, knnen Sie eine Erhhung des Sonderausgabenhchstbetrages beantragen.

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Die jeweilige Gesamtsumme aller im Kalenderjahr bezahlten Versicherungsprmien von absetzbaren Personenversicherungen, Kosten fr Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung, Kosten fr den Erwerb der im Formular genannten Wertpapiere im Anschaffungsjahr knnen als sogenannte Topf-Sonderausgaben bis zu einem gewissen Jahresbetrag geltend gemacht werden. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung.

Aufwendungen fr freiwillige Weiterversicherungen und Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Renten oder dauernde Lasten sind als Gesamtsumme an dieser Stelle ins Formular einzutragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Sonderausgaben ohne Hchstbetrag.

Beitrge an Kirchen und Religionsgesellschaften, Spenden an mildttige oder begnstigte Einrichtungen und Steuerberatungskosten bzw. Kosten fr die Inanspruchnahme eines selbststndigen Buchhalters sind unter diesen Punkten ins Formular einzutragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Sonderausgaben mit Hchstbetrgen.

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2.2.2. Werbungskosten

Fhren Sie hier Ihre genaue Berufsbezeichnung an, wie z. B.: Auendienstmitarbeiter, Kindergrtnerin anstelle von Angestellte oder Dachdecker, Pegehelferin anstelle von Arbeiter.

Haben Sie das Pendlerpauschale nicht schon beim Arbeitgeber beantragt, knnen Sie das bei der ANV nachholen. Wurde das Pendlerpauschale beim Arbeitergeber allerdings schon bercksichtigt, dann ist der Betrag nicht nochmals ins Formular einzutragen! Ausnahme: Ist die Hhe des Pendlerpauschales whrend des Jahres verndert worden und der Arbeitgeber hat diese Vernderung nicht gleich bercksichtigt, kann die Differenz bei der ANV geltend gemacht werden. Dazu ist der volle Jahresbetrag ins Formular einzutragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Pendlerpauschale.

Sofern Sie den Gewerkschaftsbeitrag selbst an die Gewerkschaft bezahlen und nicht schon von der Firma abgezogen bekommen, knnen Sie diesen bei der ANV angeben. Zahlen Sie Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige direkt an die Krankenkasse, knnen Sie diese Beitrge als Werbungskosten geltend machen.

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Nheres dazu nden Sie im Kapitel Werbungskosten ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale.

2.3. Seite 3

Wenn Sie eine oder mehrere der genannten Ausgaben in Kennziffer 719 724 fr den Beruf gettigt haben, die gesamt mehr als das Werbungskostenpauschale von 132 jhrlich ausmachen, knnen Sie diese bei der ANV steuermindernd geltend machen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Werbungskosten mit Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale.

ben Sie einen der im Formular angefhrten Berufe aus, knnen Sie entweder die tatschlich beruich veranlassten Ausgaben geltend machen oder das Berufsgruppenpauschale. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Werbungskostenpauschalen fr bestimmte Berufsgruppen.

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2.3.1. Auergewhnliche Belastungen

Die oben genannten auergewhnlichen Belastungen wirken sich nur dann steuermindernd aus, wenn die Gesamtsumme der Abschreibungen hher als der Selbstbehalt ist. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt.

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2.4. Seite 4

Kosten fr Katastrophenschden die nicht durch eine Versicherung gedeckt sind, knnen Sie bei der ANV geltend machen. Kosten aufgrund einer mindestens 25%igen Erwerbsminderung fr Sie selbst oder sofern Ihr (Ehe)Partner die magebliche Einkommensgrenze nicht bersteigt fr Ihren (Ehe)Partner knnen Sie hier im Formular angeben. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt.

Ist dem Finanzamt Ihre Bankverbindung bekannt, brauchen Sie diesen Bereich nicht auszufllen. Hat sich allerdings Ihre Bankverbindung gendert oder ist sie dem Finanzamt aus anderen Grnden nicht bekannt,

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dann mssen Sie hier entweder den BIC oder die IBAN, den Sie auf Ihren Kontoauszgen oder der Bankomatkarte nden, eintragen.

Liegen Abschreibungen, wie Sonderausgaben (auer Topf-Sonderausgaben), freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Versicherungszeiten, Werbungskosten, auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt (auer Katastrophenschden), ber einen Betrag von 90 vor, stellt das Finanzamt automatisch einen Freibetragsbescheid und eine Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber aus, die mit dem Einkommensteuerbescheid bermittelt werden. Sind Sie sich nicht sicher, ob Sie in dem Kalenderjahr fr das der Freibetragsbescheid ausgestellt wird wieder so hohe Aufwendungen haben werden, knnen Sie einen betragsmig niedrigeren Freibetragsbescheid beantragen. Oder Sie kreuzen am Formular an, dass Sie keinen Freibetragsbescheid wollen. Die Folge eines zu hoch ausgestellten Freibetragsbescheides, den Sie beim Arbeitgeber abgegeben haben (Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber), ist, dass Sie eine Pichtveranlagung haben und die zu wenig einbehaltene Lohnsteuer nachzahlen mssen.

Haben Sie aufgrund der Geltendmachung von Ausgaben fr Kinder oder der Bekanntgabe von Auslandseinknften eine der oben genannten Beilagen ausgefllt und Ihrer ANV beigelegt, mssen Sie die Anzahl der Beilagen im Formular L 1 bekanntgeben. Vergessen Sie nicht den Antrag zu unterschreiben!

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3. Formular L 1k

Das Formular L 1k dient als Beilage zur ANV bzw. Einkommensteuererklrung (ESt-E). Mittels dieser Beilage knnen Sie diverse Ausgaben fr Ihre Kinder wie den Kinderfreibetrag den Unterhaltsabsetzbetrag Ausgaben fr Kinderbetreuung auswrtige Berufsausbildung eines Kindes Aufwendungen aufgrund einer Behinderung eines Kindes

bekannt geben.

3.1. Seite 1

Sie sollten nicht vergessen Ihre Versicherungs- oder Ihre Steuernummer oben rechts am Formular zu vermerken.

Ebenfalls unbedingt anzugeben sind die Daten der Kinder, fr die Sie Familienbeihilfe bezogen haben.

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An dieser Stelle ist der Kinderfreibetrag zu beantragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Kinderfreibetrag.

Zahlen Sie fr nicht im gemeinsamen Haushalt lebende Kinder gesetzlichen Unterhalt (Alimente), knnen Sie den Unterhaltsabsetzbetrag beantragen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Unterhaltsabsetzbetrag. Hlt sich Ihr Kind stndig im Ausland (auerhalb der EU, des EWR und der Schweiz) auf und es steht keine Familienbeihilfe zu, knnen Sie hier bis zu einem gewissen Kindesalter die Unterhaltsleistungen geltend machen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Kinder.

3.2. Seite 2

Ausgaben fr die Kinderbetreuung sind eventuell abschreibbar und hier einzutragen. Teilen sich Eltern derlei Ausgaben, knnen auch beide z. B.

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50 % der gezahlten Kosten insgesamt jedoch hchstens 2.300 pro Jahr und Kind steuermindernd geltend machen. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Aufwendungen fr Kinderbetreuung.

Der Punkt Kostentragung in Prozent gilt fr alle fr Kinder geltend gemachte Aufgaben.

Bei auswrtiger Berufsausbildung eines Kindes z. B. bei Lehrlingen die eine geblockte Berufsschulausbildung haben kann ein Freibetrag beantragt werden. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Kosten einer zwangslugen auswrtigen Berufsausbildung eines Kindes.

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Krankheitskosten fr Ihr Kind ab einer 25%igen Behinderung knnen auf Seite 2 und 3 des Formulars geltend gemacht werden. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Krankheitskosten fr Kinder.

Wenn Sie von Ihrem Arbeitgeber einen Zuschuss zur Kinderbetreuung erhalten haben, der bis hchstens 500 pro Jahr und Kind steuerfrei ist, dann kann es aus folgenden Grnden zu einer Nachversteuerung kommen: Nicht Sie, sondern Ihr (Ehe)Partner erhlt die Familienbeihilfe. Sie und Ihr (Ehe)Partner haben vom jeweiligen Arbeitgeber den Zuschuss zur Kinderbetreuung steuerfrei erhalten und Ihr (Ehe)Partner bezieht die Familienbeihilfe. Sie haben mehrere Arbeitgeber und den Zuschuss zur Kinderbetreuung von mehreren Arbeitgebern steuerfrei erhalten.

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4. Formular E 4

Betrgt das Familieneinkommen hchstens 55.000 , und Sie haben drei oder mehr Kinder fr die Sie zumindest zeitweise im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, kann einer der (Ehe)Partner den Mehrkindzuschlag mittels Formular E 4 beantragen.

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5. Formular L 1i

Das Formular L 1i dient als Beilage zur ANV bzw. ESt-E. Mittels dieser Beilage mssen Sie folgende Bezge zur Versteuerung melden: Pensionen aus dem Ausland Grenzgnger Beschftigung bei einem auslndischen Arbeitgeber ohne sterreichischen Betriebssitz Beschftigung in einer Botschaft

5.1. Seite 1

Erhalten Sie eine in sterreich steuerpichtige Pension aus dem Ausland, geben Sie die Pensionshhe und die eventuell schon im Ausland bezahlte Lohnsteuer hier an.

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Sind Sie Grenzgnger, haben Sie einen auslndischen Arbeitgeber ohne Betriebssitz in sterreich, sind Sie bei einer Botschaft beschftigt oder beziehen eine auslndische Pension, ist hier anzugeben welchen der genannten Bezge Sie erhalten. Sollte Ihr Arbeitgeber keine Lohnbescheinigung (Formular L17) an das sterreichische Finanzamt bermitteln, so mssen Sie dieses Formular der Veranlagung ausgefllt beilegen. Die Anzahl der beigelegten Formulare ist einzutragen.

5.2. Seite 2

Hier sind die auslndischen Einknfte anzugeben, die in sterreich steuerbefreit sind, aber progressionserhhend wirken.

Sofern Ihnen von Ihren Auslandsbezgen Lohnsteuer abgezogen worden ist, ist diese an dieser Stelle im Formular anzufhren.

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An dieser Stelle knnen Sie angeben, dass Sie Einkommen aus sterreich beziehen, aber keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich haben. Z. B. als Tagespendler, Saisonarbeiter. Weiters ist darauf zu achten, dass Sie das Ankreuzen der Antragsveranlagung nicht vergessen!

Wollen Sie von der beschrnkten in die unbeschrnkte Steuerpicht wechseln, dann knnen Sie das mittels Formular L 1i hier tun. Nheres dazu nden Sie im Kapitel Einknfte ohne Lohnsteuerabzug/ Auslandseinknfte.

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II. WAS SIE BEI DER ANV GELTEND MACHEN KNNEN 1. Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag1.1. Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB)Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht Ihnen zu, wenn Sie fr mindestens ein Kind mehr als sechs Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, und mehr als sechs Monate im Kalenderjahr in einer Ehe, Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Partnerschaft leben, und Ihr (Ehe)Partner nicht mehr als 6.000 jhrlich verdient hat. 1.1.1. Ermittlung der Zuverdienstgrenze fr den AVAB In der Zuverdienstgrenze von 6.000 sind enthalten: Bruttoverdienst inklusive Sonderzahlungen (Urlaubszuschuss, Weihnachtsremuneration, ...), Abfertigungen, Pensionsabndungen, Sozialplanzahlungen, Bezge aus Dienstleistungsschecks, Krankengeld von der gesetzlichen Krankenkasse, Pensionsbezge, Bezge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds, Wochengeld. Folgende Bezge werden jedoch nicht zur Zuverdienstgrenze hinzugerechnet: steuerfreie Sonderzahlungen steuerfreie Zulagen und Zuschlge (berstundenzuschlge, Feiertags- und Nachtarbeitszuschlge, Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen), Auslagenerstze, steuerfreie Reisekosten (Kilometergelder, Tages- und Nachtgelder), Unfallrenten, Arbeitslosengeld, Notstandshilfe, Ausbildungs- bzw. Frderbeihilfen des AMS,

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Kinderbetreuungsgeld, Unterhaltsleistungen, Familienbeihilfe. Mit folgendem Schema wird die Zuverdienstgrenze berechnet: Bruttojahresbezug (inklusive Sonderzahlungen) steuerfreie Sonderzahlungen bis zur Hhe von max. 2.100 steuerfreie Zulagen und Zuschlge Sozialversicherungsbeitrge Gewerkschaftsbeitrge Pendlerpauschale Werbungskosten (mindestens das Pauschale von 132 ) Wochengeld Zuverdienstgrenze fr den AVAB

+ =

1.2. Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB)Der Alleinerzieherabsetzbetrag steht Ihnen zu, wenn Sie mehr als 6 Monate im Kalenderjahr fr mindestens ein Kind Familienbeihilfe bezogen haben und mehr als 6 Monate im Kalenderjahr nicht in einer Ehe oder Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Partnerschaft gelebt haben.

1.3. Hhe des AVAB/AEABStehen der AVAB oder der AEAB zu, so wird Ihre Lohnsteuer um 494 bei einem Kind fr das Sie Familienbeihilfe erhalten 669 bei zwei Kindern fr die Sie Familienbeihilfe erhalten + 220 fr das dritte und jedes weitere Kind fr das Sie Familienbeihilfe erhalten verringert.

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1.4. Beantragung des AVAB/AEABDen AVAB oder den AEAB knnen Sie entweder im Nachhinein bei der ANV, oder bei ihrem Arbeitgeber beantragen. Wenn Sie den AVAB oder den AEAB schon in der Firma beantragt haben, mssen Sie ihn trotzdem bei der ANV nochmals ankreuzen, da das Finanzamt sonst annehmen muss, dass Ihnen der Absetzbetrag im betreffenden Kalenderjahr nicht zustand. Hatten Sie ein so niedriges Einkommen, dass von Ihrem Monatsbezug keine Lohnsteuer abgezogen wurde, bekommen Sie den AVAB oder den AEAB als Negativsteuer durch die ANV erstattet.

2. MehrkindzuschlagAb dem dritten und fr jedes weitere Kind, fr das Sie Familienbeihilfe beziehen, besteht Anspruch auf einen Mehrkindzuschlag von 20 monatlich. Dieser Zuschlag ist jedoch vom Familieneinkommen im betreffenden Kalenderjahr abhngig. Der Mehrkindzuschlag steht nur dann zu, wenn das gemeinsame Vorjahreseinkommen der (Ehe)Partner 55.000 nicht bersteigt. Das Einkommen des (Ehe)Partners ist nur dann zu bercksichtigen, wenn dieser in dem Kalenderjahr, fr das der Mehrkindzuschlag beantragt wird, mehr als sechs Monate im gemeinsamen Haushalt gelebt hat. Der Mehrkindzuschlag ist mit dem Formular E 4 zu beantragen.

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3. UnterhaltsabsetzbetragZahlen Sie fr ein nicht im gleichen Haushalt lebendes Kind nachweislich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) und beziehen fr dieses Kind keine Familienbeihilfe, knnen Sie dafr einen Unterhaltsabsetzbetrag geltend machen. Dieser betrgt fr das erste Kind ...................................................... 29,20 monatlich das zweite Kind .................................................... 43,80 monatlich jedes weitere Kind ................................................ 58,40 monatlich

Der Unterhaltsabsetzbetrag kann allerdings nur fr die Monate geltend gemacht werden, fr die Sie tatschlich den gesetzlichen Unterhalt geleistet haben. Sollte keine behrdliche Festsetzung bzw. schriftlicher Vergleich ber die Hhe des zu zahlenden Unterhalts vorliegen, knnen Sie nur dann den vollen Unterhaltsabsetzbetrag geltend machen, wenn Sie zumindest die Regelbedarfsstze an Unterhalt bezahlt haben. Andernfalls wird der Unterhaltsabsetzbetrag nur fr die Monate gewhrt, fr die rechnerisch die volle Unterhaltszahlung ermittelt werden kann.

3.1. Regelbedarfstze 2011von 0 bis 3 Jahre ..................................................... 180 monatlich bis 6 Jahre .............................................................. 230 monatlich bis 10 Jahre .............................................................. 296 monatlich bis 15 Jahre .............................................................. 340 monatlich bis 19 Jahre .............................................................. 399 monatlich bis 28 Jahre .............................................................. 501 monatlich

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4. KinderfreibetragFr ein Kind, fr das Sie mehr als sechs Monate im Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, steht Ihnen ab dem Jahr 2009 ein Freibetrag von 220 jhrlich zu. Machen beide Elternteile den Kinderfreibetrag geltend, betrgt er 132 jhrlich pro Elternteil. Steht Ihnen fr mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Unterhaltsabsetzbetrag zu, knnen Sie einen Kinderfreibetrag in Hhe von 132 jhrlich geltend machen. Der Kinderfreibetrag wird im Rahmen der Veranlagung bercksichtigt. In der Steuererklrung ist die Versicherungsnummer oder die persnliche Kennnummer der Europischen Krankenversicherungskarte jedes Kindes, fr das Sie den Kinderfreibetrag geltend machen wollen, anzufhren. (Ehe)Partnerschaft mit Kind Alleinverdiener beide Partner verdienen beide Partner verdienen beide Partner verdienen Alleinverdiener Steuerpichtiger 220 220 132 (Ehe)Partner 132 220 220

5. SonderausgabenDie Sonderausgaben werden in drei Gruppen eingeteilt: Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung Sonderausgaben ohne Hchstbetrag Sonderausgaben mit anderen Hchstbetrgen

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5.1. Sonderausgaben mit Hchstbetrag und ViertelungHierbei handelt es sich um die sogenannten Topf-Sonderausgaben. Dazu zhlen: Personenversicherungen Wohnraumschaffung Wohnraumsanierung Junge Aktien, Wandelschuldverschreibungen und Genussscheine

Bei diesen Sonderausgaben ist zu beachten, dass sie nur bis zu einem Hchstbetrag von 2.920 jhrlich geltend gemacht werden knnen. Der Betrag verdoppelt sich auf 5.840 jhrlich, wenn Sie Anspruch auf den AVAB bzw. AEAB haben. Um weitere 1.460 jhrlich erhht sich dieser Betrag, wenn Sie fr mindestens drei Kinder fr mehr als sechs Monate den Kinder- bzw. Unterhaltsabsetzbetrag bekommen. Der Erhhungsbetrag von 1.460 jhrlich steht aber jedenfalls nur einem Elternteil zu. Die von Ihnen geltend gemachten Topf-Sonderausgaben wirken sich nur zu einem Viertel steuermindernd aus. Dieser Betrag vermindert sich, wenn der Gesamtbetrag der Einknfte (Kennziffer 245 des Jahreslohnzettels minus Werbungskosten) jhrlich mehr als 36.400 betrgt. bersteigen die Einknfte den Betrag von 60.000 , steht Ihnen nur das Sonderausgabenpauschale zu. Um die Wirksamkeit der Topf-Sonderausgaben berechnen zu knnen, geht man nach folgender Einschleifregelung vor: (60.000 Gesamtbetrag der Einknfte) x (Sonderausgabenviertel 60 ) +60 23.600 Werden von Ihnen keine Sonderausgaben geltend gemacht, wird automatisch das Sonderausgabenpauschale in Hhe von 60 jhrlich bei der ANV bercksichtigt. Aus diesem Betrag ergibt sich auch der Mindestbetrag, ab dem Topf-Sonderausgaben steuermindernd wirksam werden. 60 x 4 (nur ein Viertel wirkt steuermindernd) = 240 . Schreiben Sie Topf-Sonderausgaben innerhalb dieses Betrags ab, wirken sie sich bei der ANV nicht aus.

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5.1.1. Personenversicherungen Beitrge fr Personenversicherungen knnen Sie dann von der Steuer absetzen, wenn Sie den Versicherungsvertrag bei einem Versicherungsunternehmen abgeschlossen haben, das in sterreich Sitz oder Geschftsleitung hat, oder die Erlaubnis zum Geschftsbetrieb in sterreich erteilt bekommen hat. Darunter fallen auch Versicherungen aus den EWR-/EUStaaten. Zu den absetzbaren Personenversicherungen zhlen folgende: freiwillige Krankenversicherung, freiwillige Unfallversicherung (auch Insassenunfallversicherung), freiwillige Pensionsversicherung, sofern fr die Beitrge nicht eine Prmie nach 108a EStG (siehe Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge) in Anspruch genommen worden ist, Lebensversicherung auf Ableben (auch Kreditrestschuldversicherung) Kapitalversicherung auf Er- und Ableben, wenn der Versicherungsvertrag vor dem 1. Juni 1996 abgeschlossen wurde, Rentenversicherung mit einer mindestens auf die Lebensdauer zahlbare Rente, freiwillige Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und Sterbekasse, Pensionskasse, sofern fr die Beitrge nicht eine Prmie nach 108a EStG (siehe Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge) in Anspruch genommen worden ist, freiwillige Hherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung, Pegeversicherungen, die entweder den Charakter einer Kranken- (Ersatz von Sachleistungen oder Taggeld) oder einer Rentenversicherung (lebenslngliche Rentenzahlung ab dem Eintritt der Pegebedrftigkeit) haben. 5.1.1.1. Lebensversicherungen Lebensversicherungen sind nur dann absetzbar, wenn es sich entweder um eine reine Ablebensversicherung handelt, oder wenn eine mindestens auf die Lebensdauer zahlbare Rente vereinbart ist. Er- und Ablebensversicherungen, bei denen es zu einer Kapitalauszahlung kommt, sind nur dann absetzbar, wenn der Versicherungsvertrag vor dem 1. 6. 1996 abgeschlossen wurde.

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Einmalprmie Zahlen Sie die Versicherungsprmie auf einmal, so knnen Sie diese auf Antrag zu jeweils einem Zehntel in zehn aufeinander folgenden Jahren bei der ANV geltend machen. Nachversteuerung Zu einer Nachversteuerung der von Ihnen bei der ANV geltend gemachten Versicherungsprmien kommt es dann, wenn Sie die Ansprche aus dem Versicherungsvertrag abtreten oder rckkaufen. Das Versicherungsunternehmen ist verpichtet dem Wohnsitznanzamt innerhalb eines Monats mitzuteilen, wenn der Grund fr eine Nachversteuerung gegeben ist. Die Nachversteuerung erfolgt mit einem einheitlichen Steuersatz von 30 Prozent der seinerzeit abgesetzten Betrge. 5.1.1.2. Freiwillige Pensionsversicherung, Pensionskasse Beitrge zu einer freiwilligen Pensionsversicherung und Arbeitnehmerbeitrge zu Pensionskassen sind im Rahmen der Personenversicherung absetzbar, sofern fr die Beitrge nicht eine Prmie nach 108a Einkommensteuergesetz (EStG) in Anspruch genommen worden ist. Prmien nach 108a EStG bekommen Sie fr eine Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge und fr eine Prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge. Prmienbegnstigte Pensionsvorsorge Die prmienbegnstigte Pensionsvorsorge wurde im Jahr 2000 eingefhrt und gilt fr Vertrge, die vor dem 1. 1. 2004 abgeschlossen worden sind. Bei Einzahlungen in eine Pensionskasse kann diese Prmie weiterhin in Anspruch genommen werden. Die Pensionsleistung, die auf die prmienbegnstigten Zahlungen (bis maximal 1.000 ) entfllt, ist steuerfrei. Bei Arbeitnehmerbeitrgen zu einer Pensionskasse und Beitrgen fr die freiwillige Hherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung besteht ein Wahlrecht, inwieweit Sie die Beitrge als Sonderausgabe bei der ANV geltend machen mchten oder die Prmienbegnstigung nach 108a EStG in Anspruch nehmen.

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Prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge Bei diesem Pensionssparmodell knnen Sie bis zu maximal 2.313,36 (2011) im Jahr einzahlen und bekommen dann eine staatliche Prmie von 8,5% gutgeschrieben. Die Laufzeit betrgt mindestens 10 und hchstens 25 Jahre. Lassen Sie sich nach Ablauf der Zukunftsvorsorge die angesparten Ansprche als Zusatzpension auszahlen, ist die Pension steuerfrei. Wenn Sie sich jedoch das angesparte Kapital auf einmal auszahlen lassen, mssen Sie die gutgeschriebenen Prmien zur Hlfte wieder zurckzahlen und die erzielten Kapitalertrge nachtrglich mit 25% Kapitalertragssteuer versteuern. Als Sonderausgabe kann diese Form der Pensionsversicherung keinesfalls abgeschrieben werden, da Sie hierfr bereits die staatliche Frderung erhalten. 5.1.2. Wohnraumschaffung/Wohnraumsanierung 5.1.2.1. Wohnraumschaffung Wohnraumschaffung bedeutet, dass Sie eine neu errichtete Wohnung kaufen oder ein Haus fr Wohnzwecke errichten, welches Ihnen als Hauptwohnsitz dient. Hinweis: Der Kauf von Wohnraum (Wohnung oder Haus), von dem Sie nicht der erste Besitzer sind, ist von der Steuer nicht absetzbar! Bei der ANV knnen folgende Betrge als Sonderausgaben geltend gemacht werden: Mindestens achtjhrig gebundene Betrge zur Schaffung von Wohnraum Betrge zur Errichtung von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum Rckzahlung von Darlehen, die fr die Schaffung oder Sanierung von Wohnraum aufgenommen wurden sowie Zinsen fr solche Darlehen. Planungs- und Baukosten Kosten fr die Grundbeschaffung Anwalts- und Notariatskosten Kosten fr Zu- und Ausbauten

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Mindestens achtjhrig gebundene Betrge Bekommen Sie vom Vermieter oder der Hausverwaltung eine Besttigung fr das Finanzamt ber Baukostenzuschsse und Annuitten bermittelt, handelt es sich hierbei um die von Ihnen mit der Miete oder den Betriebskosten mitbezahlten achtjhrig gebundenen Betrgen. Das sind die Kredite, die der Wohnungserrichter fr den Bau der Wohnung aufgenommen hat und die Sie bei der ANV als Sonderausgaben steuermindernd geltend machen knnen. Bei den Kosten fr die Grundbeschaffung ist zu beachten, dass Sie innerhalb von fnf Jahren ab Grundstckserwerb Manahmen setzen mssen, aus denen die Verwendung des Grundstckes zur Errichtung eines Eigenheimes oder einer Eigentumswohnung erkennbar ist (z. B. Errichtung des Kellers). Andernfalls kommt es zu einer Nachversteuerung von 30 Prozent der seinerzeit abgesetzten Betrge. Bei Erwerb eines Rohbaus sind die Kosten fr Grundstck und Rohbau nicht absetzbar, sehr wohl aber die weiteren Errichtungskosten. Nicht als Kosten fr Wohnraumschaffung absetzbar sind: Wohnungseinrichtung, Gartengestaltung, vom Eigenheim getrennte Bauten wie z. B. Garage, Sauna, Schwimmbad oder Schutzraum auerhalb des Wohnraums, nachtrglicher Grundstcksankauf des Grundstckes, auf dem Ihr Haus steht. 5.1.2.2. Wohnraumsanierung Wird durch Sanierungsmanahmen die Nutzungsdauer des Wohnraumes wesentlich verlngert oder der Nutzungswert des Wohnraumes wesentlich erhht, knnen die Kosten hierfr als Sonderausgaben bei der ANV geltend gemacht werden. Es wird hier unterschieden zwischen Instandsetzungs- und Herstellungsaufwendungen.

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Instandsetzungsaufwendungen: Austausch smtlicher Fenster samt Rahmen Austausch aller Tren samt Trstock Austausch von Zwischendecken Austausch von Unterbden Austausch einzelner Fenster (bei verbessertem Wrme- oder Lrmschutz) Austausch der Eingangstr (bei verbessertem Wrme- oder Einbruchsschutz) Austausch von Heizungsanlagen (bei verbesserter Heizleistung oder Bedienbarkeit) Austausch von Elektro-, Gas-, Wasser- und Heizungsinstallationen Einbau von Wrmepumpen, Solaranlagen, Wrmerckgewinnungs- und Gesamtenergieanlagen, Photovoltaikanlagen Erhhung des Wrmeschutzes von Auenwnden, obersten Geschodecken, Kellerdecken und Feuermauern Manahmen zur Verminderung des Energieverlustes oder des Energieverbrauchs Umstellung auf Fernwrmeversorgung Nachtrglicher Anschluss an Versorgungsnetze, wie Wasser-, Kanal- und Stromversorgung Errichtung einer an ein Eigenheim angeschlossenen biologischen Kleinklranlage

Herstellungsaufwendungen: Zusammenlegung von Wohnungen Versetzen von Zwischenwnden Versetzen von Tren und Fenstern erstmaliger Einbau von Zentralheizungsanlagen Einbau von Badezimmern und Toiletteanlagen erstmaliger Einbau von Aufzugsanlagen

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Bedingung dafr, dass Sie Ausgaben fr Wohnraumsanierung steuermindernd geltend machen knnen, ist, dass die Arbeiten von einem befugten Unternehmer durchgefhrt werden. Wenn Sie (oder ein Freund, Bekannter, Nachbar, ...) die Arbeiten selbst durchfhren, ist es nicht mglich, die Materialkosten von der Steuer abzuschreiben. Abzugsfhig ist die Sanierung von Wohnraum nur dann, wenn Sie den Auftrag zur Sanierung an befugte Unternehmer selbst erteilt haben. Eventuell ber die Miete verrechnete Kosten fr Wohnraumsanierung sind hingegen nicht absetzbar. Nicht als Kosten der Wohnraumsanierung absetzbar sind: laufende Wartungsarbeiten, Reparaturen (auch wenn diese nicht jhrlich anfallen), Erneuerung des Bodenbelages ohne Erneuerung des Unterbodens, Ausmalen und Tapezieren der Rume, Austausch beschdigter Fensterscheiben, Trschnallen, Trschlsser, Trensanierung durch Neubeschichtung vorhandener Tren, Installation von Alarmanlagen jeglicher Art (Rauchwarnmelder, Bewegungsmelder, Kameras, Sirenen, usw.).

5.1.3. Junge Aktien, Wandelschuldverschreibungen und Genussscheine Junge Aktien einschlielich Wohnsparaktien, Wandelschuldverschreibungen bzw. Partizipationsrechte zur Frderung des Wohnbaus und Genussscheine mssen bei einer inlndischen Bank gegen sofortige Zahlung des Ausgabebetrages der jungen Aktien oder der vollen Anschaffungskosten der Genussscheine erworben werden. Genussscheine und Wandelschuldverschreibungen mssen 10 Jahre ab Anschaffung in einem Bankdepot hinterlegt werden. Von der Bank wird eine Bescheinigung ber die Hhe der bezahlten Betrge und die Tatsache der Hinterlegung ausgestellt. Wird die 10-Jahresfrist nicht eingehalten (vorzeitiger Verkauf), kann die Nachversteuerung durch Ersatzbeschaffung innerhalb eines Jahres vermieden werden. Die als Ersatz angeschafften Wertpapiere knnen nicht abgesetzt werden.

Diese Regelung gilt nur fr bis zum 31. 12. 2010 angeschaffte Wertpapiere!

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5.2. Sonderausgaben ohne HchstbetragDie folgenden Sonderausgaben knnen ohne Bercksichtigung des Sonderausgabenpauschales und eines Hchstbetrages in voller Hhe bei der ANV abgeschrieben werden: Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und Nachkauf von Schulzeiten Renten und dauernde Lasten Steuerberatungskosten 5.2.1. Beitrge fr eine freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Schulzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung Versichern Sie sich in beitragsfreien Zeitrumen freiwillig in der Pensionsversicherung weiter, oder kaufen Sie Schulzeiten fr die Pension nach, knnen Sie diese Beitrge in voller Hhe bei der ANV steuermindernd abschreiben. 5.2.2. Renten und dauernde Lasten Unter Renten versteht man regelmig wiederkehrende Leistungen, deren Dauer von dem Eintritt eines unbestimmten Ereignisses, vor allem dem Tod einer Person, abhngt (z. B. Leib-, Schadens- oder Unfallrenten). Whrend Renten Geld oder andere vertretbare Sachen zum Inhalt haben, knnen dauernde Lasten in Leistungen anderer Art bestehen. Es muss sich um Leistungen handeln, die eine Vermgensminderung bzw. einen Vermgenszuwachs begrnden (z. B. Nutzungsrechte).

5.3. Sonderausgaben mit HchstbetrgenDazu zhlen: Kirchenbeitrge Private Zuwendungen an begnstigte Spendenempfnger 5.3.1. Kirchenbeitrge Beitrge an anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften knnen bis zu 200 jhrlich von der Steuer abgesetzt werden, sofern sie verpichtend zu bezahlen sind.

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In sterreich sind derzeit folgende Kirchen und Religionsgesellschaften anerkannt: die altkatholische Kirche die armenisch-apostolische Kirche die evangelische Kirche Augsburgischen und Helvetischen Bekenntnisses die griechisch-orientalische (orthodoxe) Kirche die Evangelisch-methodistische Kirche in sterreich die Islamische Glaubensgemeinschaft in sterreich die israelitische Religionsgemeinschaft die Jehovas Zeugen in sterreich die katholische Kirche die Kirche Jesu Christi der Heiligen der letzten Tage, sterreichischer Distrikt (Mormonen) die Koptisch-orthodoxe Kirche in sterreich die neuapostolische Kirche in sterreich die sterreichische Buddhistische Religionsgesellschaft die Syrisch-Orthodoxe Kirche in sterreich

5.3.2. Private Zuwendungen an begnstigte Spendenempfnger Sie knnen Spenden fr z. B.: mildttige Zwecke, die berwiegend im Inland, der Mitgliedsstaaten der EU, in Staaten des Europischen Wirtschaftsraums verfolgt werden, Zwecke der Entwicklungszusammenarbeit, Hilfestellung in Katastrophenfllen (insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungs- und Lawinenschden), bestimmte Forschungs- und Lehreinrichtungen, Museen von Kperschaften ffentlichen Rechts bis zu 10% des Vorjahreseinkommens bei der ANV geltend machen. Die empfangende Spendenorganisation hat dabei eine Reihe von Voraussetzungen zu erfllen und nachzuweisen, damit die Abzugsfhigkeit gewhrt wird. Wer als begnstigter Spendenempfnger gilt, knnen Sie entweder auf der Homepage des Finanzministeriums sehen, oder bei Ihrem Finanzamt erfragen.

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5.4. Sonderausgaben fr Ehepartner und KinderSonderausgaben, wie Prmien fr Personenversicherungen, freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Versicherungszeiten/Schulzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Beitrge fr Wohnraumschaffung und -sanierung und Kirchenbeitrge, knnen Sie fr (Ehe-)Partner und Kinder, fr die Sie mehr als sechs Monate im betreffenden Kalenderjahr Familienbeihilfe bezogen haben, absetzen. Allerdings erhht das Ihre hchstens abzugsfhigen Sonderausgaben nicht. Die Topf-Sonderausgaben sind weiterhin bis hchstens 2.920 /5.840 /7.300 (siehe Kapitel Sonderausgaben mit Hchstbetrag und Viertelung), und die Kirchenbeitrge bis hchstens 200 jhrlich absetzbar.

6. WerbungskostenWerbungskosten sind Aufwendungen oder Ausgaben von Arbeitnehmern, die beruich veranlasst sind. Daher knnen solche Ausgaben weder fr Kinder noch fr (Ehe)Partner geltend gemacht werden.

6.1. WerbungskostenpauschaleArbeitnehmer erhalten automatisch ein Werbungskostenpauschale von 132 jhrlich bei der Lohnsteuer bercksichtigt. Auch wenn Sie tatschlich keine Werbungskosten haben, wird Ihnen das Werbungskostenpauschale automatisch von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen.

6.2. Werbungskosten ohne Anrechnung auf das WerbungskostenpauschaleSolche Werbungskosten knnen auch dann bei der ANV geltend gemacht werden, wenn sie insgesamt unter 132 betragen.

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Dazu zhlen: Pendlerpauschale Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige 6.2.1. Pendlerpauschale Die Fahrtkosten fr den Arbeitsweg sind grundstzlich durch den Verkehrsabsetzbetrag (siehe Kapitel Der Steuertarif) abgegolten. Zustzlich knnen Sie bei Vorliegen der Voraussetzungen (Entfernung Wohnung Arbeitssttte, Fahrtdauer) das kleine oder groe Pendlerpauschale geltend machen. Sollten darber hinaus noch Mehraufwendungen entstehen, knnen diese nicht von der Steuer abgesetzt werden. Um das Pendlerpauschale beantragen zu knnen, mssen die Voraussetzungen dafr berwiegend im Lohnzahlungszeitraum gegeben sein. Das bedeutet, dass die Strecke Wohnung Arbeitssttte an mehr als der Hlfte der mglichen Arbeitstage eines Monats (11 von 20 Arbeitstagen in einem Monat) zurckgelegt werden muss. 6.2.1.1. Das kleine Pendlerpauschale Das kleine Pendlerpauschale steht zu, wenn der Arbeitsplatz mehr als 20 Tarif-km von der Wohnung entfernt liegt und die Bentzung des ffentlichen Verkehrsmittels mglich und zumutbar ist. Das kleine Pendlerpauschale betrgt bei einer einfachen Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitssttte von Kilometer 20 bis 40 40 bis 60 ber 60 monatlich 58 113 168 jhrlich 696 1.356 2.016

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6.2.1.2. Das groe Pendlerpauschale Das groe Pendlerpauschale steht zu, wenn der Arbeitsplatz mehr als 2 km von der Wohnung entfernt liegt und im Lohnzahlungszeitraum die Bentzung eines ffentlichen Verkehrsmittels berwiegend unzumutbar ist. Die Bentzung ist dann berwiegend unzumutbar, wenn auf der Hlfte des Arbeitsweges kein ffentliches Verkehrsmittel verkehrt, oder wenn je nach Wegstrecke eine bestimmte Fahrtdauer berschritten wird. Unzumutbar ist die Bentzung der ffentlichen Verkehrsmittel auch fr dauernd stark Gehbehinderte. Eine starke Gehbehinderung liegt jedenfalls dann vor, wenn Sie eine Bescheinigung gem 29 b der Straenverkehrsordnung besitzen, ein diesbezglicher Eintrag im Behindertenpass (auch bei Blindheit) vorliegt, oder wenn Sie infolge der Behinderung von der KFZ-Steuer befreit sind. Das groe Pendlerpauschale betrgt bei einer einfachen Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitssttte von Kilometer 2 bis 20 20 bis 40 40 bis 60 ber 60 monatlich 31 123 214 306 jhrlich 372 1.476 2.568 3.672

Eine berschreitung der Fahrtdauer fr eine bestimmte Wegstrecke liegt vor, wenn fr 2 bis 20 km .................................................... mehr als 1,5 Stunden 20 bis 40 km .................................................... mehr als 2,0 Stunden ber 40 km ...................................................... mehr als 2,5 Stunden gebraucht werden.

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Berechnung der Fahrtdauer Die Fahrtdauer wird nach dem folgenden Schema errechnet: Wegzeit von der Wohnung bis zur Einstiegstelle des ffentlichen Verkehrsmittels + Fahrtdauer des ffentlichen Verkehrsmittels (es ist vom schnellsten auszugehen z. B. U-Bahn statt Bus) + Wartezeit beim Umsteigen + Wegzeit von der Ausstiegsstelle zum Arbeitsplatz + Wartezeit auf den Arbeitsbeginn (bei Gleitzeit ist der Arbeitsbeginn bzw. das Arbeitsende an die Bentzungsmglichkeit des Massenverkehrsmittels anzupassen) = Fahrtdauer

Bei der Heimfahrt wird in umgekehrter Reihenfolge gerechnet. Fr das groe Pendlerpauschale ist die schnellste Straenverbindung zwischen Wohnung und Arbeitssttte mageblich. 6.2.1.3. Wohnung Wohnung ist der der Arbeit nchstgelegene Wohnsitz (z. B. Untermietzimmer) und nicht der Hauptwohnsitz! Verfgen Sie am Beschftigungsort nur ber eine Schlafstelle, ist das Pendlerpauschale vom Wohnsitz aus zu berechnen. 6.2.1.4. Dienstfahrzeuge Auch wenn Sie vom Arbeitgeber einen PKW fr dienstliche und private Fahrten (z. B. Wohnung Arbeitssttte) zur Verfgung gestellt bekommen, knnen Sie das Pendlerpauschale beantragen, sofern Sie die Voraussetzungen erfllen. 6.2.1.5. Werkverkehr Werden Sie im Werkverkehr (z. B. Firmenbus) kostenlos befrdert, steht Ihnen das Pendlerpauschale nicht zu. Sind jedoch Kostenerstze fr den Werkverkehr zu leisten, knnen diese Kosten bis zur Hhe des jeweils zustehenden Pendlerpauschales als Werbungskosten geltend gemacht werden.

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Mssen Sie bestimmte Wegstrecken zwischen Wohnung und Einstiegstelle des Werkverkehrs zurcklegen, so ist die Wegstrecke zwischen Wohnung und Einstiegstelle gleich zu behandeln, wie die Wegstrecke Wohnung Arbeitssttte. Erfllen Sie also dadurch die Voraussetzungen fr das kleine oder groe Pendlerpauschale, knnen Sie das Pendlerpauschale als Werbungskosten geltend machen. 6.2.1.6. Wo beantragen Sie das Pendlerpauschale? Das Pendlerpauschale knnen Sie mit dem Formular L 34 erhltlich am Finanzamt oder im Internet unter https://www.bmf.gv.at bei Ihrem Arbeitgeber beantragen, oder im Nachhinein als Werbungskosten in der ANV beim Finanzamt. 6.2.2. Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge Wird Ihnen der Gewerkschaftsbeitrag gleich vom Arbeitgeber einbehalten, brauchen Sie ihn nicht mehr ins ANV-Formular einzutragen. Zahlen Sie jedoch den Gewerkschaftsbeitrag direkt an Ihre Gewerkschaft, knnen Sie ihn bei der ANV geltend machen. Unter Beitrgen zu Berufsverbnden und Interessenvertretungen versteht man beispielsweise Beitrge zum Seniorenbund oder Pensionistenverband. 6.2.3. Pichtbeitrge aufgrund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige Sie sind dann geringfgig beschftigt, wenn Sie im Monat nicht mehr als 374,02 (Geringfgigkeitsgrenze 2011) verdienen. Bis zu dieser Grenze werden vom Arbeitgeber keine Sozialversicherungsbeitrge abgezogen. Haben Sie jedoch mehrere geringfgige Beschftigungen und berschreiten mit Ihren Gesamtbezgen die Geringfgigkeitsgrenze, schreibt Ihnen die Krankenkasse nachtrglich Sozialversicherungsbeitrge (14,15% fr Angestellte, 14,70% fr Arbeiter) vor. Genauso verhlt es sich, wenn Sie neben einer voll versicherungspichtigen, noch zustzlich einer geringfgigen Beschftigung nachgehen. Da es sich hierbei um Pichtbeitrge zur Sozialversicherung handelt, knnen Sie die Beitrge im Jahr der Bezahlung als Werbungskosten bei der ANV geltend machen.

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Das Gleiche gilt auch fr die Beitrge zur freiwilligen Selbstversicherung, wenn Ihr Gesamteinkommen die Geringfgigkeitsgrenze nicht bersteigt. Im Jahr 2011 betrgt die freiwillige Selbstversicherung monatlich 52,78 .

Hinweis: Die Bezahlung von Sozialversicherungsbeitrgen aufgrund einer geringfgigen Beschftigung kann bei der ANV zu einer Steuergutschrift fhren (siehe Kapitel Negativsteuer)!

Pichtbeitrge zur Sozialversicherung fr mitversicherte Angehrige (Ehepartner, Lebensgefhrten und haushaltsfhrende Personen), die Sie direkt an die Krankenkasse bezahlen, knnen Sie bei der ANV als Werbungskosten steuermindernd geltend machen.

6.3. Werbungskosten mit Anrechnung auf das WerbungskostenpauschaleDie hier angefhrten Werbungskosten mssen insgesamt das Werbungskostenpauschale von 132 betragen, um bei der ANV eine Steuerersparnis zu erzielen. 6.3.1. Das ABC der Werbungskosten 6.3.1.1. Arbeitsessen, Bewirtungsspesen Die Bewirtung von Geschftspartnern ist nur dann abzugsfhig, wenn mit der Bewirtung ein konkreter Werbezweck verfolgt wird. Arbeitsessen, bei denen Vertragsabschlsse und hnliches im Mittelpunkt stehen, knnen Sie bis zu 50% der angefallenen Kosten absetzen. 6.3.1.2. Arbeitskleidung Arbeitskleidung knnen Sie nur dann bei der ANV geltend machen, wenn es sich um typische Berufskleidung oder Arbeitsschutzkleidung handelt. Kann die Bekleidung blicherweise auch auerhalb der beruichen Ttigkeit getragen werden, fhrt dies nicht zu absetzbaren Werbungskosten.

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absetzbare Arbeitskleidung: Arbeitsmntel Arbeitsoveralls Schutzhelme Sicherheitsschuhe Uniformen weier Arbeitsmantel nicht absetzbare Kleidung: Blusen/Hemden Rcke/Hosen Anzge Die Reinigung von anerkannter Arbeitskleidung kann dann abgesetzt werden, wenn sie auer Haus durchgefhrt wurde und Sie Belege dafr vorweisen knnen. 6.3.1.3. Arbeitsmittel Darunter fallen Arbeitsgerte, die Sie zur Ausbung Ihres Berufes bentigen, wie z. B. Bromaterial Computer Musikgerte fr Musiker Motorsge fr Forstarbeiter Taschenrechner Werkzeuge

Absetzung fr Abnutzung (AfA) Werkzeuge und Arbeitsmittel, die bis zu 400 kosten, knnen in dem Kalenderjahr abgesetzt werden, in dem sie angeschafft wurden. Sind die Anschaffungskosten hher als 400 , knnen sie nur verteilt ber die gewhnliche Nutzungsdauer abgesetzt werden (AfA). Erfolgt die Anschaffung nach dem 30. Juni des betreffenden Jahres, so kann im ersten und im letzten Jahr nur die halbe AfA abgesetzt werden (Beispiel dazu siehe Kapitel Computer).

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6.3.1.4. Arbeitszimmer Kosten fr ein Arbeitszimmer samt Einrichtung in Ihrer Wohnung sind nur dann absetzbar, wenn das Arbeitszimmer nahezu ausschlielich beruich genutzt wird und den Mittelpunkt der gesamten beruichen Ttigkeit bildet. Ttigkeiten, deren Mittelpunkt jedenfalls auerhalb eines Arbeitszimmers liegt Bei folgenden beispielhaft aufgezhlten Ttigkeiten sind die Aufwendungen fr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer nicht absetzbar: Lehrer Richter Politiker Vortragende Freiberuer mit auswrtiger Betriebssttte (Kanzlei, Ordinations- und Therapierumlichkeiten, Labors, Lagerrume, Fotostudios, ...) Dirigenten Ttigkeiten, deren Mittelpunkt in einem Arbeitszimmer liegt Bei folgenden beispielhaft aufgezhlten Ttigkeiten knnen die Aufwendungen fr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer abgesetzt werden: Heimarbeiter Heimbuchhalter Teleworker Gutachter Schriftsteller Dichter, Komponisten Maler, Bildhauer

Ist Ihr Arbeitszimmer dem Grunde nach abzugsfhig, dann knnen Sie folgende Kosten bei der Veranlagung geltend machen: anteilige Mietkosten anteilige Abschreibung fr Abnutzung (Afa) anteiliger Sachbezugswert bei Dienstwohnungen anteilige Betriebskosten wie Strom, Heizung, Mll

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6.3.1.5. Aus-, Fortbildungs- und Umschulungskosten Ausbildungskosten liegen dann vor, wenn die Bildungsmanahmen zur Erlangung von Kenntnissen dienen, die eine zuknftige Berufsausbung ermglichen. Sie sind aber nur dann absetzbar, wenn ein Zusammenhang zur konkret ausgebten oder einer damit verwandten Ttigkeit vorliegt. Ausschlaggebend ist Ihre jetzt ausgebte Ttigkeit, nicht ein frher erlernter Beruf oder eine frher ausgebte Ttigkeit. Verwandte Ttigkeiten sind z. B. Friseurin und Kosmetikerin, Dachdecker und Spengler oder Ttigkeiten, die im Wesentlichen gleich gelagerte Kenntnisse oder Fhigkeiten erfordern (z. B. Fleischhauer und Koch, Elektrotechniker und EDV-Techniker). Beispiele fr absetzbare Ausbildungskosten: Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Besuch einer HTL, Zweig Elektrotechnik, durch einen Elektriker Aufwendungen einer Restaurantfachfrau im Zusammenhang mit dem Besuch eines Lehrganges fr Tourismusmanagement Aufwendungen eines Technikers im Zusammenhang mit der Ablegung der Ziviltechnikerprfung

Fortbildungskosten liegen dann vor, wenn Sie Ihre Kenntnisse und Fhigkeiten im ausgebten Beruf verbessern. Bildungsmanahmen zum Erwerb grundstzlicher kaufmnnischer oder brotechnischer Kenntnisse (z. B. Einstiegskurse fr EDV, Erwerb des europischen Computerfhrerscheins, Buchhaltung) sind immer abzugsfhig. Besteht ein konkreter Zusammenhang mit einer zuknftigen Ttigkeit (z. B. Jobzusage), knnen Fortbildungskosten fr diese Ttigkeit auch vor Antritt des Dienstverhltnisses als vorweggenommene Werbungskosten bercksichtigt werden. Umschulungskosten sind dann abzugsfhig, wenn sie derart umfassend sind, dass sie einen Einstieg in eine neue beruiche Ttigkeit ermglichen, die mit der bisherigen Ttigkeit nicht verwandt ist (z. B. Ausbildung eines Druckers zum Krankenpeger). Der Begriff Umschulung setzt voraus, dass Sie zum Zeitpunkt der Umschulung eine Ttigkeit ausben. Hier gel-

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ten auch Hilfsttigkeiten oder fallweise Beschftigungen. Sollten Sie die Ttigkeit erst nach Anfallen der Kosten fr die Umschulungsmanahmen beginnen, knnen Sie die Umschulungskosten trotzdem von der Steuer absetzen. Damit Sie Umschulungskosten berhaupt geltend machen knnen, mssen Sie nachweisen oder glaubhaft machen, dass Sie damit tatschlich auf die Ausbung eines anderen Berufes abzielen. Allein ein hobbymiges Verwerten ist kein Grund fr eine Steuerabschreibung. Scheitert die tatschliche Ausbung des angestrebten Berufes, weil Sie z. B. keinen Arbeitsplatz nden, liegen trotzdem abzugsfhige Werbungskosten vor. Die Abzugsfhigkeit ist insbesondere fr Aufwendungen im Zusammenhang mit Umschulungsmanahmen, die aus ffentlichen Mitteln (AMS oder Arbeitsstiftungen) gefrdert werden, gegeben. Aufwendungen fr einzelne Kurse oder Kursmodule fr eine nicht verwandte beruiche Ttigkeit sind nicht abzugsfhig. Derartige Aufwendungen knnen Sie nur dann von der Steuer absetzen, wenn sie Aus- und Fortbildungskosten darstellen. Folgende Ausgaben sind als Ausbildungs-, Fortbildungs- oder Umschulungsmanahmen absetzbar: Fachschulen oder Handelsschulen Handelsakademie, hhere technische Lehranstalten, hhere Lehranstalten fr wirtschaftliche Berufe, einschlielich der Berufsreifeprfung nach dem Lehrplan fr diese Schulen, sowie die diesbezglichen Aufbaulehrgnge zur Erlangung der Reifeprfung an der berufsbildenden hheren Schule, Kollegs nach dem Schulorganisationsgesetz Fachhochschulen, Pdagogische Akademie, Sozialakademie, Militrakademie Universittslehrgnge und postgraduale Studien (wie z. B. MBA) Verwaltungsakademie und Beamtenaufstiegsprfung Universittsstudium

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Fhrerschein Besteht ein Zusammenhang mit der von Ihnen ausgebten (verwandten) Ttigkeit sind Kosten fr den Erwerb eines Fhrerscheins fr LKW, LKW mit Anhnger oder Autobus von der Steuer absetzbar.

Hinweis: Die Kosten zur Erlangung des PKW-Fhrerscheins sind nicht absetzbar!

Sprachkurse Erwerben Sie aufgrund der Erfordernisse im ausgebten oder verwandten Beruf Sprachkenntnisse allgemeiner Natur (z. B. Grundkenntnisse fr eine Ttigkeit als Kellner, Sekretrin, Telefonistin, Verkufer), liegen abzugsfhige Aus- und Fortbildungskosten vor. Sprachkurse im Ausland werden nur dann steuermindernd bercksichtigt, soweit der (nahezu) ausschlieliche beruiche Bezug erkennbar ist. Dazu gehren die lehrgangsmige Organisation, die Ausrichtung von Programm und Durchfhrung ausschlielich auf die Teilnehmer ihrer Berufsgruppe. Absetzbare Aufwendungen Kursgebhren Kosten fr Kursunterlagen, Skripten und Fachliteratur anteilige PC- und Internetkosten Fahrtkosten (Kilometergelder, Fahrscheine) Tagesgelder Kosten fr auswrtige Nchtigungen 6.3.1.6. Betriebsratsumlage Die Betriebsratsumlage wird zwar im Zuge der Personalverrechnung von der Firma einbehalten, wirkt sich aber da noch nicht steuermindernd aus. Bei der ANV knnen Sie die Betriebsratsumlage jedoch steuermindernd geltend machen, indem Sie die Betrge, die monatlich einbehalten wurden, unter Sonstige Werbungskosten eintragen.

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6.3.1.7. Computer Aufwendungen im Zusammenhang mit der Anschaffung eines Computers einschlielich Zubehr sind, wenn eine eindeutige beruiche Verwendung vorliegt, als Arbeitsmittel absetzbar. Es ist ein Privatanteil von 40% abzuziehen. Eine niedrigere private Nutzung ist von Ihnen nachzuweisen bzw. glaubhaft zu machen. Zustzlich zum Computer (= PC, Bildschirm und Tastatur) sind auch die erforderlichen Ausgaben fr die notwendige Software, CDs, DVDs, Drucker, Handbcher, Papier, Maus, Scanner, usw., absetzbar. Beispiel AfA: Sie kaufen am 5. 7. einen Computer. Die Kosten betragen 2.900 . Die Nutzungsdauer wird mit drei Jahren angenommen. Privatanteil 40%: 1.160 , beruicher Anteil 60%: 1.740 . AfA im 1. Jahr: AfA im 2. Jahr: AfA im 3. Jahr: AfA im 4. Jahr: Gesamt: 290 580 580 290 1.740

6.3.1.8. Doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten Arbeiten Sie so weit weg von Ihrem Familienwohnsitz, dass Sie nicht tglich heimfahren knnen, knnen Sie die Aufwendungen fr eine doppelte Haushaltsfhrung und fr Familienheimfahrten als Werbungskosten geltend machen. Als Familienwohnsitz gilt dabei jener Ort, an dem Sie mit Ihrem Ehepartner oder Lebensgefhrten einen gemeinsamen Hausstand unterhalten, der den Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen bildet. Folgende Voraussetzungen mssen erfllt sein: Der Beschftigungsort ist so weit vom Familienwohnsitz entfernt, dass eine tgliche Rckkehr nicht zugemutet werden kann (jedenfalls ab einer Entfernung von 120 km, bei Begrndung auch darunter). Die Verlegung des Familienwohnsitzes in die Nhe des Beschftigungsortes muss aus einem der folgenden Grnde unzumutbar sein:

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Ihr (Ehe)Partner ist am Familienwohnsitz berufsttig und verdient mehr als 2.200 jhrlich. Sie ben eine zweite Berufsttigkeit in der Nhe des Familienwohnsitzes aus. Wenn von vornherein mit Gewissheit anzunehmen ist, dass die auswrtige Ttigkeit mit vier bis fnf Jahren befristet ist. Es ist jederzeit eine beruiche Versetzung an einen anderen Ort mglich (z. B. bei Bauarbeitern, Leiharbeitern). Am Familienwohnsitz im gemeinsamen Haushalt wohnen unterhaltsberechtigte und betreuungsbedrftige Kinder, und eine Mitbersiedlung Ihrer ganzen Familie ist aus wirtschaftlichen Grnden unzumutbar. Sonstige schwerwiegende Grnde sprechen gegen eine Wohnsitzverlegung (z. B. Pegebedrftigkeit von im Haushalt lebenden Angehrigen). Solange aufgrund fremdenrechtlicher Bestimmungen ein Familiennachzug nicht mglich ist. Ist die Verlegung des Familienwohnsitzes aus einem der obigen Grnde unzumutbar, so knnen Sie die Kosten fr die doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten auf Dauer von der Steuer abschreiben. Liegen obige Voraussetzungen jedoch nicht vor, knnen die Kosten fr eine beruich veranlasste Grndung eines zweiten Haushalts am Beschftigungsort vorbergehend geltend gemacht werden. Fr Verheiratete oder in Lebensgemeinschaft Lebende wird ein Zeitraum von zwei Jahren, fr Alleinstehende ein Zeitraum von sechs Monaten anerkannt. Werden Sie zur Dienstverrichtung an einen Einsatzort entsendet, der so weit weg von Ihrem stndigen Wohnort entfernt ist, dass Ihnen eine tgliche Rckkehr nicht zugemutet werden kann (in der Regel ab einer Entfernung von 120 Kilometer), knnen Fahrtkosten vom Einsatzort zum stndigen Wohnort (Familienwohnsitz) whrend arbeitsfreier Tage (z. B. Wochenende) abgabenfrei ausbezahlt werden. Diese Fahrtkosten drfen hchstens 1 x pro Woche bezahlt werden. Kehren Sie ungeachtet der weiten Entfernung dennoch berwiegend (mindestens 11 Tage im Monat) zum Familienwohnsitz zurck, sind aber dem Grunde nach die Voraussetzungen fr die doppelte Haushaltsfhrung gegeben, steht Ihnen das Pendlerpauschale fr Wegstrecken ber

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60 km zu. Zustzlich knnen Sie fr die Wegstrecke, die ber 120 km hinausgeht, die tatschlichen Fahrtkosten geltend machen. Allfllige Nchtigungskosten, fr Tage an denen Sie nicht an Ihren Familienwohnsitz zurckkehren, sind gesondert absetzbar. Insgesamt drfen die Aufwendungen (Pendlerpauschale, tatschliche Fahrtkosten ab 120 km, gelegentliche Nchtigungskosten) aber nicht hher sein als die Kosten einer zweckentsprechenden Zweitwohnung und die mit dem Pendlerpauschale begrenzten Familienheimfahrten.

Hinweis: Bezahlt Ihnen Ihr Arbeitgeber steuerfreie Fahrtkosten vom Einsatzort zum stndigen Wohnort (Familienheimfahrten), knnen Sie nur mehr die eventuelle Differenz zu den Kosten der Familienheimfahrten (siehe Kapitel Doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten) als Werbungskosten bei der ANV geltend machen!

Absetzbare Aufwendungen: Wohnungskosten (maximal 55 m2; Miete, Betriebskosten, Strom, Gas, usw.) einschlielich der erforderlichen Einrichtungsgegenstnde fr die Wohnung (max. 2.200 monatlich) Kosten eines Hotelzimmers (max. 2.200 monatlich) Bei den Familienheimfahrten gilt folgende Regelung: Bei Verheirateten oder in Lebensgemeinschaft Lebenden werden grundstzlich wchentliche Heimfahrten anerkannt, bei Alleinstehenden wird hingegen eine monatliche Heimfahrt als ausreichend angesehen. Absetzbar sind hier die tatschlich entstandenen Fahrtkosten (Kilometergeld bei Verwendung des eigenen KFZ, Bahn, Bus, Flug). Allerdings sind die Fahrtkosten mit dem Hchstbetrag des groen Pendlerpauschales begrenzt (siehe Kapitel Das groe Pendlerpauschale). Von Ihrem Arbeitgeber steuerfrei ausbezahlte Erstze sind von den tatschlichen Aufwendungen fr Familienheimfahrten abzuziehen. Ergibt sich daraus eine Differenz, kann diese bis zum Hchstbetrag des groen Pendlerpauschales geltend gemacht werden. Vor allem bei Alleinstehenden ist darauf zu achten, ob auch tatschlich zustzliche Kosten anfallen. Kosten fr doppelte Haushaltsfhrung und Familienheimfahrten knnen dann nicht geltend gemacht werden, wenn im Heimatort keine eigene Wohnung vorhanden ist (z. B. kostenlose Wohnmglichkeit bei den Eltern).

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6.3.1.9. Fachliteratur Als Fachliteratur werden Bcher, Zeitungen und Zeitschriften, die im Zusammenhang mit der beruichen Ttigkeit stehen, bezeichnet. Beruich bentigte Fachliteratur, wie etwa der Kauf eines Fachbuches fr Personalverrechnung einer Personalchen, ist fr diese ein Arbeitsmittel und daher absetzbar. Allgemein bildende Nachschlagewerke oder Lexika sind hingegen nicht absetzbar. Einschlgige Fachzeitungen (wie z. B. EDV-Zeitschrift fr einen Programmierer) sind steuerlich absetzbar. Wirtschaftsmagazine (wie z. B. Trend, Gewinn, usw.) gelten nicht als einschlgige Fachliteratur. Tageszeitungen sind im Regelfall nicht als Fachliteratur von der Steuer absetzbar (Ausnahmen: z. B. Journalisten, Politiker). 6.3.1.10. Fehlgelder Kassenfehlbetrge, die Sie dem Arbeitgeber ersetzen mssen, sind, sofern sie nicht schon bei der laufenden Personalverrechnung bercksichtigt wurden, bei der ANV als Werbungskosten geltend zu machen. 6.3.1.11. Internet Verwenden Sie Ihr Internet beruich, knnen Sie die Provider-, Onlinegebhr, Kosten fr Paketlsungen bei der ANV geltend machen. Der Anteil der beruichen Nutzung ist dabei von Ihnen zu schtzen, sofern eine genaue Abgrenzung der Kosten zwischen beruichem und privatem Teil nicht mglich ist. Kosten fr beruich veranlasste spezielle Anwendungsbereiche (z. B. Gebhr fr die Bentzung eines Rechtsinformationssystems) sind zur Gnze abzugsfhig. 6.3.1.12. Kontofhrungskosten Selbst wenn Ihr Arbeitgeber die Einrichtung eines Gehaltskontos verlangt, sind die Kontofhrungskosten nicht absetzbar. Gleiches gilt fr Kosten von Kreditkarten.

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6.3.1.13. Reisekosten Reisekosten sind fr beruich veranlasste Reisen absetzbar. Unter Reisekosten sind Fahrtkosten (Kilometergeld, Bahn-, Flugticket, Taxi), der Verpegungsmehraufwand in Form von Taggeldern sowie die Nchtigungskosten zu verstehen. Kostenerstze des Arbeitgebers fr Dienstreisen vermindern die absetzbaren Werbungskosten. Sie knnen also in diesem Fall nur mehr eine etwaige Differenz zum steuerfreien Betrag fr Kilometergeld, Taggeld und Nchtigungskosten bei der ANV geltend machen.

Hinweis: Die in der vorliegenden Broschre genannten Betrge bei den Reisekosten geben lediglich darber Auskunft, wie viel Sie bei der ANV geltend machen knnen. Das Steuerrecht regelt nicht die Hhe der Reisekosten, die Ihnen Ihr Arbeitgeber auszuzahlen hat.

Kilometergeld Machen Sie das amtliche Kilometergeld bei der ANV geltend, betrgt es pro Kilometer fr: PKW pro mitbefrderter Person Motorrder Radfahrer mit eigenem Rad 0,42 0,05 0,24 0,38

Mit dem Kilometergeld sind folgende Kosten abgedeckt: Absetzung fr Abnutzung (AfA) Benzin, l, Diesel lfd. Service- und Reparaturkosten Zusatzausrstungen (z. B. GPS) Steuern und Gebhren Finanzierungskosten Versicherungen aller Art Mitgliedsbeitrge bei Autofahrerklubs Autobahnvignette Parkgebhren Mautgebhren

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Damit Sie Ihre Kilometergelder bei der ANV geltend machen knnen, ist es notwendig ein Fahrtenbuch zu fhren, welches mindestens folgende Angaben enthlt: das benutzte Kraftfahrzeug Datum der Reise (= Reisetag) Abfahrts- und Ankunftszeitpunkt (Uhrzeit) = Reisedauer die Anzahl der gefahrenen Kilometer (Anfangs- und Endkilometerstand anfhren!) Ausgangs- und Zielpunkt der Reise, der Reiseweg (z. B. Wien Graz Wien kann ber die Sdautobahn oder ber den Semmering gefahren werden) Zweck der Dienstreise Unterschrift des Reisenden Unternehmen Sie lediglich fallweise Dienstreisen, ist es nicht notwendig ein fortlaufendes Fahrtenbuch zu fhren. Es reicht aus, wenn Sie es nur anlsslich der Dienstreise fhren.

Hinweis: Die Fhrung eines Fahrtenbuches ber z. B. Excel kann vom Finanzamt als nicht ordnungsgem angesehen werden, da die Eingaben nachtrglich verndert werden knnen!

Anstelle des Kilometergeldes knnen auch die tatschlich angefallenen Kraftfahrzeugkosten bercksichtigt werden.

Hinweis: Sie knnen im Kalenderjahr das Kilometergeld fr hchstens 30.000 Kilometer jhrlich (bei der Nutzung eines privaten Fahrrades fr hchstens 2.000 Kilometer jhrlich) oder die tatschlich angefallenen Kraftfahrzeugkosten bei der ANV geltend machen.

Taggeld Inland Das Taggeld in Hhe von 26,40 pro Tag knnen Sie nur dann geltend machen, wenn die beruich veranlasste Reise ber den rtlichen Nahbereich hinausgeht. Als rtlicher Nahbereich wird ein Umkreis von 25 km von der Arbeitssttte aus gerechnet bezeichnet.

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Die Dienstreise muss jedoch mehr als 3 Stunden dauern. Ab diesem Zeitpunkt kann fr jede angefangene Stunde 1/12 von 26,40 (= 2,20 ) beantragt werden. Wird ein Mittag- oder Abendessen kostenlos zur Verfgung gestellt, ist von dem Taggeld ein Betrag von jeweils 13,20 abzuziehen. Mittelpunkt der Ttigkeit Reisekosten knnen nicht geltend gemacht werden, wenn ein weiterer Mittelpunkt der Ttigkeit begrndet wird. Dies ist dann der Fall, wenn sich die Dienstverrichtung auf einen anderen Einsatzort durchgehend oder wiederkehrend ber einen lngeren Zeitraum erstreckt. Von einem lngeren Zeitraum ist auszugehen, wenn Sie an diesem Einsatzort durchgehend ttig werden und die Anfangsphase von fnf Tagen berschritten wird. Wird dieser Ort innerhalb von sechs Monaten nicht neuerlich aufgesucht, beginnt die 5-Tage-Regelung neu; regelmig wiederkehrend (einmal wchentlich) ttig werden und die Anfangsphase von fnf Tagen berschritten wird. Bei einer Unterbrechung von sechs Monaten beginnt die 5-Tage-Regelung neu; wiederkehrend, aber nicht regelmig ttig werden und eine Anfangsphase von 15 Tagen berschritten wird. Diese 15-Tage-Regelung gilt pro Kalenderjahr. Das heit, dass in jedem Kalenderjahr fr 15 Tage das Taggeld geltend gemacht werden kann. Einsatzort kann auch ein mehrere Orte umfassendes Zielgebiet sein. Sofern Sie ein Ihnen konkret zugewiesenes Gebiet regelmig bereisen, begrnden Sie in diesem Zielgebiet einen weiteren Mittelpunkt der Ttigkeit. Das Zielgebiet kann sich auf einen politischen Bezirk und an diesen angrenzende Bezirke erstrecken. Mittelpunkt der Ttigkeit kann nicht nur ein statischer Dienstort sein, sondern auch ein Fahrzeug. Ein Fahrzeug (KFZ, Bahn, Bus) bildet den Mittelpunkt der Ttigkeit, wenn die Fahrttigkeit regelmig in einem lokal eingegrenzten Bereich (z. B. Warenauslieferungen, Fahrten hnlich einer Patrouillenttigkeit von Gendarmerie oder Straendiensten) ausgefhrt wird; auf (nahezu) gleich bleibenden Routen (z. B. Zustelldienst, bei dem wiederkehrend die selben Zielorte angefahren werden) erfolgt;

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innerhalb des von einem Verkehrsunternehmen stndig befahrenen Linien- oder Schienennetzes erfolgt (z. B. Zugbegleiter der BB, Kraftfahrer einer Autobuslinie). Dies gilt fr das gesamte Linien- oder Schienennetz (fr BB-Bedienstete ist dies ganz sterreich)! Nchtigungsgeld Inland Fr Nchtigungen im Inland knnen Sie die tatschlichen Kosten der Nchtigung inklusive des Frhstcks geltend machen. Erfolgt kein belegmiger Nachweis der Nchtigungskosten, knnen pauschal 15 geltend gemacht werden. Der Umstand der Nchtigung ist von Ihnen grundstzlich durch Angabe des Unterkunftgebers mit Namen und Adresse nachzuweisen. Steht Ihnen fr die Nchtigung eine Unterkunft zur Verfgung (z. B. Schlafkabine bei LKW-Fahrern), sind entweder die tatschlichen Aufwendungen, wie z. B. Frhstck oder Bentzung eines Bades auf Autobahnstationen, oder pauschal 4,40 im Inland bzw. 5,85 im Ausland pro Nchtigung absetzbar. Taggeld Ausland Das Auslandstaggeld wird mit dem Hchstsatz der Auslandsreisestze der Bundesbediensteten bercksichtigt. Die vollen Taggelder gelten jeweils fr 24 Stunden. Die Dienstreise muss jedoch mindestens drei Stunden dauern. Ab diesem Zeitpunkt kann fr jede angefangene Stunde 1/12 des jeweils fr das betreffende Land zustehenden Taggeldes beantragt werden. Wird ein weiterer Mittelpunkt der Ttigkeit begrndet, kann die Differenz zum inlndischen Taggeld geltend gemacht werden. Wird ein Mittag- und Abendessen kostenlos zur Verfgung gestellt, knnen Sie nur mehr ein Drittel des Auslandstagesgeldes geltend machen. Erhalten Sie nur ein Mittag- oder Abendessen, wird das Auslandstagesgeld nicht gekrzt. Nchtigungsgeld Ausland Fr Nchtigungen im Ausland knnen Sie die tatschlichen Kosten der Nchtigung inklusive Frhstck geltend machen. Erfolgt kein belegmiger Nachweis, so knnen die pauschalen Stze der hchsten Stufe der Auslandsreisestze der Bundesbediensteten (Gebhrenstufe 3) bercksichtigt werden.

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Auslandsreisegebhren Nachfolgend die Liste der Auslandsreisegebhrenstze: Land Europa Albanien Belarus Belgien Brssel Bosnien-Herzegowina Bulgarien Dnemark Deutschland Grenzorte Estland Finnland Frankreich Paris und Straburg Griechenland Grobritannien und Nordirland London Irland Island Italien Rom und Mailand Grenzorte Jugoslawien Kroatien Lettland Liechtenstein Litauen Luxemburg Malta Moldau Niederlande Norwegen Polen Portugal TG in 27,9 36,8 35,3 41,4 31,0 31,0 41,4 35,3 30,7 36,8 41,4 32,7 35,8 28,6 36,8 41,4 36,8 37,9 35,8 40,6 30,7 31,0 31,0 36,8 30,7 36,8 35,3 30,1 36,8 35,3 42,9 32,7 27,9 NG in 20,9 31,0 22,7 32,0 23,3 22,7 41,4 27,9 18,1 31,0 41,4 24,0 32,7 23,3 36,4 41,4 33,1 31,4 27,9 36,4 18,1 23,3 23,3 31,0 18,1 31,0 22,7 30,1 31,0 27,9 41,4 25,1 22,7

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Land Rumnien Russische Fderation Moskau Schweden Schweiz Grenzorte Slowakei Pressburg Slowenien Grenzorte Spanien Tschechien Grenzorte Trkei Ukraine Ungarn Budapest Grenzorte Zypern Afrika gypten Algerien Angola thiopien Benin Burkina Faso Burundi Cote dIvoire Demokratische Republik Kongo Dschibuti Gabun Gambia Ghana Guinea Kamerun Kap Verde

TG in 36,8 36,8 40,6 42,9 36,8 30,7 27,9 31,0 31,0 27,9 34,2 31,0 27,9 31,0 36,8 26,6 31,0 26,6 28,6

NG in 27,3 31,0 31,0 41,4 32,7 18,1 15,9 24,4 23,3 15,9 30,5 24,4 15,9 36,4 31,0 26,6 26,6 18,1 30,5

37,9 41,4 43,6 37,9 36,2 39,2 37,9 39,2 47,3 45,8 45,8 43,6 43,6 43,6 45,8 27,9

41,4 27,0 41,4 41,4 26,6 21,1 37,9 32,0 33,1 47,3 39,9 30,1 30,1 30,1 25,3 19,6

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Land Kenia Liberia Libyen Madagaskar Malawi Mali Marokko Mauretanien Mauritius Mosambik Namibia Niger Nigeria Republik Kongo Ruanda Sambia Senegal Seychellen Sierra Leone Simbabwe Somalia Sudan Tansania Togo Tschad Tunesien Uganda Zentralafrikanische Republik Amerika Argentinien Bahamas Barbados Bolivien Brasilien Chile Costa Rica

TG in 34,9 39,2 43,6 36,4 32,7 39,2 32,7 33,8 36,4 43,6 34,9 39,2 39,2 39,2 37,9 37,1 49,3 36,4 43,6 37,1 32,7 43,6 43,6 36,2 36,2 36,2 41,4 39,2

NG in 32,0 41,4 36,4 36,4 32,7 31,2 21,8 31,2 36,4 41,4 34,0 21,1 34,2 26,8 37,9 34,0 31,2 36,4 34,2 34,0 29,0 41,4 32,0 26,6 26,6 29,2 32,0 29,0

33,1 48,0 51,0 26,6 33,1 37,5 31,8

47,3 30,5 43,6 25,1 36,4 36,4 31,8

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Land Dominikanische Republik Ecuador El Salvador Guatemala Guyana Haiti Honduras Jamaika Kanada Kolumbien Kuba Mexiko Nicaragua Niederlndische Antillen Panama Paraguay Peru Suriname Trinidad und Tobago Uruguay USA New York und Washington Venezuela Asien Afghanistan Armenien Aserbaidschan Bahrain Bangladesch Brunei China Georgien Hongkong Indonesien Irak Iran

TG in 39,2 26,6 31,8 31,8 39,2 39,2 31,8 47,1 41,0 33,1 54,1 41,0 31,8 43,6 43,6 33,1 33,1 39,2 51,0 33,1 52,3 65,4 39,2

NG in 43,6 21,6 26,2 31,8 34,2 27,7 27,0 47,1 34,2 35,1 27,7 36,4 36,4 27,7 36,4 25,1 25,1 25,1 43,6 25,1 42,9 51,0 35,1

31,8 36,8 36,8 54,1 31,8 33,1 35,1 36,8 46,4 39,2 54,1 37,1

27,7 31,0 31,0 37,5 34,2 42,1 30,5 31,0 37,9 32,0 36,4 29,0

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Land Israel Japan Jemen Jordanien Kambodscha Kasachstan Katar Kirgisistan Korea, Demokratische Volksrepublik Korea, Republik Kuwait Laos Libanon Malaysia Mongolei Myanmar Nepal Oman Pakistan Philippinen Saudi-Arabien Singapur Sri Lanka Syrien Tadschikistan Taiwan Thailand Turkmenistan Usbekistan Vereinigte Arabische Emirate Vietnam Australien Australien Neuseeland

TG in 37,1 65,6 54,1 37,1 31,4 36,8 54,1 36,8 32,5 45,3 54,1 31,4 31,8 43,6 29,4 29,4 31,8 54,1 27,7 32,5 54,1 43,6 31,8 32,7 36,8 39,2 39,2 36,8 36,8 54,1 31,4

NG in 32,5 42,9 37,5 32,5 31,4 31,0 37,5 31,0 32,5 32,5 37,5 31,4 35,1 45,1 29,4 29,4 34,2 37,5 25,1 32,5 37,5 44,7 32,7 29,0 31,0 37,5 42,1 31,0 31,0 37,5 31,4

47,3 32,5

39,9 36,4

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6.3.1.14. Rckzahlung von Aus- und Fortbildungskosten Mssen Sie anlsslich der Beendigung Ihres Dienstverhltnisses Kosten fr vom Arbeitgeber bezahlte Aus- und Fortbildung zurckbezahlen, knnen Sie den Aufwand als Werbungskosten geltend machen. 6.3.1.15. Strafen Strafen sind grundstzlich nicht von der Steuer absetzbar. Einzige Ausnahme: Sie erhalten eine Geldstrafe, die in urschlichem Zusammenhang mit Ihrer Berufsttigkeit steht und Sie knnen nachweisen, dass die Strafe vom Verschulden unabhngig angefallen ist oder auf ein nur geringes Verschulden zurckzufhren ist.

Beispiel: Bei einer Ladettigkeit parken Sie vorschriftswidrig. In diesem Fall knnen Sie die Geldstrafe als Werbungskosten geltend machen.

6.3.1.16. Telefon Kosten fr beruich veranlasste Telefonate mit dem privaten Telefon (Festnetz-, Mobiltelefon), sind im tatschlichen Umfang als Werbungskosten absetzbar. Sowohl die Gesprchsgebhren als auch die Grundgebhr kann hierbei anteilig bercksichtigt werden. 6.3.1.17. Umzugskosten In folgenden Fllen knnen Sie beruich veranlasste Umzugskosten bei der ANV geltend machen: Umzug beim erstmaligen Antritt eines Dienstverhltnisses Umzug beim Wechsel des Dienstgebers Umzug im Falle einer dauernden Versetzung durch den gegenwrtigen Dienstgeber Umzug zur Vermeidung eines unzumutbar langen Arbeitsweges

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Umzugskosten als Werbungskosten absetzbar Arbeitsloser bersiedelt zum entfernten neuen Dienstort Berufsanfnger zieht von Eltern zum entfernten Dienstort Ja Ja, weil die Berufsausbung vom bisherigen Wohnsitz so weit entfernt ist, dass ein neuer Wohnsitz dadurch begrndet werden muss; auch das Wohnen im Elternhaus stellt einen Wohnsitz dar. Ja Ja, fr beide

AN mit aufrechtem DV bersiedelt zum entfernten neuen Dienstort Berufsttige Partnerin zieht mit arbeitslosem Partner zu neuem entfernten Dienstort; beide beginnen neues Dienstverhltnis bersiedlung vom ausl. Wohnsitz auf Dauer zum neuen AG in sterrreich; bisher arbeitslos bzw. Ende des Engagements im Ausland bersiedlung vom auslndischen Arbeitgeber und Wohnsitz zum neuen AG nach sterreich auf Dauer; xe Beschftigungszusage im bersiedlungszeitpunkt Wegzug aus sterreich und Begrndung eines Dienstverhltnisses im Ausland

Ja

Ja

Nein, da durch neues Dienstverhltnis im Ausland veranlasst

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Trifft einer der oben aufgezhlten Flle auf Sie zu, dann knnen Sie folgende Ausgaben absetzen: Umzugskosten (sofern Umzug beruich veranlasst ist) Transport- und Packkosten des Hausrates abzugsfhig ja

Handwerkerkosten zur Demontage von Wohnungsaus- ja stattung eigene Fahrtkosten zur bersiedlung und vorherigen ja Wohnungssuche Maklerkosten zur Suche eines Nachmieters fr die auf- nein gegebene Wohnung Maklerkosten zur Suche fr die neue Mietwohnung am ja Dienstort Maklerkosten zur Suche fr die neue Eigentumswoh- nein nung am Dienstort Mietkostenweiterzahlung nach Auszug whrend der ja Kndigungsfrist fr die alte Wohnung Kosten der vertragsgemen Wiederherstellung des nein ursprnglichen Zustandes der aufgegebenen Mietwohnung Voraussetzung fr die Absetzbarkeit von Umzugskosten ist allerdings die Aufgabe des bisherigen Wohnsitzes!

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6.3.2. Werbungskostenpauschalen fr bestimmte Berufsgruppen Die unten angefhrten Berufsgruppen knnen anstelle der tatschlichen Werbungskosten auch das Werbungskostenpauschale fr ihre Berufsgruppe geltend machen. Sie ersparen sich dadurch das Sammeln und Aufheben der Belege.Bhnenangehrige soweit sie dem Schauspielergesetz unterliegen, und auf andere auf Bhnen auftretende Personen, Filmschauspieler: 5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlich 15% der Bemessungsgrundlage, mindestens 438 jhrlich, hchstens 2.628 jhrlich 5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 1.752 jhrlich

Brgermeister, Stadt-, Gemeinde-, Bezirksrte in Wien

Frster, Berufsjger (im Revierdienst), Forstarbeiter ohne Motorsge Forstarbeiter mit Motorsge

10% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlich 15% der Bemessungsgrundlage, hchstens 3.504 jhrlich 10% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlich 7,5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 3.942 jhrlich

Hausbesorger, die dem Hausbesorgergesetz unterliegen Heimarbeiter

Journalisten, Fernsehschaffende (die regelmig auf dem Bildschirm erscheinen) Musiker, Artisten

5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlich 5% der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.190 jhrlich (keine Gegenverrechnung mit Reisekostenerstzen notwendig!)

Vertreter

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Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Werbungskostenpauschalen Jahresbruttobezug (Jahreslohnzettel Kennzahl 210) - steuerfreie Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 215) - steuerbegnstigte Sonderzahlungen (Jahreslohnzettel Kennzahl 220) - Bezge gem 67 Abs. 3-8 (Abfertigungen) = Basis fr Werbungskostenpauschalen

Das Hausbesorgerpauschale knnen Sie nur dann geltend machen, wenn Sie schon vor dem 1. 7. 2000 als Hausbesorger (nicht Hausbetreuer) ttig waren und seither nicht den Arbeitgeber gewechselt haben. Bei Vertretern sind die vom Arbeitgeber bezahlten Tages- und Nchtigungsgelder sowie die Kilometergelder nicht als Kostenersatz anzufhren, da diese nicht gegengerechnet werden. Nichtselbststndig ttige Tagesmtter knnen pauschal 50% der Einknfte aus dieser Ttigkeit als Werbungskosten geltend machen, hchstens jedoch 400 monatlich. Diese sind bei den sonstigen Werbungskosten einzutragen.

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7. Auergewhnliche Belastungen7.1. VoraussetzungenBestimmte Ausgaben sind als auergewhnliche Belastungen steuerlich absetzbar. Damit ein von der Steuer absetzbarer Posten vorliegt, muss die Belastung auergewhnlich sein. Ihre Aufwendungen mssen hher sein als bei der Mehrzahl der Steuerpichtigen vergleichbaren Einkommens. zwangslug sein. Das bedeutet, dass Sie sich diesen Ausgaben aus tatschlichen, rechtlichen oder sittlichen Grnden nicht entziehen knnen. Entstehen die Ausgaben aufgrund eines freiwilligen oder schuldhaften Verhaltens (z. B. Verkehrsunfall aufgrund einer Alkoholisierung bei einer Dienstreise), so fehlt das Merkmal der Zwangslugkeit. die wirtschaftliche Leistungsfhigkeit wesentlich beeintrchtigen. Dies ist dann der Fall, wenn die Ausgaben den von Ihnen zu tragenden Selbstbehalt berschreiten. 7.1.1. Berechnung des Selbstbehalts Nur der Betrag, der den Selbstbehalt bersteigt, mindert die Lohnsteuerbemessungsgrundlage. Mit folgendem Schema wird der Selbstbehalt berechnet: Steuerpichtige Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 245) sonstige Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 220) SV-Beitrge der sonstigen Bezge (Jahreslohnzettel Kennzahl 225) Werbungskosten (mindestens das Werbungskostenpauschale 132 ) Sonderausgaben (mindestens das Sonderausgabenpauschale 60 ) auergewhnliche Belastung ohne Selbstbehalt

+ -

= Bemessungsgrundlage fr den Selbstbehalt

Der Selbstbehalt betrgt bei einem Einkommen von hchstens mehr als mehr als mehr als 7.300 7.300 bis 14.600 14.600 bis 36.400 36.400 6% 8% 10% 12%

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Dieser Selbstbehalt vermindert sich um je 1% sofern Ihnen der Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht fr jedes Kind, fr das Ihnen mehr als sechs Monate Familienbeihilfe zusteht.

Beispiel: Frau H. ist Angestellte, Alleinverdienerin mit zwei Kindern. Sie hat ein Bruttomonatsgehalt von 1.785 . Urlaubszuschuss und Weihnachtsremuneration betragen ebenfalls je 1.785 . Sie hat keine Werbungskosten und auch keine Sonderausgaben abzuschreiben, aber auergewhnliche Belastungen in Hhe von 2.357 . 17.549,41 (Kennzahl 245) 3.570,00 (Kennzahl 220) 609,40 (Kennzahl 225) 132,00 (Werbungskostenpauschale) 60,00 (Sonderausgabenpauschale) 20.318,01 Bemessungsgrundlage fr den Selbstbehalt

+ =

Die Bemessungsgrundlage liegt zwischen 14.600 und 36.400 und wre somit mit 10% zu berechnen. Da Frau H. Alleinverdienerin mit zwei Kindern ist, betrgt der Selbstbehalt 7%. 20.318,01 x 7% = 1.422,26 Der Selbstbehalt betrgt also 1.422,26 . Die von Frau H. geltend gemachten auergewhnlichen Belastungen betragen 2.357 . 2.357,00 1.422,26 = 934,74 Die auergewhnlichen Belastungen vermindern die Steuerbemessungsgrundlage also um 934,74 .

7.2. Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt7.2.1. Krankheitskosten Krankheitskosten zhlen zu den auergewhnlichen Belastungen. Zu den nicht abzugsfhigen Kosten zhlen Aufwendungen fr die Vorbeugung

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von Krankheiten (z. B. Impfungen) sowie fr die Erhaltung der Gesundheit, Verhtungsmittel, Kosten fr eine Verjngungskur, fr eine Frischzellenbehandlung sowie fr Schnheitsoperationen. Liegt eine Krankheit vor, so knnen Sie folgende Aufwendungen bei der ANV geltend machen: Ausgaben zur Linderu