Inhalt Stand: 10.2.2016 1 Umsatzsteuer-Training Grundstück in München Fall

1Inhalt Stand: 10.2.2016

Umsatzsteuer-TrainingGrundstück in München

Fall


Inhaltsverzeichnis

Fall Grundstück in München

Lösung Unternehmer Grundstückslieferung Abzugsverfahren Unternehmensvermögen Vermietung Vorsteuerabzug


FallGrundstück in München


Max ist Bauunternehmer

Max kauft Grundstück für 1 Mio + USt

Er vermietet Erdgeschoß an Speditionmit Gütertransporten in die Schweizfür monatlich 5.000 + USt

Er nutzt Obergeschoß als Wohnung

Max ordnet Grundstück dem Unternehmen zu


Max ist Unternehmer

Max ist wirtschaftlich tätigdurch Bauunternehmen und Vermietung

Er ist selbständig und nachhaltig tätigum Einnahmen zu erzielen

Bauunternehmen und Vermietungsind 1 Unternehmen

Max ist Vollunternehmer mit Soll-Besteuerung


Grundstücklieferung

Grundstücklieferung gegen Entgeltam Ort der Übergabe im Inland

Grundstücklieferung ist befreit Verkäufer verzichtet Entgelt 1 Mio

19 % aus 1 Mio 190.000


Abzugsverfahren

Pflichtige Grundstückslieferungan Unternehmer

Max schuldet Umsatzsteuermit Vorsteuerabzug


Zuordnungs-Wahlrecht

Max nutzt Grundstück unternehmerisch mit 50 %

Zuordnung zum Unternehmendurch Zuordnungsentscheidung an FAbis 31. Mai im Folgejahr


Vermietung an Spedition

Sonstige Leistung gegen Entgeltam Belegenheitsort im Inland

Selbständige Teilleistungengegen monatliche Miete


Vermietung ist befreit

Max verzichtet Max vermietet an Unternehmer

mit Abzugsumsätzen Güterbeförderung ins Drittland ist befreit

aber Abzugsumsatz


Selbstgenutzte Wohnung im Obergeschoß

Selbstgenutzte Wohnung im Unternehmendurch Zuordnungsentscheidung

Selbstnutzung ist nichtsteuerbar


Vorsteuerabzug aus Grundstückslieferung

Max verwendet GrundstückŸ mit 50 % für pflichtige Vermietung AbzugsumsatzŸ mit 50 % als selbstgenutzte Wohnung Ausschlußumsatz

Vorsteuerabzug mit 50 %


Sofortabzug der Vorsteuer

mit der Grundstückslieferungnach der Verwendungsabsichtfür Abzugs- oder Ausschlußumsätze

Vorsteuerberichtigung bei Nutzungsänderung in den 10 Folgejahren


Ergebnis

Max schuldet Umsatzsteueraus pflichtiger Grundstückslieferungmit 50 % Vorsteuerabzug

Zuordnung des Grundstückszum Unternehmen mit 100 %

Vermietung an Spedition ist pflichtig Selbstnutzung ist nichtsteuerbar


Umsatzsteuer-TrainingGrundstück in München

Lösung


Unternehmer


Schema Unternehmer

Unternehmer

1 Unternehmen

Vollunternehmer oder Kleinunternehmer

Soll-Besteuerung oder Ist-Besteuerung

Organschaft


Unternehmer setzt voraus

selbständig

nachhaltig

wirtschaftlich tätig

Einnahmenerzielungsabsicht

Auftreten nach außen


1 Unternehmen

Der Unternehmer hat 1 Unternehmen Einheit des Unternehmens

1 USt-Erklärung für alle Umsätze

Leistungen im Unternehmen sind Innenumsätze


Grundstückslieferung



Lieferung oder Geschäftsveräußerung Pflichtige Grundstückslieferung

mit Abzugsverfahren Geschäftsveräußerung

mit Fußstapfentheorie bei der Vorsteuerberichtigung


Verkauf von vermieteten Grundstücken

Geschäftsveräußerungwenn der Käufer die Vermietung fortführt

Vorsteuerabzug des Verkäuferswird dem Käufer zugerechnetbei der Vorsteuerberichtigung



Pflichtig oder befreit Pflichtige Grundstückslieferung

mit Abzugsverfahren Verkäufer verzichtet im ersten Kaufvertrag


Abzugsverfahren


Schema Abzugsverfahren

Werklieferung oder sonstige Leistungdurch einen ausländischen Unternehmer


Sicherungsübereignung

Bauleistung

an einen Unternehmer

Vorsteuerabzug mit Nullregel


Leistung an Unternehmer

für das Unternehmen oder den Privatbereich


Unternehmensvermögen


Unternehmensvermögen

Notwendiges Unternehmensvermögenwird 100 % unternehmerisch genutzt

Zuordnungs-Wahlrechtab 10 % unternehmerisch genutzt

Notwendiges Privatvermögenbis 9 % unternehmerisch genutzt


3-faches Zuordnungswahlrecht

Ab 10 % unternehmerisch genutzt

Ganzer Gegenstand im Unternehmen

Anteiliger Gegenstand im Unternehmenin % der unternehmerischen Nutzung

Ganzer Gegenstand im Privatvermögen


Zuordnung zum Unternehmen

durch den Vorsteuerabzugaus den Anschaffungs- oder Herstellungskosten

Zuordnungsentscheidung gegenüber FA bis 31. Mai im Folgejahr


Vermietung


Grundstücksvermietung

ist befreit Vermieter kann verzichten

bei Vermietung an Unternehmer mit Abzugsumsätzen


Vorsteuerabzug


Schema Vorsteuerabzug

Leistungsempfänger

Leistung für das Unternehmen

Verwendung für Abzugsumsätze

Rechnung mit Steuerausweis

Geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar

Vorsteuerberichtigung


Sofortabzug der Vorsteuer

mit der Leistung undRechnung mit Steuerausweis

Sofortabzug nach der Verwendungsabsichtfür Abzugs- oder Ausschlußumsätze


Vorsteueraufteilung

Unternehmer verwendet die Leistungfür Abzugs- und Ausschlußumsätzez. B. pflichtige und befreite Vermietung

Wirtschaftlicher Schlüsselz. B. nach qm

Umsatzschlüsselz. B. nach der Miete


Vorsteuerberichtigung

Wenn sich die Abzugsquote ändertim Berichtigungszeitraum von 5 oder 10 Jahren

Nutzungsänderung Veräußerung oder Entnahme


Nutzungsänderung

Vorsteuer pro Jahr (1/5 oder 1/10)davon Änderungsquote

Abzugsquote im Erstjahr./. Abzugsquote im Berichtigungsjahr= Änderungsquote

zugunsten oder zuungunsten


Berichtigungszeitraum

1/5 oder kürzere Nutzungsdauer

1/10 bei Grundstücken

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