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Insolvenzen undSteuern

VonThomas Waza, Leitender Regierungsdirektor,Prof. Dr. Christoph Uhländer undProf. Dr. Jens M. Schmittmann, Rechtsanwalt undSteuerberater

8. völlig überarbeitete und aktualisierte Auflage

nwb

Vorwort

Literaturverzeichnis

Abkürzungen

5

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I. ALLGEMEINER TEIL Seite

A. Überblick über das Regelinsolvenzverfahren

1. Insolvenzordnung

a) Anwendbarkeit

b) Gesetzesentwicklung seit dem 1.1.1999

(1) Gesetz zur Vereinfachung des Insolvenzverfahrens

(2) Gesetz zur Neuregelung des Rechtsberatungsrechts

(3) Finanzmarktstabilisierungsgesetz

(4) Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und

zur Bekämpfung von Missbräuchen

(a) Änderungen des GmbHG

(aa) Gründung einer GmbH

(bb) Satzungs- und Verwaltungssitz

(cc) Stammkapital und

Unternehmergesellschaft

(dd) Disqualifikation des Geschäftsführers

(ee) Geschäftsanteile und Gesellschafterliste

(ff) Genehmigungsbedürftige Unternehmens-

gegenstände

(gg) Kapitalaufbringung

(hh) Angabe einer inländischen

Geschäftsanschrift

(ii) Anteilsübertragung

(jj) Kapitalerhaltung und Cash-Pooling

(kk) Führungslose Gesellschaften

(II) Kapitalersatzrecht

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Inhalt

(b) Insolvenzordnung(aa) Anhörung des Schuldners(bb) Insolvenzantragspflicht(cc) Feststellung der Überschuldung(dd) Gesellschafterdarlehensrecht

(c) Änderungen des Anfechtungsgesetzes(d) Weitere Änderungen durch das MoMiG(e) Aktuelle Rechtsprechung zum MoMiG

2. Eröffnung des Insolvenzverfahrensa) Zweck des Insolvenzverfahrens

(1) Gläubigerautonomie(2) Verbraucherinsolvenz(3) Keine Vorrechte(4) Insolvenzmasse

b) Gegenstand des Insolvenzverfahrensc) Insolvenzantrag

(1) Allgemeines(2) Insolvenzantrag der Finanzbehörde

d) Insolvenzgründe(1) Zahlungsunfähigkeit (§ 17 InsO)(2) Drohende Zahlungsunfähigkeit (§ 18 InsO)(3) Überschuldung (§19 InsO)

e) Sicherungsmaßnahmen/Bestellung eines vorläufigenInsolvenzverwalters(1) Allgemeine Sicherungsmaßnahmen(2) Vorläufiger Insolvenzverwalter (§ 22 InsO)

f) Abweisung mangels Masseg) Eröffnungsbeschluss

3. Das eröffnete Verfahrena) Überblickb) Insolvenzverwalter

(1) Bestellung(2) Rechtsstellung(3) Insolvenzrechtliche Rechnungslegungspflichten

c) Eigenverwaltungd) Berichtstermine) Anmeldung und Feststellung der Forderungenf) Abwicklung schwebender Geschäfte

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Inhalt

g) Abwicklung von Arbeitsverhältnissen

h) Schwebende Prozesse

i) Haftungsrealisierung und Anfechtung

(1) Schadensersatzansprüche

(2) Gesellschafterhaftung

(3) Anfechtung

(a) Zweck/Voraussetzungen

(b) Anfechtungsgründe

(c) Kongruente Deckung (§ 130 InsO)

(d) Inkongruente Deckung (§ 131 InsO)

(e) Vorsätzliche Gläubigerbenachteiligung

(§133 Abs. 1 InsO)

(f) Kurzhinweise für den Berater

4. Liquidation und Verteilung im Regelinsolvenzverfahren

a) Bereinigung der Masse

(1) Herausgabe des unpfändbaren Vermögens

(2) Freigabe von Vermögensgegenständen durch den

Insolvenzverwalter

(3) Aussonderung

(4) Absonderung

b) Verteilung der Insolvenzmasse

(1) Befriedigung der Massegläubiger

(2) Befriedigung der Insolvenzgläubiger

c) Beendigung des Verfahrens

B. Das Besteuerungs- und Erhebungsverfahren in der Insolvenz

1. Das Verhältnis von Steuer- und Insolvenzrecht

2. Verfahrensrechtliche Stellung von Insolvenzverwalter und

Insolvenzschuldner

a) Insolvenzschuldner

b) Der Insolvenzverwalter als Vermögensverwalter i. S. d.

§34 Abs. 3AO 482 129

c) Vorläufiger Insolvenzverwalter ohne

Verfügungsbefugnis/Eigenverwaltung

3. Steuerfestsetzungsverfahren

a) Wirkung der Eröffnung des Insolvenzverfahrens auf das

Besteuerungsverfahren

b) Zuständigkeiten der Finanzbehörde

c) Steuererklärungspflicht

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Inhalt

(1) Insolvenzverwalter

(2) Insolvenzschuldner

c) Ermittlung der Steueransprüche

(1) Allgemeine Grundsätze

(2) Pflichten des Insolvenzverwalters

(3) Außenprüfungen

d) Steuerfestsetzung und Feststellung von

Besteuerungsgrundlagen

(1) Zulässigkeit der Steuerfestsetzung durch

Steuerbescheid nach Insolvenzeröffnung

(2) Erstattung von Steueransprüchen

(3) Gesonderte Feststellung von

Besteuerungsgrundlagen sowie Festsetzung von

Steuermessbeträgen

(4) Bekanntgabe von Verwaltungsakten nach

Insolvenzeröffnung

4. Rechtsbehelfs- und Rechtsmittelverfahren

5. Auswirkungen der Insolvenzeröffnung auf das Erhebungs-

und Vollstreckungsverfahren

a) Erhebungsverfahren

b) Vollstreckungsverfahren

6. Auskunfts- bzw. Hinweispflichten

a) Verwaltung gegenüber dem Insolvenzgericht

b) Verwaltung gegenüber dem Insolvenzverwalter

c) Steuerberater gegenüber Insolvenzverwalter und

Insolvenzgericht

7. Neuerwerb

a) Problemstellung

b) Stand der BFH-Rechtsprechung zur Rechtslage vor der

Neufassung des § 35 InsO

c) Praktische Folgerungen zur Rechtslage vor der

Neufassung des § 35 InsO

d) Neufassung des § 35 InsO für Verfahren ab dem

1.7.2007

8. Besonderheiten: Kanzleiabwickler <-> Besteuerungsverfahren

9. Besonderheiten: Zwangsverwaltung <->

Besteuerungsverfahren

Rdn.

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Inhalt

Rdn

10. Besonderheiten: Nachlassinsolvenzverfahren <-»

Besteuerungsverfahren

C. Durchsetzung von Steuerforderungen

1. Steuerforderungen als Insolvenzforderungen oder

Masseverbindlichkeiten

a) Allgemeines

b) Steuerforderungen als Insolvenzforderungen

c) Steuerforderungen als Masseverbindlichkeiten

2. Anmeldung und Feststellung von Steuerforderungen als

Insolvenzforderungen

a) Rechtsnatur und Inhalt der Anmeldung

b) Prüfungstermin

c) Feststellung von Ansprüchen aus dem Steuerverhältnis

(1) Prüfungstermin ohne Widerspruch

(2) Widerspruch des Insolvenzschuldners

(3) Widerspruch des Insolvenzverwalters oder eines

Insolvenzgläubigers

(a) Widerspruch

(b) Nicht t i tul ierte Forderungen

(c) Titulierte Forderungen

(4) Auswirkungen auf das Verteilungsverfahren

d) Übersicht zum Verfahrensablauf

3. Durchsetzung von Masseverbindlichkeiten

a) Massereichtum

b) Massearmut

4. Aufrechnung im Insolvenzverfahren

a) Allgemeines

b) Voraussetzungen der Aufrechnung

c) Aufrechnungsverbote (§ 96 InsO)

d) Übersicht zur Aufrechnung von Steuerforderungen

e) Aufrechnung mit Steuern aus dem insolvenzfreien

Bereich (Neuerwerb)

f) Aufrechnung im

Restschuld befreiungsverfahren/l nsolvenzplanverfahren

g) Aufrechnung gegen nach Aufhebung des

Insolvenzverfahrens ermittelte Forderung

h) Umsatzsteuerliche Aufrechnungslagen

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(1) Aufrechnung gegenüberVorsteuervergütungsansprüchen * 861 204

(2) Verhältnis Aufrechnung zur Zwangsverrechnungnach §16Abs.2UStG

(3) Vergütung des vorläufigen Insolvenzverwalters

(4) Dauerfristverlängerung - Aufrechenbarkeit derSondervorauszahlung

(5) Aufrechenbarkeit des Vergütungsanspruchs nachRechnungsberichtigung

(6) Aufrechenbarkeit von Vorsteuer beiMasseunzulänglichkeit , 884 210

(7) Aufrechenbarkeit bei Organschaft mitHaftungsansprüchen aus § 73 AO

(8) Aufrechnung gegen Anspruch aus § 17 UStG nachQuotenauszahlung

h) Besondere Aufrechnungslagen bei anderenSteuerarten/Nebenleistungen

D. Rechnungslegungspflichten des Insolvenzverwalters

1. Einführung

2. Die handelsrechtlichen Rechnungslegungspflichten

a) Zu erstellende Abschlüsse

b) Bilanzierung

c) Bewertung

d) Gewinn-und Verlustrechnung

e) Anhang und Lagebericht

f) Jahresabschlussprüfung und Offenlegung

3. Die steuerlichen Rechnungslegungspflichten

z 4. Einschränkung der Rechnungslegungspflichten imI Insolvenzverfahren

5. Sonderfragen

a) Ertragsteuerliche Behandlung von Verbindlichkeiten inj der Unternehmensinsolvenz (Restschuldbefreiung -

„Sanierungsgewinne")

\ b) Unternehmensumwandlung in der Krise/Insolvenz

c) Gemeinnützigkeit in der Insolvenz

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Inhalt

E. Die Befreiung des Schuldners von seinen Verbindlichkeiten

1. Insolvenzplanverfahren

a) Überblick

b) Arten des Insolvenzplanes

c) Planinitiativrecht

d) Inhalt des Insolvenzplanes

(1) Darstellender Teil

(2) Gestaltender Teil

(3) Anlagen

e) Prüfung des Insolvenzplanes

f) Annahme und Bestätigung des Plans

(1) Erörterung und Abstimmung

(2) Obstruktionsverbot

(3) Minderheitenschutz und Zustimmung desSchuldners

(4) Zustimmung der Finanzbehörde zum Insolvenzplan

g) Gerichtliche Bestätigung

h) Planwirkungen

(1) Wirkungen für die Beteiligten

(2) Wiederauflebensklausel

(3) Titulierung der Forderungen

i) Aufhebung des Insolvenzverfahrens

2. Verbraucherinsolvenzverfahren

a) Persönlicher Anwendungsbereich

b) Ablauf des Verfahrens

(1) Außergerichtliches Einigungsverfahren

(2). Gerichtliches Schuldenbereinigungsverfahren

(a) Schuldnerantrag

(b) Gläubigerantrag

(3) Vereinfachtes Insolvenzverfahren

3. Restschuldbefreiungsverfahren

a) Zweck der Restschuldbefreiung

b) Ankündigung der Restschuldbefreiung

(1) Voraussetzungen

(2) Ankündigungsbeschluss

(3) Wohlverhaltensperiode

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Inhalt

c) Entscheidung über die Restschuld befrei ungd) Von der Restschuldbefreiung ausgenommene

Verbindlichkeiten

Haftungsinanspruchnahme1. Allgemeines2. Haftung nach Abgabenrecht

a) Haftung des Insolvenzverwalters nach § 69 AOb) Haftung des Geschäftsführers nach § 69 AO

(1) Haftung des bestellten und im Registereingetragenen Geschäftsführers

(2) Haftung des faktischen Geschäftsführers(3) Besonderheiten bei der Umsatzsteuer-Haftung(4) Besonderheiten bei der Lohnsteuer-Haftung

c) Gesellschafterhaftungd) Steuerberaterhaftung

3. Insolvenzrechtliche Haftunga) Haftung nach §60 Abs. 1 InsOb) Haftung nach §61 InsO

4. Übersicht

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II. DIE BEHANDLUNG DER EINZELNEN STEUERARTEN UND

ERHEBUNGSFORMEN

A. Einkommensteuer

1. Das materielle Einkommensteuerrechta) Allgemeine Grundsätzeb) Verlustausgleich und Verlustabzug

(1) Allgemeine Grundsätze(2) Besonderheiten bei der Nachlassinsolvenz

(a) Verlustabzug im Erbfall(b) Verlustabzug im Nachlassinsolvenzverfahren

(3) Negatives Kapitalkontoc) Betriebsaufspaltungd) Sanierungsgewinn und Forderungsverzichte) Veräußerungs- und Betriebsaufgabegewinnf) Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach

§ 17 EStG

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Inhalt

g) Ehegattenveranlagung

(1) Ausübung des Wahlrechts

(2) Zusammenveranlagung

(3) Getrennte Veranlagung

2. Insolvenzrechtliche Zuordnung der Einkommensteuerschuld

a) Allgemeine Zuordnungsgrundsätze

b) Bildung von Besteuerungsabschnitten

(1) Einkommensteuerschuld als Insolvenzforderung

(2) Einkommensteuerschuld als Masseverbindlichkeit

(3) Einkommensteuerschuld als insolvenzfreie

Verbindlichkeit

c) Die Aufteilung der einheitlichen Steuerschuld

d) Übersicht zur Aufteilung der Einkommensteuerschuld

e) Zuordnung bei der Aufdeckung stiller Reserven

f) Zuordnung bei Aussonderung und Absonderung

g) Insolvenz der Personengesellschaft

(1) Steuer- und insolvenzrechtliche Besonderheiten

3. Anrechnungen auf die Einkommensteuerschuld

a) Einkommensteuervorauszahlungen und

Steuerabzugsbeträge

(1) Insolvenzrechtliche Durchsetzung offener

Vorauszahlungen

(2) Verrechnung der Anrechnungsbeträge mit der

Hauptschuld

b) Besonderheiten bei der Zinsabschlagsteuer

(1) Allgemeine Grundsätze

(2) Kapitalertragsteuer und Personengesellschaften

c) ' Lohnsteuer

(1) Steuerrechtliche Grundlagen

(2) Insolvenzrechtliche Behandlung

(a) Insolvenz des Arbeitgebers

(b) Insolvenz des Arbeitnehmers

(c) Insolvenzgeld

(d) Bauabzugsteuer

B. Körperschaftsteuer

1. Allgemeine Grundsätze

2. Zuordnung zu den insolvenzrechtlichen Vermögensmassen

3. Körperschaftsteuerliche Organschaft

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Inhalt

4. Insolvenzrechtliche Bedeutung des § 11 Abs. 7 KStGa) Allgemeine Abwicklungsgrundsätzeb) Abwicklung in der Insolvenz

5. Steuerliche Behandlung von „Sanierungsgewinnen"6. Verdeckte Einlagen7. Eigenkapitalersatz (vor MoMiG) <-» Teilwertabschreibungen

(vor JStG 2008)a) Kompendium 1.Teil: (Eigen-)Kapitalersatz im

Gesellschaftsrecht (vor MoMiG)(1) Kapitalersatz im GmbHG a. F.(2) Kapitalersatz im HGB(3) Kapitalersatz im AktG(4) Kapitalersatz in der InsO(5) Kapitalersatz im AnfG

b) Kompendium 2.Teil: (Eigen-)Kapitalersatz im Steuerrecht(1) Steuerliche Folgen für die Gesellschaft

(a) Ansatz in der Handelsbilanz/Steuerbilanz(b) Abgrenzung: Forderungsverzicht gegen

Besserungsschein(2) Steuerliche Folgen für den Gesellschafter

(a) Anteile an der GmbH im PV(b) Anteile an der GmbH im BV/SBV

(3) Sonderfragen(a) Kapitalersetzende Nutzungsüberlassung(b) Kapitalersetzende Dienstleistungen

8. Aktuelle Gesetzesänderungen im Gesellschafts- undSteuerrechta) Wegfall des Eigenkapitalersatzrechts

(1) „Sonderrecht der Gesellschafterkredite"(2) Rangrücktrittsvereinbarungen (§ 39 Abs. 2 InsO) <->

Überschuldung (§ 19 Abs. 2 InsO)(3) Nutzungsüberlassungen durch Gesellschafter

(§135 Abs. 3 InsO)b) Steuerliche Änderungen für Gesellschafterdarlehen

(§8bAbs. 3 Satz 4 ff. KStG)aa) Anwendungsbereich des § 8b Abs. 3 Satz4ff. KStGbb) Zwischenfazit

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Inhalt

cc) Gesetzesbegründung

dd) Stellungnahme

c) Einfügung einer Sanierungsklausel (§ 8c Abs. l a KStG)

aa) Verlustabzugsbeschränkung.des § 8c KStG o

Sanierung

bb) Gesetzesbegründung zur Einfügung einer

Sanierungsklausel

cc) Anwendungsbereich der Sanierungsklausel des

§8cAbs. la KStG

dd) Stellungnahme

C. Gewerbesteuer

1. Allgemeine Grundsätze

2. Dauer der Gewerbesteuerpflicht

3. Gewerbeertrag in der Insolvenz

4. Zuordnung zu den insolvenzrechtlichen Vermögensmassen

5. Verfahrensrechtliche Geltendmachung

D. Umsatzsteuer

1. Unternehmereigenschaft

a) des Insolvenzschuldners

b) des Insolvenzverwalters

c) des als Insolvenzverwalter eingesetzten angestellten

Rechtsanwaltes/Sozius

2. Organschaft

a) Insolvenz der Organgesellschaft

b) Insolvenz des Organträgers

c) Insolvenz des Organträgers und der Organgesellschaft

d) Übersicht zur Organschaft in der Insolvenz

e) Rechtsfolgen der Beendigung der Organschaft

f) Unberücksichtigte Organschaft in der Insolvenz

3. Umsatzsteueransprüche als Insolvenzforderungen oder

Masseverbindlichkeiten

a) Definition des Begriffes „Begründetsein"

b) Zuordnung von Lieferungen und Leistungen

(1) Allgemeines

(2) Besteuerung nach vereinbarten Entgelten

(Sollbesteuerung)

(3) Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten

(Istbesteuerung)

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Inhalt

(4) Istversteuerung von Anzahlungen

(5) Teilleistungen

c) Zuordnung sonstiger Umsatzsteuertatbestände

d) Besonderheiten bei der vorläufigen Insolvenzverwaltunge) Eigene unternehmerische Tätigkeit des Schuldners

(sog. Neuerwerb)

(1) Rechtslage ab 1.7.2007(2) Rechtslage bis 30.6. 2007

f) Geschäftsveräußerung imGanzen/Teilbetriebsveräußerung

4. Besteuerungsverfahren

a) Steuernummer

b) Besteuerungsart/Voranmeldungszeitraum

c) Entstehungszeitpunktd) Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung

e) Erklärungspflichten des Insolvenzverwaltersf) Umsatzsteuerberichtigung nach § 17 Abs. 1 UStG

5. Rechnungserteilung/-berichtigung

6. Vorsteuer im Insolvenzverfahrena) Vorsteuerabzug

b) Vorsteuerabzug aus Rechnungen des (vorläufigen)Insolvenzverwalters

(1) Allgemeines

(2) Aufteilung der Vorsteuer

c) Vorsteuerberichtigung nach § 17 UStG(1) Vorsteuerberichtigung bei Uneinbringlichkeit von

Forderungen (§ 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG)(a) Tatbestand/insolvenzrechtliche Einordnung

(b) Uneinbringlichkeit

(c) Praktische Umsetzung

(d) Berichtigung nach § 17 Abs. 1 UStG aufgrundausgekehrter Quote (sog. zweiteVorsteuerkorrektur)

(e) Berichtigung nach § 17 UStG bei Organschaft(f) Berichtigung nach § 17 UStG im Fall der

Anfechtung

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Inhalt

Seite

(2) Vorsteuerberichtigung bei Nichtausführung derLieferung oder sonstigen Leistung(§17 Abs. 2 Nr. 2 UStG)(a) Insolvenzschuldner als Leistungsempfänger(b) Insolvenzschuldner als Leistungserbringer

(3) Vorsteuerberichtigung bei Lieferungen unterEigentumsvorbehalt (§ 17 Abs. 2 Nr. 3 UStG)(a) Ablehnung der Erfüllung(b) Erfüllung(c) Neuer Vertrag über Vorbehaltsware

d) Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG7. Umsatzsteueransprüche aus nicht vollständig erfüllten

Verträgena) Insolvenz- und zivilrechtliche Grundlagenb) Insolvenzschuldner als Leistungserbringerc) Übersichtd) Insolvenzschuldner als Leistungsbesteller

8. Umsatzsteueransprüche bei der Verwertungsicherungsübereigneter Gegenständea) Allgemeinesb) Verwertung im eröffneten

Insolvenzverfahren/Sicherungsgut im Besitz desInsolvenzverwalters(1) Allgemeines(2) Verwertung durch den Insolvenzverwalter

(§166 Abs. 1 InsO)(3) Verwertung durch den Sicherungsnehmer

(§170 Abs. 2 InsO)(4) Freigabe von Sicherungsgut an den

Insolvenzschuldnerc) Verwertung im eröffneten

Insolvenzverfahren/Sicherungsgut nicht im Besitz desInsolvenzverwalters

d) Verwertung während der Eigenverwaltunge) Verwertung vor Insolvenzeröffnung

(1) Überblick(2) Verwertung durch den vorläufigen

Insolvenzverwalter

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Inhalt

Rdn. Seite

(a) Verwertung durch einen vorläufigen

Insolvenzverwalter mit Verfügungsbefugnis "2249 526

(b) Verwertung durch einen besonders

ermächtigten Insolvenzverwalter 2250 527

(3) Verwertung durch den Sicherungsnehmer 2251 527

(4) Verwertung durch den Sicherungsgeber im

Auftrag/für Rechnung des Sicherungsnehmers

(sog. Dreifachumsatz) 2255 528

(5) Verwertung durch den Sicherungsgeber ohne

Zustimmung des Sicherungsnehmers 2257 529

9. Umsatzsteueransprüche bei der Immobiliarverwertung 2281 530

a) Freihändige Veräußerung 2281 531

(1) Allgemeines 2281 531

(2) Behandlung des Verwertungskostenbeitrages bei

Grundstücksveräußerungen 2284 532

b) Zwangsversteigerung 2288 533

c) Zwangsverwaltung 2292 534

10. Verwertung von zur Sicherheit abgetretenen Forderungen 2321 536

11. Steuerhaftung nach § 13c UStG 2341 537

a) Allgemeines ' 2341 537

b) Haftungsvoraussetzungen 2345 538

c) Insolvenzspezifische Problemfelder • 2349 538

d) Anwendungsbeispiel 2356 541

12. Haftung nach § 25d UStG 2381 542

Sonstige Steuern und Nebenforderungen 2411 543

1. Grunderwerbsteuer 2411 543

2. Grundsteuer 2441 547

3. Indirekte Verbrauchsteuern und Zölle 2472 551

4. Investitionszulage • 2491 554

a) Insolvenz und Zulageschädlichkeit 2491 554

b) Insolvenzrechtliche Durchsetzung des

Rückforderungsanspruchs 2495 556

5. Kirchensteuer 2521 558

6. Kraftfahrzeugsteuer 2531 559

7. Säumnis- und Verspätungszuschläge 2571 566

8. Vollstreckungskosten 2601 570

9. Zinsen 2611 571

10. Zwangs-und Ordnungsgelder, Geldbußen und-strafen 2631 572

20

Inhalt

11. Hundesteuer12. Erbschaftsteuer

F. Aspekte aus Sicht des Insolvenzverwalters

1. Einkünfte des Insolvenzverwalters

a) Einkommensteuer

(1) Einzelpraxis

(2) Vervielfältigungstheorie

(3) Kriterien bei der Überprüfung von

Insolvenzverwaltern im Hinblick auf die

Gewerbesteuer

(4) Aktuelle Rechtsprechung

(a) FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 21.6.2007 -

4 K 2063/05

(b) FG Köln, Urteil v. 28. 5.2008 - 12 K 3735/05

(c) BFH, Beschluss v. 14. 7.2008 — VIII B 179/07

(d) BFH, Beschluss v. 7 .4 .2009-VI I I B 191/07

(e) FG Hamburg, Urteil vom 27.5.2009 - 2 K 72/07

(5) Einkünfte des angestellten Insolvenzverwalters

(a) Ertragsteuern

(b) Umsatzsteuer

b) Berufsausübung in einer Personengesellschaft

(1) Allgemeines

(2) Gestaltungsempfehlung

c) Berufsausübung in einer Kapitalgesellschaft

d) Gewerbesteuer

e) Umsatzsteuer

(1) Lieferung und sonstige Leistung

(2) Ist- und Sollversteuerung

(3) Steuersatz

2. Steuerberater und eigene Insolvenz

a) Widerruf der Berufszulassung

b) Grundrecht auf Berufsfreiheit

3. Risiken des Beraters in der Krise des Mandanten

a) Erkennen von Krise und Insolvenz

b) Sanierungsberatung

(1) Reichweite des Mandats des Beraters in der Krise

(2) Ausnahmen für Steuerberater und Wirtschaftsprüfer

gem. §5 Abs. 1 RDG

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Inhalt

c) Insolvenzberatungd) Honorarfragen

(1) Einführung(2) Vorschuss(3) Bestellung von Sicherheiten

e) Erhaltung des Gebührenanspruchsf) Honoraranspruch nach Eröffnung des

Insolvenzverfahrens(1) Gebührenansprüche als Insolvenzforderungen(2) Zurückbehaltungsrecht des Steuerberaters

g) Ansprüche des Insolvenzverwaltersh) Zivilrechtliche Haftung des Steuerberaters

(1) Haftung gegenüber dem Mandanten(2) Haftung des Steuerberaters gegenüber Dritten(3) Vertragliche Haftung

. i) Strafrechtliche Risiken(1) Buchführungsdelikte(2) Rechtsformspezifische Straftatbestände(3) Rechtsformunabhängige Straftatbestände in der

Krise(4) Steuerstraftaten

4. Internationale Bezügea) Ausgangslageb) Restschuldbefreiungc) Untergang deutscher Steuerschuldend) Haftungsfragen

5. Problemfeld Erteilung von Klartextkontoauszügen

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