Treuhandvision Sankt Gallen GmbH ▪ Gaiserwaldstr. 14 ▪ 9015 St.Gallen Tel +41 (0)71 310 21 14 ▪ Fax +41 (0)71 310 21 13 ▪ www.treuhandvision.ch

KONTIERUNGSRICHTLINIE

KMU KONTENRAHMEN

Inhaltsverzeichnis 1 Aktiven

2 Passiven 3 Betriebsertrag aus Lieferungen und Leistungen

4 Aufwand für Material, Waren und Dienstleistungen

5 Personalaufwand

6 Sonstiger Betriebsaufwand

7 Betriebliche Nebenerfolge

8 Ausserordentlicher und betriebsfremder Erfolg, Steuern 9 Beispiel KMU-Kontenrahmen AG / GmbH

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1 Aktiven 10 Umlaufvermögen 1000 Kasse - Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen

- Kassabestand wöchentlich kontrollieren - Allfällige Kassadifferenzen sind sofort abzuklären - Achtung: Keine Minussaldi

1010 Postcheck - Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen - Saldo mit PC-Auszug abstimmen - Achtung: nach Valutadatum buchen

1020 Bankguthaben - Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen

- Saldo mit Bankauszug abstimmen - Achtung: nach Valutadatum buchen 1090 Geld-Transferkonto - Gegenkonto für Verschiebungen zwischen Geldkonten 1100 Forderungen (Debitoren) - bei Offen-Postenbuchhaltung keine Buchungen während des Jahres - Zahlungskontrolle aufgrund der Fakturadoppel

- Neuen Bestand der Kundenguthaben beim Jahresabschluss verbuchen 1109 Wertberichtigung Forderungen - Während des Jahres keine Buchungen - Anpassung Rückstellung beim Jahresabschuss

- Verluste auf Kundenguthaben werden dem Konto 3905 belastet in Betrieben mit Debitorenbuchhaltung ansonsten direkt über Erlöskonten verbuchen

Bei Aktiengesellschaften und GmbH

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (Debitoren) 1100 gegenüber Dritten 1110 gegenüber Konzerngesellschaften 1120 gegenüber Aktionären 1170 Vorsteuer Mat./Dienstleistungen - Vorsteuer auf Kreditorenzahlungen (Kontenkreis mit 4000 – 4999) 1171 Vorsteuer Invest./Betriebsaufwand - Vorsteuer auf Kreditorenzahlungen (Kontenkreis mit 5000 – 9999) 1173 Hilfskonto VST Mat./DL - Nur automatische Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode keine Buchungen währende des Jahres 1174 Hilfskonto VST Invest/BA - Nur automatische Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode keine Buchungen währende des Jahres 1174 Hilfskonto VST Invest/BA - Nur automatische Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode

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keine Buchungen währende des Jahres 1176 Guthaben Verrechnungssteuer - VST auf Finanzerträgen juristische Personen

und im Handelsregister eingetragene Kollektivgesellschaften

-> Einzelfirmen auf Konto 2856 buchen Rückforderung mit privater Steuererklärung 1190 WIR-Guthaben - Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen - Saldo mit WIR-Auszug abstimmen 1200 Vorräte - Während des Jahres keine Buchungen

- Wareneinkäufe auf Konten 4000 – 4999 buchen - Neuen Bestand der Vorräte beim Jahresabschluss

buchen

1280 Angefangen Arbeiten - Während des Jahres keine Buchungen Bauten in Arbeit - Neuen Bestand beim Jahresabschluss buchen

1300 Aktive Rechnungsabgrenzung - Während des Jahres keine Buchungen

(Transitorische Aktiven)

14 Anlagevermögen 1400 Wertpapiere des Anlagevermögens - Dieses Konto sollte nur für das Geschäftsvermögen verwendet werden 1420 Beteiligungen - Dieses Konto sollte nur für das Geschäftsvermögen verwendet werden 1440 Darlehensforderungen - Private Kapitaleinlagen werden auf das Konto 2850 gebucht 1500 Maschinen und Apparate - Grössere Anschaffungen > CHF 1'000 aktivieren - Verkäufe von Maschinen und Apparaten 1510 Mobiliar und Einrichtungen - Ersatzanschaffungen werden je nach Betriebsgrösse und Branche in der Regel bis zu einem Betrag von ca. CHF 1'000 als Unterhalt (Konto 6100) verbucht 1520 Büromaschinen, EDV-Anlagen - Grössere Anschaffungen aktivieren - Verkäufe von Büromaschinen und EDV 1530 Fahrzeuge - Grössere Anschaffungen aktivieren - Verkäufe von Fahrzeugen 1540 Werkzeuge und Geräte - Kleinwerkzeuge über CHF 1'000 - Verkäufe von aktivierten Werkzeugen 1600 Geschäftsliegenschaft - Kaufpreis gemäss Kaufvertrag

- Handänderungssteuer - Grundbuchgebühren - Vermittlungsprovisionen

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- Baukosten - Wertvermehrende Aufwendungen - Verkauf Geschäftsliegenschaft

Bemerkungen: Privatliegenschaften dürfen in der Regel nicht in der Bilanz aufgeführt werden

Am Jahresende Gewinn und Verluste aus dem Verkauf von Anlagevermögen auf die Konten 79.. verbuchen

18 Aktivierter Aufwand und aktive Berichtigungsposten 1800 Gründungskosten - Aktivierte Gründungskosten juristische Personen in der Regel linear über fünf Jahre abschreiben 1850 Nicht einbezahltes Aktienkapital 19 Betriebsfremdes Vermögen 1960 Betriebsfremde Liegenschaften 2 Passiven

20 Fremdkapital kurzfristig 2000 Verbindlichkeiten aus Lieferungen - Während des Jahres keine Buchungen und Leistungen (Kreditoren) - Die neuen Bestände werden beim Jahresabschluss verbucht Bei Aktiengesellschaften und GmbH Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (Kreditoren) 2000 gegenüber Dritten 2050 gegenüber Konzerngesellschaften 2060 gegenüber Aktionären 2030 Anzahlungen von Kunden - Während des Jahres keine Buchungen bei Offen-Posten-Buchhaltung

- Die neuen Bestände werden beim Jahresabschluss verbucht 2100 Bankschulden - siehe Konto 1020

- Bankkontokorrente mit wechselnden Kreditverhältnissen sind ebenfalls über die Konten 1020 zu führen

2160 Kontokorrent (KK) Aktionär - ganzer Privatverkehr des Aktionärs 2200 Umsatzsteuer - Umsatzsteuer auf Debitorenzahlungen und

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Eigenverbrauch 2201 Hilfskonto Umsatzsteuer - Nur automatische Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode

- Keine Buchungen während des Jahres 2202 Kto.Krt. Mehrwertsteuer - Quartalsweise Saldierung der Konten 1170, 1171 und 2200

- Saldo muss mit MWST-Abrechnung übereinstimmen 2230 Dividenden - an Aktionäre und Gesellschafter geschuldete Dividenden 2300 Passive Rechnungsabgrenzung - Während des Jahres keine Buchungen (Transitorische Passiven) 24 Fremdkapital langfristig 2440 Hypothekarschulden - Hypotheken

- Hypothekardarlehen - Grundpfandgesicherte Kredite - Periodische Abstimmung aufgrund Kontoauszüge Bemerkungen: Hypothekarisch sichergestellte Darlehensschulden gehören in der Regel unter Konto 2440 ff. Zu beachten gilt hier vor allem der Zweck der Finanzierung. Die Zinsen für Hypothekarschulden werden auf dem Konto 7510 belastet.

2560 Darlehensschulden gegenüber Dritten - Darlehenschulden ohne besondere Sicherheiten - Betriebskredite

- Bürgschaftskredite - Trennung Zins und Abzahlung/Amortisation Die Zinsen für Darlehensschulden werden auf dem Konto 6800 belastet

gegenüber Aktionäre - nicht bezahlte Zinsen auf Kontokorrent belasten Die Zinsen für Darlehensschulden werden auf dem Konto 6820 belastet

2600 Rückstellungen - Keine Buchungen währende des Jahres - Rückstellung für Garantiearbeiten - Rückstellung für Steuern

28 Eigenkapital

Einzelfirma und Kollektivgesellschaft

2800 Eigenkapital - Keine Buchungen während des Jahres

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2850 Privatbezüge/-einlagen - Eine Aufteilung der Privatbezüge gibt eine 2851 Naturalbezüge bessere Übersicht und erleichtert das Ausfüllen 2854 Privat Versicherungen der Steuererklärung 2855 Privat Vorsorgebeiträge 2856 Privat Steuern 2880 Abrechnungskonto Privatliegenschaft

Aktiengesellschaft und GmbH

2800 Aktienkapital oder Stammkapital 2900 Allgemeine Reserve 2915 Freie Reserve 2990 Bilanzgewinn/Bilanzverlust 29 Kontrolle 2999 Abklärungskonto Bemerkungen

Das Abklärungskonto ist ein Durchlaufkonto für Konten, welche allenfalls in der Fibu-Light noch nicht eröffnet sind, bzw. dem Fibu-Light-Anwender die

richtige Kontierung nicht bekannt ist. Ein allfälliger Saldo dieses Kontos ist laufend abzuklären und zu bereinigen.

3 Betriebsertrag aus Lieferungen und Leistungen 30 Produktionsertrag 3000 Produktionsertrag - für Produktions- und Handwerksbetriebe 32 Handelsertrag 3200 Handelsertrag - für Handelsbetriebe 34 Dienstleistungsertrag 3400 Dienstleistungsertrag - für Dienstleistungsbetriebe Bemerkungen zu 3000 - 3400

Abklären, ob eine Aufteilung auf verschiedene Sparten, Produktegruppen oder MWST-Ansätze vorgenommen werden soll.

36 Übriger Ertrag 3600 Nebenertrag aus Lieferungen - Verkaufsprovisionen und Leistungen - Lehrgelder - Erlös aus Maschinenvermietung - Honorar für betriebliche Expertisen

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- Erlös aus Lizenzen und Patente - Verkauf von Abfällen

- Ertrag aus Personalausleihung 37 Eigenleistungen und Eigenverbrauch 3700 Eigenleistungen - für Bauten und Betriebseinrichtungen Branchengegebenheiten und die bestehenden Branchenkontopläne sowie die MWST- Bestimmungen zu beachten (siehe Klasse 4). Die Klassen 3 und 4 müssen aufeinander abgestimmt sein, wegen der Errechnung der Bruttogewinne. 3710 Eigenverbrauch für Privat - sofern nicht auf die entsprechenden Erlöskonti gebucht 38 Bestandesänderung angefangene Arbeiten 3800 Bestandesänderungen - keine Bestandesänderungen während des Jahres buchen

- angefangene und fertiggestellte Arbeiten aus Produktion und Dienstleistung

39 Ertragsminderungen 3900 Rabatte und Skonti - für Betriebe mit Debitorenbuchhaltung

3903 Provisionen an Dritte - für gelegentliche Provisionen an Dritte Bemerkungen

Provisionen an fest angestellte Vertreter oder an Mitarbeiter gehören in die Gruppe 50 (AHV-pflichtig).

3905 Verluste aus Forderungen - für Betriebe mit Debitorenbuchhaltung - Veränderung Delkredere (Konto 1109)

3907 Frachten, Porti - Versandfrachten - Transport- und Speditionskosten

3909 Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuerverbuchung bei Verwendung des Saldosteuersatzes

4 Aufwand für Material, Waren und Dienstleistungen 40 Materialaufwand 4000 Materialaufwand - Materialeinkauf bei Produktions- und Handwerksbetrieben (Rohmaterial, Halb- und Fertigfabrikaten)

- Bestandesveränderungen beim Jahresabschluss

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- Evtl. Bezugsspesen sofern nicht unter Konto 4700 verbucht

4060 Fremdarbeiten - Auswärts vergebene Arbeiten sind nur sowie in der Klasse 4 zu verbuchen, als es sich um Bestandteile des Waren- und Materialaufwandes handelt

- u.a. Leistungen, die man nicht selber ausführen kann - siehe Konto 5901

Bemerkungen: Es ist darauf zu achten, dass die entsprechenden Branchenkontenpläne verwendet werden.

Bei Autotransport-, Fahrschul- und Taxibetreiben wird z.B. der Fahrzeugaufwand in der Klasse 4 verbucht

42 Handelswarenaufwand 4200 Handelswarenaufwand - Wareneinkauf bei Handelsbetrieben

- Bestandesveränderungen beim Jahresabschluss - Evtl. Bezugsspesen sofern nicht unter Konto 4700 verbucht

44 Aufwand für Drittleistungen 4400 Aufwand für Drittleistungen - Aufwand für Drittleistungen von Dienstleistungsbetrieben Bemerkungen: Temporäre Arbeitskräfte infolge besonderem Arbeitsanfall werden dem Konto 5900 belastet. 46 Übriger Aufwand 4600 Hilfs- und Verbrauchsmaterial Verpackungsmaterial wie:

- Packpapier - Papiersäcke - Schachteln - Kartons

47 Direkte Einkaufsspesen 4700 Direkte Einkaufsspesen - Eingangsfrachten - Einfuhrzölle - Eingangsspedition Papiersäcke Bemerkungen: Verkaufsspesen gehören zu den Erlösminderungen (Konto 3907)

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5 Personalaufwand 50-59 Personalaufwand 5000 Löhne - Bruttobeträge für Löhne einschliesslich Überzeit-, Ferienentschädigungen, Aushilfen und Reinigungslöhne gemäss Lohnbuchhaltung

- Verkaufsprovisionen sowie Lohncharakter - Naturallöhne (Gegenbuchung Kl. 3) - Quellensteuer (nur wenn Löhne netto verbucht) Wenn Löhne brutto verbucht: Abzug auf Konto 5790 Zahlung auf Konto 5790

5005 Leistungen von - Erwerbsausfallentschädigungen von EO

Sozialversicherungen - Mutterschaftsentschädigungen von EO - Unfalltaggelder - Krankentaggelder

Bemerkungen: Exkl. Betriebsinhaber bei Einzelfirma / Personengesellschaft (siehe Konto 8702 und 8704) 5006 VR-Honorar Achtung grundsätzlich AHV-pflichtig Bemerkungen: Löhne und Gehälter nach Möglichkeit brutto verbuchen. Der Aufwand für entlehnte Arbeiter (Rechnungen von Temporärfirmen) wird auf Konto 5900 verbucht. 5700 AHV, IV, EO, ALV, FAK Belastungen: - AHV, IV, EO, ALV-Prämien (inkl. persönlicher Beitrag)

- Familienausgleichskasse FAK - Kinderzulagen Gutschriften: - AN-Beiträge (Abzüge bei Bruttoverbuchung der Löhne) Bemerkungen: Verrechnung der Kinderzulagen mit AHV-Prämien berücksichtigen z.B. Konten 5700 – 5000, wenn Kinderzulagen über Konto Löhne ausbezahlt wurden. Die Kinderzulagen des Betriebsinhabers sind auf dem Konto 8703 gutzuschreiben.

5720 Berufliche Vorsorge Belastungen: - Prämienzahlung

- Zuweisung Stifterfirma, wobei grössere Einmaleinlagen über das Konto 8010 zu buchen sind

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Gutschriften:

- AN-Beiträge (Abzüge) bei Brutto-Verbuchung der Löhne - Beiträge der Säule 3a sind immer über das Konto 2855 bei Personengesellschaften bzw. 2160 bei Aktiengesellschaften zu verbuchen - Der Arbeitnehmeranteil der Selbständigerwerbenden ist im Abschluss mit einem Privatanteil zu berücksichtigen

5730 Unfallversicherung Belastungen: - Prämien der Unfallversicherung (SUVA) Gutschriften:

- AN-Beiträge (Abzüge) bei Bruttoverbuchung der Löhne 5740 Krankentaggeldversicherung Belastungen: - Prämien der Krankentaggeldversicherung Gutschriften:

- AN-Beiträge (Abzüge) bei Bruttoverbuchung der Löhne Bemerkungen: Die Krankenkassenbeiträge des Betriebsinhabers

sind über das Konto 2854 bei Personengesellschaften bzw. 2160 bei Aktiengesellschaften zu verbuchen.

5790 Quellensteuer - wenn Löhne brutto verbucht werden 5800 Personalbeschaffung - Inserate Personalrekrutierung

- Personalvermittlungsprovisionen 5810 Aus- und Weiterbildung - Schulgeld

- Weiterbildung Personal (Meisterprüfung, Fahrschule etc.)

5820 Spesenentschädigungen - Reisespesen

- Verpflegungsspesen - Übernachtungsspesen - Wegentschädigung (AHV-pflichtig!) Bemerkungen: Der Vorsteuerabzug bei Verpflegungsspesen ist beschränkt. Bei Pauschalspesen Konto 5830 verwenden, kein Vorsteuerabzug

5880 Sonstiger Personalaufwand - Personal-Geschenke - Personal-Ausflüge, Personalessen - Getränke/Kaffeeautomat - Aufwand Kantine

5900 Temporäre Arbeitnehmer - Fremdes Personal infolge besonderem Arbeitsanfall

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5901 Unterakkordanten - Leistungen, die auch vom eigenen Personal erbracht werden könnten Bemerkungen: Wenn die Fremdleistung besonders arbeitsintensiv (lohnintensiv) ist, so wird sie hier im Personal- aufwand ausgewiesen. Bei besonders materialintensiven Fremdleistungen, die man nicht selber ausführen kann, werden diese unter dem Materialaufwand Konto 4060 ausgewiesen. 6 Sonstiger Betriebsaufwand 60-69 Sonstiger Betriebsaufwand 6000 Fremdmieten Geschäftslokalitäten - An Dritte bezahlte Mietzinse für Geschäftslokalitäten Bemerkungen: Heizkostenabrechnungen und im Mietzins enthaltene Teilzahlungen gehören auf das Konto 6030. Leasingraten gehören nicht auf das Konto 6000 6010 Eigenmiete Geschäftslokalitäten - Gegenkonto 7500

- Mietwert eigener Geschäftslokalitäten (Wichtig: Marktgerechter Mietzins, von Zeit zu Zeit anzupassen)

6030 Nebenkosten Mieter

- Teilzahlungen an Heizkosten mit Mietzins - Heizkostenabrechnung

6040 Reinigung Geschäftslokalität - Fremdreinigung

- Reinigungsmaterial 6050 Unterhalt Geschäftsräume Mieter

- Reparaturen - Kleininvestitionen - Serviceabonnemente

Bemerkungen: Bei eigener Liegenschaft 7511 belasten 6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz (URE) - Maschinen von mobilen Sachanlagen - Mobiliar Betrieb - Mobiliar Büro - Werkzeuge - Kleininventar 6160 Leasingaufwand - Leasingraten von Maschinen mobilen Sachanlagen - Maschinenmiete 6200 Betriebsaufwand Fahrzeuge - Treibstoff, Reparaturen, Bestandteile -

Fahrzeugversicherungen

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- Verkehrssteuern - TCS-Beitrag - Fahrzeug-Rechtschutzversicherung - Selbstbehalt Kaskoversicherung

6260 Fahrzeugleasing, Fahrzeugmiete - Langfristige Fahrzeugmiete - Leasingraten Fahrzeuge Ausnahme: Kurzfristige Automiete auf Konto 6200 6280 Frachten, Spediteur - Transporte von Dritten 6300 Sachversicherungen - Feuer

- Diebstahl - Wasserschaden - Glasbruchversicherung - Maschinenbruchversicherung - Betriebshaftpflichtversicherung - Transportversicherungen - Garantieversicherungen - EDV-Versicherungen

Bemerkungen: Fahrzeugversicherung auf Konto 6200

Gebäude- und andere Liegenschaftsversicherungen auf Konto 7513

6360 Abgaben, Gebühren, Bewilligungen - Wirtschaftspatent - Handelspatent - Kurtaxen - Billetsteuern - Konzessionsgebühren - Stempelabgaben - Registriergebühren - Lizenzgebühren - Reproduktionsrechte - Urheberrechte

Bemerkungen: Gründungskosten AG und GmbH mit Vorteil auf separates Konto 1800 Liegenschaftsgebühren, wie Grundsteuern auf Konto 7512 6400 Strom, Gas, Wasser - Elektrische Energie

- Zählermiete - Gasverbrauch zu Kochzwecken im Restaurant zu privaten Zwecken auf Konto 2850, wenn zu Heizzwecken auf Konto 6420 - Wasser (nur für Verbrauch Betrieb)

Bemerkungen:

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Wasserzins und Abwassergebühren auf Konto 7515 (eigene Liegenschaft) oder Konto 6030 (Mieter). Allgemein Strom und Wasser für Mietliegenschaften auf Konto 6030. Glühlampen, Sicherungen auf Konto 6100 (für Geschäftsliegenschaften)

6420 Heizung Eigentümer von rein geschäftlich genutzten

Liegenschaften ohne Fremdvermietungen - Heizöl

- Heizgas - Elektrizität zu Heizzwecken (wenn möglich) - Altöl zu Heizwecken - Holz - Kaminfeger - Reinigung und Revision des Heizkessels - Service-Abonnement für Brenner - Tankrevisionen

Bemerkungen:

Eigentümer von gemischt genutzten Geschäftsliegenschaften

alles auf Konto 7514 und dem Berieb Kostenanteil belasten

6450 Wäsche und Reinigung - Bei Gastgewerbe in Klasse 4 verbuchen 6460 Entsorgungsaufwand - Kehrichtabfuhr (nur für Betrieb) sonst Konto 7616 6500 Büromaterial, Fachliteratur - Büromiete, wie Schreibmaterial, Ordner etc.

- Bürodrucksachen - Fachliteratur - Zeitungen, fachliche Zeitschriften

6510 Telefon, Telefax, Porti - Porti

- Telefongebühren - Telefaxgebühren - Konzessionsgebühren für Funkanlagen - Paketzustelltaxen - Briefmarken

6520 Beiträge, Spenden, Vergabungen - Beiträge Berufsverbände

- Spenden, Trinkgelder - Beiträge an Dorfvereine

6530 Buchführungs- und - Buchführung durch Dritte Beratungsaufwand - Rechts- und Beratungskosten

- Anwalts- und Prozesskosten 6540 Verwaltungsrat, GV, Revision - Verwaltungsrat, GV und Revision - VR-Honorare auf Konto 5090 verbuchen

6560 Leasing Hard- und Software - Leasingraten von Hard- und Software 6570 Übriger Informatikaufwand - Lizenzen von Hard- und Software 6600 Werbeaufwand - Inserate (ohne Personalinserate)

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- Werbedrucksachen - Prospekte, Plakate - Schaufenster, Dekoration - Muster- und Reklamegeschenke - Kundengeschenke

6640 Reise- und Repräsentationsspesen - Akquisition

- Repräsentation - Reisespesen - Essen mit Kunden

6700 Sonstiger Betriebsaufwand - Wirtschaftsauskünfte, Betreibungen

- Betriebssicherheit und Bewachung - Forschung und Entwicklung

6800 Zinsaufwand - Betriebliche Darlehenszinsen

- Bankzinsen - Verzugszinsen (MWST, AHV etc.) - Wechsel-Diskont - Zins- und Risikokosten bei Abzahlungsgeschäften

6820 Zinsaufwand gegenüber Aktionären - Zinsen an Aktionäre 6840 Übriger Finanzaufwand - Bankspesen

- Kontotaxen und Umsatzprovision WIR-Konto - Bürgschaftsprämien (bei Betriebskrediten)

6850 Erträge aus flüssigen Mitteln - Bank und Postzinsen

Bemerkungen: Bei AG, GmbH und Kollektivgesellschaften müssen diesem Konto die Kapitalerträge vor Verrechnungsteuerabzug gutgeschrieben werden. VST wird auf Konto 1176 aktiviert. Einzelfirmen buchen die VST auf Konto 2856. Rückzahlung von Verzugszinsen = Konto 6800 Auf das Konto 6850 gehören keine privaten Kapitalerträge!

6860 Erträge aus Finanzanlagen - Darlehenszinsen - Wertschriftenerträge 6890 Übriger Finanzertrag 6920 Abschreibungen - Abschreibungen der Konten 1500 – 1599 mobiler Sachanlagen 6930 Abschreibungen - Abschreibungen der Konten 1600 – 1699 immobiler Sachanlagen Bemerkungen:

Siehe Kommentar zu den betrieblichen Liegenschaften

Bei gemischt genutzten Liegenschaften Konto 7519 verwenden

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7 Betriebliche Nebenerfolge 75 Erfolg betriebliche Liegenschaften Bemerkungen: Gemietete Liegenschaften:

- Nebenkosten auf Konto 6030 buchen Nur geschäftlich genutzte Liegenschaften:

- entweder in Betriebsaufwand buchen oder in Gruppe 75 buchen und NK-Abrechnung dem Betriebsaufwand belasten

Gemischt genutzte Liegenschaften:

- voll in Liegenschaftsabrechnung der Gruppe 75 buchen und NK-Abrechung des Betriebes dem Betriebsaufwand belasten

Betriebsfremde Liegenschaften: - Voll in Liegenschaftsabrechnung der Gruppe 850

verbuchen 7500 Eigenmiete Geschäftsliegenschaft - Mietwert eigener Geschäftsräume (siehe Konto 6010)

7502 Mietzinseinnahmen - Mietwert Privatwohnung Geschäftsliegenschaft - Miet- und Pachtzinsen Bemerkungen: Nebenkostenvergütungen wenn möglich getrennt verbuchen 7510 Hypothekarzinsaufwand - Hypothekarzinsen

- Bürgschaftsprovisionen für Liegenschaftskredite - Todesfallrisikoversicherungsprämien (wenn Police für Liegenschaftskredit verpfändet ist) Bemerkungen: Abzahlungen und Zinsen getrennt verbuchen

7511 Liegenschaftsunterhalt - Reparaturen und Unterhaltsarbeiten an Liegenschaften und an zur Liegenschaft gehörenden Mobilien, wie z.B. Heizung, Waschmaschine etc.

- Unterhaltsperimeter 7512 Abgaben, Gebühren, Objektsteuern - Grundsteuer 7513 Versicherungsprämien - Gebäudeversicherungsprämie

- Gebäudehaftpflichtversicherung - Übrige Versicherungen für die Liegenschaft wie:

- Glasbruch - Wasserschaden - etc.

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7514 Heizung, Beleuchtung - Heizöl

- Heizgas - Elektrizität zu Heizzwecken (wenn möglich) - Altöl zu Heizwecken - Holz - Kaminfeger - Reinigung und Revision des Heizkessels - Service-Abonnement für Brenner - Tankrevisionen - Allgemein-Strom für Heizungsumwälzpumpe und Treppenhausbeleuchtung Bemerkungen: Reparaturen an Heizkessel und Brenner oder sonst an Heizung auf Konto 7511

7515 Wasser, Abwasser 7516 Kehricht, Entsorgung - Kehrichtabfuhr 7517 Verwaltungsaufwand - Beitrag an Hauseigentümerverband

- Inserate für Wohnungen - Liegenschaftsverwaltung

7519 Abschreibung Liegenschaft - Abschreibungen von gemischt genutzten Liegenschaften Bemerkungen: Für jede Liegenschaft getrennte Rechnungen führen: Ertrag betriebliche Liegenschaften 750 Aufwand betriebliche Liegenschaften 751 Ertrag betriebliche Liegenschaften 752 Aufwand betriebliche Liegenschaften 753

Privatliegenschaften sollten nicht über die Erfolgsrechnung geführt werden.

79 Gewinne aus Veräusserung von betrieblichen Anlagevermögen 7900 Gewinne aus Finanzanlagen - Gewinne der Kontengruppe 14 7910 Gewinne aus mobile Sachanlagen - Gewinne der Kontengruppe 15 7920 Gewinne aus immobilen Sachanlagen - Gewinne der Kontengruppe 16 8 Ausserordentlicher und betriebsfremder Erfolg, Steuern 80 Ausserordentlicher Erfolg 8000 Ausserordentlicher Ertrag - Auflösung von ausserordentlichen Reserven

- Auflösung von ausserordentlichen Rückstellungen

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- Buchmässige Aufwertungen - Ausserordentliche Währungsgewinne - Auflösung Arbeitgeberbeitragsreserven

8010 Ausserordentlicher Aufwand - Rückstellungen

- Abschreibungen - Währungsverluste - Debitorenverluste - Bildung Arbeitgeberbeitragsreserven

82 Betriebsfremder Erfolg 850 Erfolg betriebsfremde Liegenschaften Bemerkungen: Für jede Liegenschaft getrennte Rechnungen führen, siehe betriebliche Liegenschaften Gruppe 75 8700 Sonstiger betriebsfremder Ertrag - Honorare für nicht betriebliche Expertisen und Arbeiten auch Sitzungsgelder

- Provisionen für ausserbetriebliche Vermittlungen 8701 AHV-Rente - AHV/IV-Renten des Betriebsinhabers 8702 EO Betriebsinhaber 8703 Kinderzulagen Betriebsinhaber 8704 Taggelder Betriebsinhaber - Unfall und Krankentaggeld 8710 Sonstiger betriebsfremder Aufwand - Verluste aus betriebsfremden Beteiligungen 89 Steuern 8900 Direkte Steuern juristische Personen - nur Staats- und Gemeinde- und Direkte Bundessteuern der Gesellschaft

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9 Beispiel KMU Kontenrahmen AG / GmbH MWST- MWST-

Nummer Bezeichnung MWST Code Satz

AKTIVEN

10 Umlaufvermögen

100 Flüssige Mittel

1000 Kasse Geldkonto

1010 PC Geldkonto

1020 Bank Geldkonto

1090 Geld-Transferkonto Geldkonto

110 Forderungen aus Lieferung und Leistung

1100 Forderungen aus Lief. u. Leist. Dritte Debitoren

1109 Delkredere (10% WB Forderung)

1110 Forderung aus Lief. u. Leist. Konzern Debitoren

1120 Forderung aus Lief. u. Leist. Aktionäre Debitoren

111 Übrige Forderungen

1140 Andere kurzfristige Forderungen

1170 Vorsteuer Mat./Dienstleistung

1171 Vorsteuer Inv./Betriebsaufwand

1172 Hilfskonto VST Mat./Dienstleistung

1173 Hilfskonto VST Inv./Betriebsaufwand

1176 Guthaben Verrechnungssteuer

1190 WIR-Guthaben Geldkonto

120 Vorräte und angefangene Arbeiten

1200 Vorräte

1280 Angefangene Arbeiten

130 Aktive Rechnungsabgrenzung

1300 Aktive Rechnungsabgrenzung

14 Anlagevermögen

140 Finanzanlagen

1400 Wertpapiere des Anlagevermögen

1420 Beteiligungen

1440 Darlehensforderungen Dritte

1450 Darlehensforderungen Konzern

1460 Darlehensforderungen Aktionäre

150 Mobile Sachanlagen

1500 Maschinen und Apparate (30%) X 210 8.00%

1510 Mobiliar und Einrichtungen (25%) X 210 8.00% 1520 Büromaschinen, EDV-Anlagen (40%) X 210 8.00% 1530 Fahrzeuge (40%) X 210 8.00% 1540 Werkzeuge und Geräte (45%) X 210 8.00% 160 Immobile Sachanlagen

1600 Geschäftsliegenschaft X 210 8.00%

18 Aktivierter Aufwand und Berichtigungsposten

180 Aktivierter Aufwand und Berichtigungsposten

1800 Gründungskosten (20%) X 210 8.00%

19 Betriebsfremdes Vermögen

190 Betriebsfremdes Vermögen

1960 Betriebsfremde Liegenschaften (Option)

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MWST

MWST

Nummer Bezeichnung MWST Code Satz

PASSIVEN

20 Fremdkapital kurzfristig

200 Kurzfristige Verb. aus Lieferung/Leistungen

2000 Verbindlichkeiten aus Lief. und Leist. Dritte Kreditoren

2030 Anzahlungen von Kunden Geldkonto

2050 Verbindlichkeiten aus Lief. u. Leist. Konzern Kreditoren

2060 Verbindlichkeitenaus Lief. u. Leist. Aktionäre Kreditoren

210 Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten

2100 Bankschulden Geldkonto

2160 Kto.-Krt. Aktionär Geldkonto

220 Andere kurzfristige Verbindlichkeiten

2200 Umsatzsteuer

2201 Hilfskonto Umsatzsteuer

2202 Kto.-Krt. Mehrwertsteuer

2205 MWST FBSt

230 Passive Rechnungsabgrenzungsposten / Kurzfr. Rückst.

2300 Passive Rechnungsabgrenzung

24 Fremdkapital langfristig

240 Langfristige Finanzverbindlichkeiten

2440 Hypothekarschulden

250 Andere langfristige Verbindlichkeiten

2500 Darlehensschulden Dritte

2550 Darlehensschulden Konzern

2560 Darlehensschulden Aktionäre

260 Rückstellungen langfristig

2600 Rückstellungen Garantie

2610 Rückstellungen Steuern

28 Eigenkapital

280 Eigenkapital

2800 Eigenkapital

2900 Allgemeine Reserve

2915 Freie Reserve

2990 Bilanzgewinn/-verlust

299 Kontrolle

2999 Abklärungskonto

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MWST- MWST-

Nummer Bezeichnung MWST Code Satz

ERFOLGSRECHNUNG

3 Betriebsertrag aus Lief./Leist.

30 Produktionsertrag

3000 Produktionsertrag X 510 8.00%

32 Handelsertrag

3200 Handelsertrag X 510 8.00%

34 Dienstleistungsertrag

3400 Dienstleistungsertrag X 510 8.00%

36 Uebriger Ertrag

3600 Nebenertrag aus Lieferung u. Leistung X 510 8.00%

37 Eigenleistungen und Eigenverbrauch

3700 Eigenleistungen für Bauten/Betriebseinr. X 610 8.00%

3710 Eigenverbrauch für Privat X 610 8.00%

38 Bestandesänderungen angef. Arbeiten

3800 Bestandesänderungen

39 Ertragsminderungen

3900 Rabatte und Skonti X 510 8.00%

3903 Provisionen an Dritte (Provisionsempfänger MWST-pflichtig?) X 510 8.00%

3905 Verluste aus Forderungen X 510 8.00%

3907 Frachten, Porti (Achtung Einfuhrumsatzsteuer 100%) X 510 8.00%

3909 Mehrwertsteuer (bei Anwendung Saldosteuersatz)

4 Aufwand für Material, Waren und DL

40 Materialaufwand

4000 Materialaufwand X 110 8.00% 4060 Fremdarbeiten X 110 8.00% 42 Handelswarenaufwand 4200 Handelswarenaufwand X 110 8.00% 44 Aufwand für Drittleistungen 4400 Aufwand für Drittleistungen X 110 8.00% 46 Uebriger Aufwand 4600 Hilfs- und Verbrauchsmaterial X 110 8.00% 47 Direkte Einkaufsspesen 4700 Direkte Einkaufsspesen X 110 8.00%

5 Personalaufwand

50 Lohnaufwand

5000 Löhne

5005 Leistungen von Sozialversicherungen

5090 VR-Honorar

57 Sozialversicherungsaufwand

5700 AHV/IV/EO/ALV/FAK

5720 Berufliche Vorsorge

5730 Kranken- und Unfallversicherung

5740 Krankentaggeldversicherung

5790 Quellensteuer

58 Uebriger Personalaufwand

5800 Personalbeschaffung X 210 8.00%

5810 Aus- und Weiterbildung X 300 0.00%

5820 Spesenentschädigungen (Achtung Essen/Getränke 50%) X 270 8.00%

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MWST- MWST-

Nummer Bezeichnung MWST Code Satz

5880 Sonstiger Personalaufwand X 210 8.00%

59 Arbeitsleistungen Dritter

5900 Temporäre Arbeitnehmer X 210 8.00% 5901 Unterakkordanten X 210 8.00%

6 Sonstiger Betriebsaufwand

60 Raumaufwand

6000 Fremdmieten Geschäftlokalitäten (Vermieter optiert?) X Option

6010 Eigenmiete Geschäftslokalitäten

6030 Nebenkosten (Vermieter optiert?) X Option

6040 Reinigung Geschäftslokalität X 210 8.00%

6050 Unterhalt Geschäftsräume X 210 8.00%

61 URE, Leasingaufwand mobile Sachanlagen

6100 Unterhalt, Rep., Ers. mobile Sachanlagen X 210 8.00%

6160 Leasingaufwand mobile Sachanlagen X 210 8.00%

62 Fahrzeug- und Transportaufwand

6200 Betriebsaufwand Fahrzeuge X 210 8.00%

6260 Fahrzeugleasing, Fahrzeugmiete X 210 8.00%

6280 Frachten, Spediteur X 210 8.00%

63 Sachvers., Abgaben, Gebühren, Bewillig.

6300 Sach- und Haftpflichtversicherungen

6360 Abgaben, Gebühren, Bewilligungen X 300 0.00%

64 Energie- und Entsorgungsaufwand

6400 Strom, Gas, Wasser X 210 8.00%

6420 Heizung X 210 8.00%

6450 Wäsche und Reinigung X 210 8.00%

6460 Entsorgungsaufwand X 210 8.00%

65 Verwaltungs- und Informatikaufwand

6500 Büromaterial, Fachliteratur X 210 8.00%

6510 Telefon, Telefax, Porti, Internet X 210 8.00%

6520 Beiträge, Spenden, Vergabungen X 300 0.00%

6530 Buchführungs- und Beratungsaufwand X 210 8.00%

6560 Leasing Hard- und Software X 210 8.00%

6570 Uebriger Informatikaufwand X 210 8.00%

66 Werbeaufwand

6600 Werbeaufwand X 210 8.00%

6640 Reise- und Repräsentationsspesen (Essen/Getränke 100%) X 270 8.00%

67 Uebriger Betriebsaufwand

6700 Uebriger Betriebsaufwand X 210 8.00%

68 Finanzerfolg

6800 Zinsaufwand Dritte

6820 Zinsaufwand gegenüber Aktionäre

6840 Übriger Finanzaufwand

6850 Erträge aus flüssigen Mittel

6860 Erträge aus Finanzanlagen

6870 Zinsertrag gegenüber Aktionäre

6890 Übriger Finanzertrag

69 Abschreibungen

6920 Abschreibungen mobile Sachanlagen

6930 Abschreibungen immobile Sachanlagen

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MWST- MWST-

Nummer Bezeichnung MWST Code Satz

7 Betriebliche Nebenerfolge

75 Erfolg betriebliche Liegenschaft

7500 Eigenmiete Geschäftsliegenschaft

7502 Mietzinseinnahmen Geschäftsliegenschaft (Option) X 510 Option

7510 Hypothekarzinsaufwand

7511 Liegenschaftsunterhalt X 210 8.00%

7512 Abgaben, Gebühren, Objektsteuern X 300 0.00%

7513 Versicherungsprämien

7514 Heizung, Beleuchtung X 210 8.00%

7515 Wasser, Abwasser X 210 8.00%

7516 Kehricht, Entsorgung X 210 8.00%

7517 Verwaltungsaufwand X 210 8.00%

7519 Abschreibung Liegenschaft

79 Gewinne a. Veräusserung betr. Anlagevermögen

7900 Gewinne aus Finanzanlagen

7910 Gewinne aus mobilen Sachanlagen

7920 Gewinne aus immobilen Sachanlagen

8 Ausserordentlicher u. betriebsfremder Erfolg

80 Ausserordentlicher Erfolg

8000 Ausserordentlicher Ertrag

8010 Ausserordentlicher Aufwand

82 Betriebsfremder Erfolg

8700 Sonstiger betriebsfremder Ertrag X 700 0.00%

8710 Sonstiger betriebsfremder Aufwand X 300 0.00%

89 Steuern

8900 Direkte Steuern juristischer Personen

9 Abschluss

90 Abschluss

9000 Unternehmenserfolg