Lerneinheit 1: Die Führung von Personenkonten 7 Buchungen ... · 174 Rechnungswesen leicht verständlich I/1 Lernen Üben Sichern Wissen Alle SbX-Inhalte zu dieser Lerneinheit finden

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Lerneinheit 1: Die Führung von Personenkonten

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Rechnungswesen leicht verständlich I/1 173

Buchungen im Zusammenhang mit Käufen und VerkäufenIn diesem umfangreichen Kapitel geht es darum, Ihr bisheriges Wissen zu erweitern und wieder etwas mehr in die Praxis einzudringen.

In der Lerneinheit 1 lernen Sie, warum Personenkonten geführt werden und wie sie mit den Hauptbuch(sammel)konten Lieferforderungen oder Lieferverbindlichkeiten zu-sammehängen.

In Lerneinheit 2 wiederholen wir zunächst die Grundbuchungen für Warenein- und -verkäufe. Dabei überlegen wir uns auch die Buchung für den Kauf von Hilfs- und Be-triebsstoffen oder Kleinmaterial, wie z. B. Verpackungsmaterial. Die Verkaufsbuchung erweitern wir um den Verkauf von Fertigerzeugnissen und von Leistungen (z. B. eines Malers).

Neu wird für uns in dieser Lerneinheit die Verbuchung der Transportkosten sein. Wie werden Transportkosten im Zusammenhang mit dem Einkauf, wie solche im Zusam-menhang mit dem Verkauf verbucht?

Die Lerneinheit 3 beschäftigt sich damit, wie Warenrücksendungen und nachträglich gewährte Rabatte aus Käufer- und aus Verkäufersicht verbucht werden.

In der Lerneinheit 4 geht es darum, welche Buchung erforderlich ist, wenn der Unter-nehmer Waren aus seinem Betrieb entnimmt.

In der Lerneinheit 5 lernen Sie schließlich alle erforderlichen Buchungen, um die Vor-räte sowie fertige Erzeugnisse und unfertige Erzeugnisse in der Bilanz richtig auszu-weisen.

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Lernen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1741 Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1742 Laufende Buchungen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1763 Der Zusammenhang zwischen

Personen- und Hauptbuchkonten. . . . . . 177Üben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Sichern. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Wissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

Lerneinheit 2: Ein- und Verkauf einschließlich Transportkosten

Lernen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1811 Die Verbuchung von Ein- und

Verkäufen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1812 Transportkosten – Lieferkonditionen. . 1853 Transportkosten beim Ein- und

Verkauf. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Üben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188Sichern. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192Wissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

Lerneinheit 3: Retourwaren und Rabatte bei Ein- und Verkauf

Lernen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1951 Die Verbuchung von Rücksendungen

(Retourwaren) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1952 Die Verbuchung von Rabatten. . . . . . . . . . 197Üben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201Sichern. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Wissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

Lerneinheit 4: Private Warenentnahme – Eigenverbrauch

Lernen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207Üben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209Sichern. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210Wissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

Lerneinheit 5: Richtiger Bilanzausweis von Beständen

Lernen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2121 Der richtige Ausweis von Vorräten . . . . 2122 Der richtige Ausweis von unfertigen

Erzeugnissen und Fertigerzeugnissen 214Üben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216Sichern. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219Wissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

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174 Rechnungswesen leicht verständlich I/1

WissenSichernÜbenLernen

Alle SbX-Inhalte zu dieser Lerneinheit finden Sie unter der

ID: 0710.

Lerneinheit 1

Die Führung von PersonenkontenSie werden es in der Einführung in diese Lerneinheit deutlich sehen können:

● aus dem Konto Lieferforderungen ist nicht ersichtlich an wen die Rechnung gesendet wurde, von wem man die Zahlung erhielt;

● aus dem Konto Lieferverbindlichkeiten ist nicht ersichtlich von wem man die Rechnung erhielt, wem man welchen Betrag überwiesen hat.

In dieser Lerneinheit lernen Sie

● die Vorteile von Personenkonten kennen,● das Buchen auf Personenkonten und● den Zusammenhang zwischen Personen- und Hauptbuchkonten.

1 Einführung

Betrachten Sie das abgebildete Lieferforderungs- und Lieferverbindlichkeitenkonto.

2000 Lieferforderungen 3300 Lieferverbindlichkeiten

Dat. T e x t Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben

01.01. 9800 10.200,00 01.01. 9800 15.618,00

15.01. 2800 7.200,00 04.01. 5010, 2500 20.400,00

17.01. 4000, 3500 3.660,00 20.01. 2800 7.284,00

24.01. 2700 1.242,00 27.01. 2800 5.436,00

29.01. 4000, 3500 3.486,00

Lernen

Sie erkennen auf diesem Konto nicht

● wem welche Waren geliefert wurden – dazu müsste man in der AR nachschlagen,

● von wem welcher Betrag gezahlt wurde – dazu müsste man den Bankbeleg ausheben,

● bis wann welcher Betrag zu zahlen ist – dazu müsste man ebenfalls die betreffende AR heranziehen,

● ob ein Betrag schon fällig ist,

● welche Konditionen (z. B. Zahlungsziel, Men genrabatt) der einzelne Kunde hat.

Die Ihnen bekannten Hauptbuchkonten

„Lieferforderungen“ und „Lieferverbind-

lichkeiten“ zeigen zu wenige Informationen.

Sie erkennen auf diesem Konto nicht

● von wem welche Ware geliefert wurde – dazu müsste man in der ER nachschlagen,

● an wen welcher Betrag gezahlt wurde – dazu müsste man den Bankbeleg ausheben,

● bis wann welcher Betrag zu zahlen ist – dazu müsste man ebenfalls die betref-fenden ER heranziehen,

● ob ein Betrag schon fällig ist,

● welche Konditionen (z. B. Zahlungsziel, Men genrabatt) von den verschiedenen Lieferan ten eingeräumt wurden.

Führt man hingegen für jeden dieser Kunden und Lieferanten ein eigenes Konto, so können diese Fragen anhand dieser Einzelkonten beantwortet werden. Anstelle der obigen „Sammel-konten“ Lieferforderungen und Lieferverbindlichkeiten könnten für die betreffenden Kunden und Lieferanten folgende Konten – sogenannte „Personenkonten“ – stehen:

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KUNDENKONTEN LIEFERANTENKONTEN

20001 Ahamer FranzSt. Pölten, Hauptstadtgasse 460 Tage ZielZahlung innerhalb von 8 Tagen 2 % Skonto

33002 Bribauer LudwigSt. Pölten, Hafenstraße 4060 Tage Ziel10 % Rabatt bei Bestellungen ab € 50.000,–

Datum Text fällig Soll Haben Datum Text fällig Soll Haben14.11. 4000, 3500 14.1. 7.200,00 20.11. 5010, 2500 20.1. 7.284,0015.01. 2800 7.200,00 17.12. 5010, 2500 17.2. 2.898,00

20.01. 2800 7.284,00

20005 Mury MarkusWels, Im Moos 730 Tage ZielMaximum der Außenstände: € 100.000,–

33006 Huber RudolfWolkersdorf, Steinweg 1760 Tage Ziel2 % Skonto bei Zahlung innerhalb 10 Tagen

Datum Text fällig Soll Haben Datum Text fällig Soll Haben22.11. 4000, 3500 22.1. 1.242,00 04.01. 0600, 2500 4.3. 20.400,0017.01. 4000, 3500 17.2. 3.660,0024.01. 2800 1.242,00

20008 Stocker FelixSt. Georgen, Anger 1360 Tage ZielZahlung innerhalb von 8 Tagen 2 % Skonto

33009 Wachter OGImst, Feldgasse 2–430 Tage Ziel

Datum Text fällig Soll Haben Datum Text fällig Soll Haben27.11. 4000, 3500 27.1. 1.758,00 04.12. 5010, 2500 4.1. 5.436,0029.01. 4000, 3500 29.3. 3.486,00 27.01. 2800 5.436,00

In der Praxis ist es daher üblich, Geschäftsfälle im Zusammenhang mit Kunden und Lieferanten nicht direkt auf den Hauptbuchkonten „2000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ bzw. „3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“, sondern im ent-sprechenden Nebenbuch – der Kunden- und Lieferantenkartei – zu buchen.

Für die Personenkonten gibt es verschiedene Bezeichnungen wie

● Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung,● Kunden- und Lieferantenkartei,● Kunden- und Lieferantendatei,● Geschäftsfreundebuch,● Saldakonti.

Die laufenden Buchungen werden auf den betreffenden Personenkonten durchgeführt und pe-riodisch gesammelt (z. B. in Monatssummen) auf die Hauptbuchkonten Lieferforderungen bzw. Lieferverbindlichkeiten übertragen. Daher spricht man bei den zugehörenden Hauptbuchkonten von „Sammelkonten“.

Anhand der Kontonummern (in der Regel fünfstellig) der Personenkonten erkennt man den Zusammenhang zwischen diesen Konten und den Hauptbuchsammelkonten:

Die Kundenkonten beginnen mit 20 (Sammelkonto Lieferforderungen 2000) und tragen dann eine fortlaufende Nummerierung.

Beispiel: Der Kunde Stocker Felix (siehe oben) hat die fortlaufende Nummer 8 daraus ergibt sich 20008 als Kontonummer für diesen Kunden.

Die Lieferantenkonten beginnen mit 33 (Sammelkonto Lieferverbindlichkeiten 3300) und sind danach fortlaufend nummeriert.

Beispiel: Der Lieferant Wachter OG (siehe oben) hat die fortlaufende Nummer 9 daraus ergibt sich 33009 als Kontonummer für den Lieferanten.

Gibt es neben Kunden und Lieferanten, mit denen man in ständiger Geschäftsverbindung steht, auch solche, mit denen nur einmal oder sehr selten Geschäfte gemacht werden, so wird für diese Kunden und Lieferanten meistens kein eigenes Personenkonto geführt. Solche Buchungen erfolgen auf einem Konto „20099 Diverse Kunden“ bzw. „33099 Diverse Lieferanten“. Sie zäh-len ebenfalls zu den Personenkonten.

Den Begriff Nebenbuch und seinen Zweck

haben Sie bereits in Kapitel 2, Lerneinheit 4,

kennengelernt.

Debitoren = Kunden

Kreditoren = Lieferanten

Wir werden in Zukunft die laufenden Buchun-

gen im Zusammenhang mit Kunden und Liefe-

ranten auf Personen-konten vornehmen.

Die Kontonummern für Kunden bzw. Lie-

feranten sind meistens fünfstellig. Auf diese

Weise können jeweils bis zu 999 eigene

Kunden- und Lieferan-tenkonten angelegt

werden.

Diverse Kunden

Diverse Lieferanten

Anhand dieser Dar-stellung sehen Sie,

dass Personenkonten wesentlich aussagekräf-tiger sind als die bisher

verwendeten Konten Lieferforderungen und

Lieferverbindlichkeiten.

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Selbstverständlich führen nicht alle Unternehmer sowohl Kunden- als auch Lieferantenkonten. Denken Sie an den Betrieb von Peter Stern. Er verkauft seine Waren überwiegend gegen Barzah-lung bzw. gegen Zahlung mittels Bankomat- oder Kreditkarte. Er kauft hingegen seine Sport-artikel und -bekleidung bei verschiedenen Lieferanten auf Ziel. In der Buchhaltung der Firma „Sport Stern“ gibt es daher viele Lieferantenkonten, aber nur ganz wenige Kundenkonten. Bei seinen Großhändlern und Erzeugern wird es dagegen umgekehrt sein: Diese haben vermutlich wesentlich mehr Kunden- als Lieferantenkonten angelegt.

2 Laufende Buchungen

Bei Geschäftsfällen, die Kunden oder Lieferanten betreffen, wird jener Betrag, der den Kunden oder Lieferanten betrifft, statt auf dem Konto 2000 bzw. 3300 direkt auf dem betreffenden Personenkonto (20... bzw. 33...) verbucht. Gibt es kein eigenes Personenkonto, so wird auf den Konten 20099 Diverse Kunden bzw. 33099 Diverse Lieferanten gebucht.

Die Gegenbuchung erfolgt wie immer auf den verschiedenen Hauptbuchkonten (z. B. 5010 HW-Verbrauch und 2500 Vorsteuer).

Buchung auf einem Lieferantenkonto

14.01.: ER 2 über den Kauf von 50 Damentrainingsanzügen um insgesamt € 1.500,– + 20 % USt von der Firma Sport & Freizeit, Salzburg (33012).

5012 Verbrauch Bekleidung Damen 33012 Sport & Freizeit

Dat. T e x t Soll Haben Dat. T e x t fällig Soll Haben

14.01. 33012 1.500,00 14.01. 5012, 2500 12.2. 1.800,00

2500 Vorsteuer 33012 Sport & Freizeit


14.01. 33012 300,00 14.01. 1620, 2500 12.2. 1.800,00

Buchung auf einem Kundenkonto

27.05.: B 102 Gutschrift der Überweisung von Franz Lechner (Kontonummer 20007), Imst, über € 2.736,–.

20007 Lechner Franz 2800 Bank

Dat. T e x t fällig Soll Haben Dat. T e x t Soll Haben

15.04. 4000, 3500 15.5. 2.736,00 Div. 9.234,50 8.810,20

27.05. 2800 2.736,00 27.05. 20007 2.736,00

Ü 87: Laufende Buchungen auf Personenkonten ★ ★

Stellen Sie die Verbuchung der beiden Geschäftsfälle auf den vorgegebenen Konten dar.

14.01.: Der Kontoauszug zeigt die Überweisung unseres Kunden Berger. Berger hat den of-fenen Rechnungsbetrag in Höhe von € 4.800,– überwiesen.

18.01.: Wir erhalten von unserem Lieferanten Maierhofer Handelswaren samt Rechnung in Höhe von € 8.000,– + 20 % USt, zahlbar mit 30 Tagen Ziel.

20002 Berger Johann 2800 Bank


15.12. 4000, 3500 15.01. 4.800,00 Div. 9.234,50 8.810,20

Ein Unternehmen, das nur Barverkäufe tätigt,

wird überhaupt keine Kundenkonten führen.

Erläuterungs-beispiele

Übungsbeispiel

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33012 Maierhofer Anton



3 Der Zusammenhang zwischen Personen- und Hauptbuchkonten

Die Bewegungen auf den Personenkonten werden periodisch (z. B. monatlich) in Summen auf die Hauptbuchsammelkonten übertragen. Übertragen heißt, dass alle Soll- und Haben-buchungen auf den Hauptbuchsammelkonten für diese Periode in jeweils einer Summe (Soll-summe, Habensumme) eingetragen werden. Auf den Personenkonten scheint keine Gegenbu-chung auf. In der Buchführung mittels EDV erfolgt dies automatisch.

2000 Lieferforderungen 3300 Lieferverbindlichkeiten


01.01. 9800 10.200,00 01.01. 9800 15.618,00

31.01. Übertrag 1 7.146,00 8.442,00 31.01. Übertrag 1 12.720,00 20.400,00

Gehen Sie zurück zum Einstiegsbeispiel auf Seite 175. Vergleichen Sie die beiden hier abgebil-deten Sammelkonten mit den Personenkonten.

● Als Anfangsbestand finden Sie auf den beiden Sammelkonten die noch offenen Beträge aus dem Vorjahr:

Per 1.1. hatten wir offene Forderungen an offene Verbindlichkeiten bei Ahamer Franz in Höhe von € 7.200,00 Bribauer Ludwig in Höhe von € 7.284,00 Mury Markus in Höhe von € 1.242,00 und in Höhe von € 2.898,00 Stocker Felix in Höhe von € 1.758,00 der Wachter OG in Höhe von € 5.436,00 Anfangsbestand Kto 2000 € 10.200,00 Anfangsbestand Kto 3300 € 15.618,00

● Die Überträge im Jänner auf die Sammelkonten ergeben sich aus

Lieferungen an Einkäufe bei Mury Markus Waren um € 3.660,00 Huber Rudolf um € 20.400,00 Stocker Felix Waren um € 3.486,00 Kto 2000 Soll per 31.1. € 7.146,00 Kto 3300 Haben per 31.1. € 20.400,00

Zahlungen von Überweisungen an Ahamer Franz in Höhe von € 7.200,00 Bribauer Ludwig € 7.284,00 Mury Markus in Höhe von € 1.242,00 die Wachter OG € 5.436,00 Kto 2000 Haben per 31.1. € 8.424,00 Kto 3300 Soll per 31.1. € 12.720,00

Übertrag bedeutet die summenweise Zusammenfassung der Bewegungen des betreffenden Monats. Es gibt keine Gegenbuchung auf den Personenkonten.

Nach dem Übertrag muss der Saldo am Hauptbuchkonto 2000 Lieferforderungen dem Betrag aller noch offenen Forderungen lt. Personenkonten entsprechen. Dasselbe gilt für die Verbind-lichkeiten: Nach dem Übertrag muss der Saldo am Konto 3300 Lieferverbindlichkeiten den gesamten offenen Verbindlichkeiten laut Lieferantenkartei entsprechen.

Rechnen Sie nach!

Würden die Verände-rungen auf den Perso-nenkonten nicht über-

tragen, sondern gegen-gebucht werden, wären

offene Forderungen und Verbindlichkeiten fälschlicherweise aus-

geglichen.

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WissenLernen

Ü 88: Offene-Posten-Liste – Kontrolle ★ ★

Tragen Sie die offenen Posten in die vorgegebene Liste ein und bilden Sie die Summen. Bilden Sie die Salden auf den oben dargestellten Hauptbuchsammelkonten und vergleichen Sie diese Salden mit der Summe der offenen Forderungen bzw. offenen Verbindlichkeiten lt. Personen-konten. Die Beträge müssen gleich sein.

Offene Posten: Forderungen Offene Posten: Verbindlichkeiten

KtoNr. Kunde fällig am Betrag KtoNr. Lieferant fällig am Betrag

20001 Ahamer 33002 Bribauer 17.2.

20005 Mury 17.2. 33006 Huber 4.3

20008 Stocker 27.1. 33009 Wachter

20008 Stocker 29.3.

offene Forderungen 31.1.=======

offene Verbindlichkeiten 31.1.=======

Solche „Offene-Posten-Listen“ werden von der EDV automatisch erstellt. Sie helfen nicht nur bei der Kontrolle, ob der Saldo am Hauptbuchsammelkonto 2000 bzw. 3300 den offenen For-derungen bzw. offenen Verbindlichkeiten entspricht, sondern vor allem auch bei der Termin-überwachung. Neben den offenen Beträgen wird auch das Fälligkeitsdatum angegeben.

Eine Offene-Posten-Liste zeigt die zu diesem Zeitpunkt

offenen Rechnungen

Ü 89: Buchungen auf Personenkonten ★ ★

Der Büromaschinengroßhändler „Speedy“ führt u. a. folgende Personenkonten:

Kundenkonten Lieferantenkonten

20003 W. Leucht, Wien 33003 Minolta20012 Groß & Klein, Klagenfurt 33009 Sharp20018 Berger & Co, Linz

Allen Kunden wurde ein Zahlungsziel von 30 Tagen eingeräumt.Von den Lieferanten erhält Speedy ein Zahlungsziel von 60 Tagen.Speedy bucht die Umsatzsteuer nach der Nettomethode und unterliegt der Sollbesteuerung.

Ihre Aufgaben:

● Verbuchen Sie die folgenden Geschäftsfälle auf den vorgegebenen Personen- bzw. Haupt-buchkonten. Die Personenkonten und einige Hauptbuchkonten wurden bereits mit Bestän-den versehen. Diese Konten und ihre Bestände finden Sie auch hier in der Marginalspalte. Wenn Sie für Ihre Lösung leere Konten verwenden, übertragen Sie bitte diese Bestände und Texte in Ihre Konten.

● Übertragen Sie die Novemberumsätze dieser Personenkonten auf die Hauptbuchsammel-konten.

Geschäftsfälle im November:

07. 11.: Überweisung der noch offenen Schuld an Sharp

10. 11.: Lieferung an Groß & Klein. Der Rechnungsbetrag lautet auf € 4.800,– zuzüglich 20 % USt

17. 11.: Der Kontoauszug zeigt die Überweisung von Leucht.

21. 11.: Lieferung an Berger. Der Rechnungsbetrag lautet auf € 2.000,– zuzüglich 20 % USt

25. 11.: Kauf von Kopierern von Minolta. Nettowarenwert € 7.000,–; 20 % USt

28. 11.: Überweisung an Minolta: € 7.200,– inkl. 20 % USt. Die Rechnung über die Warenliefe-rung wurde bereits im September verbucht.

Üben

Offene-Posten-Liste aus der EDV zum Download unter

ID: 0711.

Die Personen- und Hauptbuchkonten

(mit Beständen) können Sie unter

ID: 0712 downloaden.

Üben SichernLernen

Kundenkonten:

20003 Leucht

Div. 4.800 2.400

20012 Groß & Klein

Div. 15.600 8.400

20018 Berger & Co

Div. 8.200 8.200

Lieferantenkonten:

33003 Minolta

Div. 21.800 33.900

33009 Sharp

Div 35.700 37.900

Hauptbuchkonten:

2000 Lieferforderungen

9800Ü 1-10

10.80071.800 53.600

3300 Lieferverbindlichktn.

9800Ü 1-10 61.800

33.80074.800

2800 Bank

Div. 8.870

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Ü 90: Buchungen auf Personenkonten, Offene-Posten-Liste ★ ★

Der Süßwarengroßhändler Süßbauer führt folgende Kunden- und Lieferantenkonten:

Kundenkonten Lieferantenkonten

20001 Aldi 33001 Frey20002 Hofer 33002 Manner20003 Rewe 33003 Nestle20004 Spar

Allen Kunden wurde ein Ziel von 30 Tagen eingeräumt.Von seinen Lieferanten erhält Süßbauer ein Zahlungsziel von 60 Tagen.Süßbauer bucht die Umsatzsteuer nach der Nettomethode und unterliegt der Sollbesteuerung.

Ihre Aufgaben:

● Verbuchen Sie die folgenden Geschäftsfälle auf den vorgegebenen Personen- bzw. Haupt-buchkonten. Da auf sehr vielen Konten Bestände vorgegeben sind, haben wir diese Konten für Sie im SbX bereitgestellt.

● Übertragen Sie die Märzumsätze dieser Personenkonten auf die Hauptbuchsammelkonten.

● Erstellen Sie eine Offene-Posten-Liste und kontrollieren Sie, ob die Außenstände den Salden der Hauptbuchsammelkonten entsprechen.

Geschäftsfälle im März:

03. 03.: Lieferung an Rewe in Höhe von € 8.000,– + 10 % USt

10. 03.: Überweisung an Manner. Die Rechnung vom Jänner ist auszugleichen.

15. 03.: Spar bestellt Ergänzungen zum Ostersortiment um € 10.000,– + 10 % USt

17. 03.: Lieferung an Spar aufgrund obiger Bestellung

24. 03.: Überweisung an Nestle. Die älteste offene Rechnung ist auszugleichen

28. 03.: Kauf diverser Schnitten von Manner, Nettowarenwert € 20.000,–, 10 % USt

30. 03.: Der Kontoauszug zeigt die Überweisung von Aldi für unsere Februarlieferung.

Die Personen- und Hauptbuchkonten

(mit Beständen) können Sie unter

ID: 0712 downloaden.

● Die Personenkonten gehören zu den Nebenbüchern.

● Die meisten Unternehmen führen zumindest für ihre wichtigsten Kunden und Lieferanten eigene Konten. Für Kunden und Lieferanten, mit denen nur einmal oder selten Kontakt be-steht, wird ein eigenes Konto „20099 Diverse Kunden“ bzw. „33099 Diverse Lieferanten“ geführt.

● Die laufenden Buchungen im Zusammenhang mit Kunden und Lieferanten erfolgen immer auf Personenkonten. Daher wird bei den künftigen Beispielen nicht nur der Name des Kun-den oder Lieferanten angegeben, sondern auch seine Kontonummer.

● Die Buchungen auf den Personenkonten werden periodisch gesammelt auf die Hauptbuch-konten „2000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ bzw. „3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ übertragen. Übertragen heißt, es erfolgt keine Gegenbu-chung auf den Personenkonten.

● Der Saldo des Hauptbuchsammelkontos „2000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ muss mit der Summe der offenen Forderungen an Kunden übereinstimmen; der Saldo des Hauptbuchsammelkontos „3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ muss mit den gesamten offenen Schulden gegenüber Lieferanten übereinstimmen.

Diverse Kunden/ Diverse Lieferanten

periodischer Übertrag der

Buchungen auf Hauptbuch-

sammelkonten

Sichern

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Lernen

1. Nennen Sie drei Vorteile von Personenkonten gegenüber den Hauptbuchkonten 2000 bzw. 3300.

2. Wie wird dieses Nebenbuch noch bezeichnet? Nennen Sie zwei andere Bezeichnungen.

3. Wie sind die Kundenkonten mit dem damit zusammenhängenden Hauptbuchsammelkonto „2000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ verbunden?

4. Warum werden die Hauptbuchkonten 2000 und 3300 als Sammelkonten bezeichnet?

5. Welchem Betrag muss der Saldo des Sammelkontos „3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ entsprechen?

LerncheckIch weiß jetzt, …

warum man Personenkonten führt.

dass in der Praxis Ein- und Verkäufe anstatt auf den Konten 2000 und 3300 auf Personen-konten (Unterkonten, Nebenbuch) erfasst werden.

dass die Buchungen auf den Personenkonten periodisch (meist monatlich) in Summe auf die Hauptbuchsammelkonten übertragen werden.

wie man kontrolliert, ob die Salden der Sammelkonten mit den offenen Forderungen bzw. offenen Verbindlichkeiten übereinstimmen.

Wissen

Üben Sichern WissenLernen

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Lerneinheit 2

Ein- und Verkauf einschließlich TransportkostenWelche Waren kann ein Unternehmen kaufen bzw. verkaufen?

● Alle Unternehmen benötigen Anlagegüter. Denken Sie an die Geschäftsausstat-tung des Herrn Stern oder an Lkw bei einem Transportunternehmen. Gekauft werden Anlagegüter meistens direkt von Erzeugern oder von Großhändlern.

● Handelsunternehmen benötigen Handelswaren. Bei Sport Stern sind das: T-Shirts, Jacken, Tennisrackets etc.

● Dienstleistungsunternehmen benötigen ebenfalls bestimmte Waren. So muss z. B. ein Friseur u. a. Haarpflegeprodukte einkaufen.

● Erzeugungsbetriebe benötigen für die Produktion Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe.● Alle Unternehmen benötigen Kleinutensilien wie Verpackungsmaterial, Büro ma-

te rial, Reinigungsmaterial etc.

Dabei ist zu beachten: Waren, die für ein Unternehmen zum Anlagevermögen gehö-ren, sind für ein anderes Unternehmen Handelswaren. Kauft Herr Stern einen Com-puter, so zählt er zum Anlagevermögen, da er nicht weiterverkauft wird. Kauft hin-gegen die Firma NRE (Computereinzelhandel) von Sony 20 Computer, so sind diese meistens für den Verkauf bestimmt und stellen somit Handelswaren dar.

Güter, die für einen Produktionsbetrieb zu den Roh- oder Hilfsstoffen zählen, kön-nen für einen Großhändler Handelsware sein. Es ist daher immer wichtig zu wissen, welches Unternehmen Waren wofür kauft, um die richtige Verbuchung durchführen zu können.

Je nachdem, ob es sich um Anlagegüter, Handelswaren, Roh-, Hilfs- und Betriebs-stoffe oder um Kleinmaterialien handelt, erfolgt die Verbuchung auf den entspre-chenden Konten. Sie haben bereits selbst solche Buchungen durchgeführt.

Für einen Handelsbetrieb stellen alle Verkaufserlöse Handelswarenerlöse dar, egal ob es sich um Rohstoffe oder Büromaterial handelt. Bei einem Erzeugungsbetrieb stellen die Verkaufserlöse Fertigerzeugniserlöse und bei einem Dienstleister, wie einem Friseur, Leistungserlöse dar.

In dieser Lerneinheit

● werden wir Ihre bisherigen Kenntnisse über die Verbuchung von Warenein- und -verkäufen um die Verbuchung des Einkaufs von Hilfs- und Betriebsstoffen oder Kleinmaterial sowie um die Verbuchung des Verkaufs von Fertigerzeugnissen bzw. Dienstleistungen erweitern,

● werden wir uns mit den Fragen beschäftigen, was Transportkosten sein können, wer diese zu übernehmen hat (der Käufer oder der Verkäufer) und

● werden Sie erfahren, wie Transportkosten im Zusammenhang mit Einkäufen bzw. mit Verkäufen zu verbuchen sind.

Fertigerzeugnisse sind Erzeugnisse, die den kompletten Produk-tionsprozess durch-

laufen haben und daher verkauft werden

können.

1 Die Verbuchung von Ein- und Verkäufen

Sie wissen bereits:

● Die Einkaufsbuchung von Handelswaren und Rohstoffen erfolgt in der Praxis sofort auf dem Verbrauchs- (Aufwandkonto), da diese Waren nur kurzfristig im Lager sind.

Manche Unternehmer buchen Zukäufe an Handelswaren oder Rohstoffen zunächst in der Klasse 1, also auf dem Bestandskonto, und buchen erst beim Abschluss den tatsächlichen Verbrauch auf das Verbrauchskonto um.

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● Der Verkauf von Handelswaren wird als Erlös auf dem Konto „4000 Handelswarenerlöse“ verbucht.

Wir gehen nun folgenden Fragen nach:

● Wie verbucht man den Einkauf von Anlagegegenständen (z. B. einer Maschine)?● Was können Hilfs- und Betriebsstoffe bzw. Kleinmaterialien sein und wie wird ihr Zukauf ver-Was können Hilfs- und Betriebsstoffe bzw. Kleinmaterialien sein und wie wird ihr Zukauf ver-

bucht? Wie wird der Verbrauch von Wasser, Energie verbucht?● Wie bucht ein Erzeuger seine Verkaufserlöse, wie ein Dienstleister (z. B. ein Maler, der die

Fassade eines fremden Bürogebäudes anstreicht)?

(1) Kauf von AnlagegüternSie wissen bereits, Anlagevermögen dient dem Unternehmen längerfristig und muss in der Bi-lanz ausgewiesen werden. Der Kauf wird auf dem entsprechenden Anlagekonto in Klasse 0 verbucht (aktiviert), d. h. Anlagegüter werden als Vermögen ausgewiesen.

Beispiel:

Kauf eines Farb-Laserdruckers um € 1.200,– + 20 % USt bei BIRG (33011), zahlbar innerhalb von 10 Tagen mit 3 % Skonto oder 60 Tage Ziel.

0620 Büromaschinen, EDV2500 Vorsteuer

1.200,–240,–

33011 BIRG 1.440,–

(2) Kauf von Handelswaren, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen, Verbrauchs-(Klein-)materialienHandelswaren sind Waren, die eingekauft und unverändert wieder verkauft werden, z. B. Jeans in einer Boutique.

Die Konten für die Verbuchung von Handelswaren kennen Sie bereits.

Rohstoffe sind die Hauptbestandteile eines Erzeugnisses, beispielsweise der Stoff für Ihre Jeans.

Rohstoffe findet man auf folgenden Konten:

Weitere Informationen zu Buchungen im

Zusammenhang mit Anlagen finden Sie im

nächsten Band. Der Kauf von Anlagegütern

wurde hier nur der Vollständigkeit halber

angeführt.

Unterscheidungs-merkmale von Handels-

waren, Rohstoffen,Hilfs- und Betriebs-

stoffen

Hilfsstoffe sind ebenfalls für dieses Erzeugnis erforderlich, aber unbedeutend in ihrem Wert, z. B. die Nähseide, mit der Ihre Jeans genäht wurden.

Für Hilfsstoffe gibt es die Konten

1100 Rohstoffvorrat 5100 Rohstoffverbrauch

Anfangsbestand Zukäufe

Betriebsstoffe gehen nicht in das Erzeugnis ein, werden jedoch für die Produktion an sich be-nötigt, z. B. das Nähmaschinenöl für die Nähmaschine, auf der Ihre Jeans genäht wird.

Auch für Betriebsstoffe gibt es ein Vorrats- und ein Verbrauchskonto:1350 Betriebsstoffvorrat 5350 Betriebsstoffverbrauch


1300 Hilfsstoffvorrat 5300 Hilfsstoffverbrauch


Sie sehen:

● Die Vorratskonten werden in der Praxis während des Jahres nicht bebucht. Sie zeigen daher auch am Ende des Jahres noch den Anfangsbestand.

● Auf den Verbrauchskonten werden die Zukäufe während des Jahres verbucht.

Sie wissen bereits:

Im Zuge des Jahresabschlusses wird der tatsächliche Endbestand ermittelt. Dieser scheint in der Bilanz auf der Aktivseite auf. Es ist daher eine Korrekturbuchung erforderlich, die nicht nur zum korrekten Ausweis des Endbestandes, sondern auch zum korrekten Ausweis des Ver-brauchs führt – wir gehen nochmals in Lerneinheit 5 darauf ein.

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Bei Verbrauchs-(Klein-)material handelt es sich um Reinigungsmaterial, Büromaterial und Ähnliches. Die Endbestände solcher Waren sind in der Regel zu vernachlässigen, ein Ausweis in der Bilanz ist wegen ihrer Geringfügigkeit nicht erforderlich. Sie finden passende Konten daher nur in den Klassen 5 und 7, z. B.

5450 Verbrauch von Reinigungsmaterial 5470 Verbrauch von Kleinmaterial 7600 Büromaterialaufwand (Büromaterial, Büromaterialverbrauch)

Verbraucht wird jedoch auch Energie und Wasser. Diese periodisch vorgeschriebenen Zahlungen werden ebenfalls sofort als Aufwand verbucht.

Die Wahl der Kontenklasse für solchen Verbrauch und für Kleinmaterial ist in der Praxis abhängig davon, wofür dieses Material oder die Energie verbraucht wird. Kleinmaterial und Energie für die Produktion wird auf Konten in Klasse 5 verbucht, liegt die Verwendung im Verwaltungsbereich, wird auf Konten in Klasse 7 gebucht.

Das Konto

5600 Verbrauch von Energie und Wasser

bezieht sich daher auf den Energie- und Wasserverbrauch für die Produktion.

Auch in diesen Fällen sind Bestandskonten nicht erforderlich.

Ü 91: Verbuchung diverser Einkäufe ★

Die Jackenerzeugung Huber & Co ist ein langjähriger Lieferant von Sport Stern.

Ihre Aufgabe:

Stellen Sie die Verbuchung der folgenden Geschäftsfälle aus der Sicht von Huber & Co in Form von Buchungssätzen im Raster dar. Überlegen Sie bitte jeweils, um welche Art von Waren es sich in den einzelnen Fällen handelt, und wählen Sie das entsprechende Aufwandkonto aus.

(1) Kauf von imprägniertem (wasserabweisendem) Leinen für die Erzeugung von Jacken im Wert von € 8.000,00 + 20 % USt bei Leinen-Sommer (33015) auf Ziel.

(2) Kauf diverser Nähgarne von der Firma Metzner um € 390,00 + 20 % USt. Der Gesamt-rechnungsbetrag wird sofort bei Warenübergabe bar bezahlt.

(3) Neben den selbst erzeugten Winter- und Regenjacken bieten Huber & Co auch Regen-schirme an, die von der Firma Knirps (33012) bezogen werden. Die Rechnung lautet auf € 2.350,00 + 20 % USt, 30 Tage Ziel.

(4) Der Kontoauszug zeigt die Abbuchung des dritten Teilbetrages für den Strom in Höhe von € 2.154,– (inkl. 20 % USt).

(5) Kassazettel über den Kauf von diversen Reinigungsmitteln (Scheuermittel, Fensterreiniger etc.) in Höhe von € 12,60 inkl. 20 % USt.

Fall Kontonummer, Kontobezeichnung Soll Haben

Besonderheiten von Verbrauchs-(Klein-)

material

Übungsbeispiel

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(3) Verbuchung von VerkäufenJe nach Unternehmensgegenstand kann sich eine Verkaufsbuchung auf den Verkauf von Han-delswaren, im Unternehmen produzierte Erzeugnisse oder auf erbrachte Leistungen beziehen.

Alle diese Erlöskonten finden Sie in Klasse 4.

Ein Handelsbetrieb wird sein Erlöskonto mit „Handelswarenerlöse“ bezeichnen, ein Erzeu-gungsbetrieb mit „Fertigerzeugniserlöse“ und ein Dienstleister wird vielleicht ein Konto „Leistungserlöse“ führen. Bei der Bezeichnung der Erlöskonten kann es von Unternehmen zu Unternehmen Unterschiede geben sehen Sie sich die Erlöskonten von Sport Stern an. Unter Umständen wird eine „neutrale“ Bezeichnung, nämlich „Umsatzerlöse“, gewählt.

Die Umsatzerlöse müssen nach Steuersätzen getrennt aufgezeichnet werden – egal ob die Ver-buchung der Umsatzsteuer nach der Brutto- oder nach der Nettomethode erfolgt.

Beachten Sie:

Natürlich kann ein Unternehmen auch nicht mehr benötigte Anlagegegenstände verkaufen. Dies ist jedoch erst Stoff des nächsten Jahres.

Ü 92: Verbuchung diverser Verkäufe ★

Die Firma Huber & Co sendet an Sport Stern (20021) eine Rechnung (Ausschnitt) über fol-gende Verkäufe (30 Tage Ziel):

Übungsbeispiele

Ihre Aufgabe:

Stellen Sie die Verbuchung dieser Rechnung in Form eines zusammengesetzten Buchungs-satzes im untenstehenden Raster dar. Beachten Sie auch hier, dass das Unternehmen neben selbst erzeugten Produkten auch Handelswaren verkauft. Die Herrenjacken stammen aus eige-ner Produktion, die kleinen Schirme wurden von der Firma Knirps zugekauft.

Kontonummer, Kontobezeichnung Soll Haben

Ü 93: Verbuchung von Verkäufen mit unterschiedlichen Steuersätzen ★ ★

Der Importeur von italienischen Teigwaren und Wein verkauft folgende Waren:

Am 2.10. gegen Barzahlung

10 Packungen Nudeln classico um € 110,00 inkl. 10 % USt

und am 3. 10. auf Ziel

20 Kisten Pinot Grigio à € 80,00 € 1.600,00+ 20 % USt € 320,00 € 1.920,00

an die Schlossbar (20034) mit 30 Tagen Ziel.

Ihre Aufgabe:

Stellen Sie die Verbuchung dieser beiden Verkäufe in Form von Buchungssätzen im nebenste-henden Raster dar.

20 Herrenjacken à € 145,00 € 2.900,0010 Damen-Taschen-Schirme „Knirps“ à € 25,00 € 250,00 € 3.150,00+ 20 % USt € 630,00 € 3.780,00

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Dat. T e x t Soll Haben

2 Transportkosten – Lieferkonditionen

Transportkosten werden von Dritten in Rechnung gestellt. Es kann sich dabei um Kosten im Zusammenhang mit dem Einkauf oder dem Verkauf handeln. Gemeint sind nicht nur die Fracht-kosten im engeren Sinn, sondern alle mit dem Transport im Zu-sammenhang stehenden Kosten, wie z. B. Versicherungskosten.

Transportkosten können sein:

● Kosten einer Spedition (z. B. für einen Lkw-Transport)● Kosten der Bahn● Paketgebühren ● Transportversicherung

Entscheidend dafür, ob Käufer oder Verkäufer die Transportkosten zu zahlen haben, ist die ent-sprechende Lieferklausel.

● „frei Haus“ bedeutet, dass der Verkäufer die Kosten für die Lieferung trägt,● „ab Werk“ bedeutet, dass die Kosten der Lieferung (Zustellung) vom Käufer zu tragen sind.

3 Transportkosten beim Ein- und Verkauf

(1) Transportkosten beim EinkaufMan spricht hier auch von „Bezugskosten“. Sie erhöhen den Wert der Ware/Anlage.

Überlegen Sie:

Sie haben in einem Prospekt eines Möbelhauses Ihre „Traum“-Couch gesehen. Abholpreis € 450,–; Zustellpreis € 510,–.

Sie wollen sparen und bitten Ihren Vater, einen Kleintransporter auszuborgen und die Couch mit Ihnen abzuholen. Für diesen Transport fallen zusätzliche Kosten von € 21,– (Miete + Diesel) an.

Wie hoch sind nun die gesamten Kosten für die Couch? € 450,– oder mehr?

Sie müssen folgende Rechnung anstellen:

Abholpreis Couch € 450,– + Bezugskosten € 21,–

Gesamtkosten für die Couch € 471,–

Man unterscheidet zwischen „Einkaufspreis“ und „Einstandspreis“:

● „Einkaufspreis“ = reiner Warenwert● „Einstandspreis“ = Warenwert + Bezugskosten

Beim Kauf für das Unternehmen ergibt sich das gleiche Problem. Der „Ab Werk“-Preis einer Ware ist wahrscheinlich niedriger als der Preis bei Lieferkondition „frei Haus“.

Alle Transportkosten („Bezugskosten“, „Bezugsspesen“) im Zusammenhang mit Einkäufen (egal ob Handelswaren, Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe oder Anlagen gekauft werden) erhöhen den Wert der Ware/Anlage und sind somit auf jenes Konto zu buchen, auf welchem der Rechnungspreis (Einkaufspreis) gebucht wurde.

Die in den Transportkosten enthaltene Umsatzsteuer kann als Vorsteuerforderung gegenüber dem Finanzamt geltend gemacht werden (Ausnahme: Tankbelege für Pkw und Kombis!).

Wiederholen Sie aus Betriebswirtschaft die

Lieferklauseln!

laut Beispiel e 450,–

laut Beispiel e 471,–

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Buchungssatz für Transportkosten beim Einkauf

Klasse 0 Anlagen oderKlasse 5 oder 7 Verbrauchskonten2500 Vorsteuer*)

Zahlungsmittel oder Verbindlich-keitenkonto

*) Bei Zustellung durch die Post entfällt die Buchung auf dem Konto 2500

Beispiel:

Folgende Geschäftsfälle sind aus der Sicht der Jackenerzeugung Huber & Co zu verbuchen:

14.3.: ER 38 über den Kauf von

10 Ballen Stoff à € 460,– € 4.600,– + 20 % USt € 920,– € 5.520,–

Bedingungen: ab Werk, zahlbar innerhalb von 30 Tagen ohne jeden Abzug Lieferant: M. Getzner & Co (33006)

18.3.: ER 40 von der Spedition Lasten-Profi (33026) über den Transport der Stoffe aus ER 38: € 240,– + 20 % USt; Banküberweisung innerhalb von 10 Tagen ab Rechnungserhalt.

20.3.: ER 41 über diverse Knöpfe von der Firma R. Lechner (33008), in Summe € 680,– zu-züglich 20 % USt; Lieferung unfrei als Postpaket, zahlbar nach Rechnungserhalt mit-tels Erlagschein.

22.3.: K 76 über € 9,– für dieses Postpaket der Fa. Lechner (keine Umsatzsteuer).

5100 Verbrauch Rohstoffe 33006 Getzner & Co


14.03. 33006 4.600,00 14.03. 5100, 2500 14.4. 5.520,00

18.03. 33026 240,00

5300 Verbrauch Hilfsstoffe 33008 R. Lechner


20.03. 33008 680,00 20.03. 5300, 2500 20.3. 816,00

22.03. 2700 9,00

2500 Vorsteuer 33026 Lasten-Profi


14.03. 33006 920,00 18.03. 5100, 2500 28.3. 288,00

18.03. 33026 48,00

20.03. 33008 136,00

2700 Kassa 33006 Getzner & Co


Diverse 2.896,00 2.368,20 14.03. 5100, 2500 14.4. 5.520,00

22.03. 5300 9,00

Ü 94: Ermittlung des Einstandspreises ★

Ermitteln Sie den Einstandspreis eines Ballen Stoffes und den Einstandspreis für die Knöpfe zu diesem Erläuterungsbeispiel.

Einstandspreis für 1 Ballen Stoff €

Einstandspreis für die Knöpfe €

Erläuterungs-beispiel

Übungsbeispiele

Informationen inkl. Bei-spiel zur Verwendung

des Kontos Bezugs-verrechnung unter

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Ü 95: Verbuchung einer Speditionsrechnung ★

Herr Stern hat am 5. 8. von der Firma Steinweber, Tirol, Damen-Freizeitmode (Miniröcke, Shirts, Polos, kurze und lange Hosen) ab Werk bezogen. Der Kauf wurde bereits auf den unten-stehenden Konten dargestellt.

Heute (8. August) ist die Speditionsrechnung eingetroffen. Verbuchen Sie diesen Beleg. Hin-weis: Die Spedition Malter hat die Kontonummer 33021.

5012 Verbrauch Bekleidung Damen 33018 Steinweber


05.08. 33018 2.100,00 05.08. 5012, 2500 05.10. 2.520,00

2500 Vorsteuer


05.08. 33018 420,00

Sport SternBest of Sports – Peter SternSchönbrunner Straße 681050 Wien

R E C H N U N G Nr. 4231/0.

Kundennummer: 3207bRechnungsdatum: ..-08-05Datum der Leistung: ..-08-05

Absender: Steinweber, Innsbruck

Empfänger: Sport Stern, Schönbrunner Straße 68, A-1050 Wien

Warenart: Kleidung

Fracht: Haus – Haus mit Lkw

netto € 180,–+ 20 % USt € 36,–

brutto € 216,–

Zahlbar innerhalb von 30 Tagen netto Kassa!

Wir arbeiten ausschließlich aufgrund der „Allgemeinen Österreichischen Spediteurbedingungen“ in der nach der jeweiligen Kundmachung in der Wiener Zeitung geltenden und bei uns zur Einsicht aufliegenden Fassung.

Firmenbuchnummer 67890fFirmenbuchgericht: Wien

Spedition Malter Kirchfeldgasse 19 1230 Wien Tel: +43/(0)1/887 25 00 UID: ATU98765842; Bankverbindung: Erstebank, Kto.-Nr. 957 980 00

ER 370

E I N G E G A N G E N

8. August 20 . .

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Lernen

(2) Transportkosten beim Verkauf

Transportkosten, die beim Verkäufer im Zusammenhang mit der Versendung von Waren an Kunden entstehen, bezeichnet man als Versandkosten. Es handelt sich um Lieferungen, bei denen der Verkäufer die Kosten des Transports (Lieferklausel „frei“ – z. B. „frei Haus“) zumin-dest teilweise übernimmt.

Diese Versandkosten stellen für den Verkäufer Aufwand dar und sind entweder am Konto

● 7300 Transporte durch Dritte (und 2500 Vorsteuer)oder am Konto● 7380 Postgebührenim Soll (Aufwandsvermehrung Sollbuchung) zu verbuchen.

Buchungssatz für Transportkosten beim Verkauf

7300 Transporte durch Dritte2500 Vorsteuer

oder7380 Postgebühren

Zahlungsmittel oder Verbindlich-keitenkonto

Beispiel:

Das Küchenstudio „Feine Küche“ verkauft eine Essgruppe um € 1.840,– inkl. 20 % USt frei Haus. Da das Küchenstudio über keinen eigenen Fuhrpark verfügt, erfolgt die Lieferung dieser Essgruppe durch eine Spedition, die dafür € 180,– inkl. 20 % USt bar kassiert.

Der Buchungssatz für diese Speditionsrechnung lautet daher:

7300 Transporte durch Dritte2500 Vorsteuer

150,–30,–

2700 Kassa 180,–

Zur Erinnerung:Postgebühren sind

von der Umsatzsteuer befreit.

Führt der Verkäufer den Transport mit dem

eigenen Fuhrpark durch, ergeben sich ebenfalls

Aufwendungen.

Ü 96: Verbuchung diverser Einkäufe und Verkäufe ★ ★ ★

Ihre Firma: „Bags“, Großhandel und Produktion von Taschen und Rucksäcken

Die Firma stellt selbst Taschen und Rucksäcke her, kauft aber – vor allem, um auch jüngere Ziel-gruppen zu erreichen – bestimmte Handelswaren (vor allem Rucksäcke und moderne Taschen, z. B. Sporttaschen) zu.

Ihre Aufgaben:

● Kreuzen Sie an, worum es sich bei den folgenden Waren bzw. Stoffen handelt:

Handels-ware

Rohstoff HilfsstoffBetriebs-

stoff

a) Leder für die Fertigung von Damenledertaschen

b) Schulrucksäcke der Firma Eastpak

c) Polyester für die Herstellung von Um hängetaschen

d) Strom für die Maschinen unserer Fertigungsstraße

e) Nylonfaden für die Fertigung von Rucksäcken

f) Bauchtaschen von der Firma Billabong

In diesem Übungsbei-spiel können Sie vieles von Ihrem bisherigen

Wissen anwenden.

Üben

Konten zum Download unter ID: 0722


ID: 0722

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● Die Bestände einzelner Hauptbuchkonten finden Sie in der Marginalspalte. Wir haben sie nach Kontonummern geordnet. Übertragen Sie diese auf Ihre Konten, wenn Sie leere Kon-tenvordrucke verwenden. Auf den von Ihnen zu bebuchenden Personenkonten gibt es keine Bestände.

● Verbuchen Sie die untenstehenden Geschäftsfälle für Jänner. Hinweise zur Verbuchung: Wir führen eigene Vorrats- und Verbrauchskonten für Handelswa-

ren, Rohstoffe und Hilfsstoffe. Der Zukauf von allen Vorräten wird in der Klasse 5 verbucht. Die Erlöse werden getrennt nach „Erlöse Handelswaren“ (4000) und „Erlöse eigene Erzeug-nisse“ (4100). Die Verbuchung der Umsatzsteuer erfolgt ausschließlich nach der Nettome-thode.

02. 01.: Wir verkaufen diverse Damenhandtaschen der Firma „Daniel Ray“ um € 860,– + USt an unseren Kunden Huber (20021), 10 Tage Zahlungsziel.

05. 01.: Einkauf von Leder für die Taschenproduktion: € 1.200,– exkl. USt von unserem Liefe-ranten Company-Leder (33011), zahlbar innerhalb von 20 Tagen

11. 01.: Gutschrift der offenen Forderung des Kunden Huber für den Verkauf am 2.1. auf unserem Bankkonto

15. 01.: Überweisung der USt-Zahllast vom (bitte eintragen): € 1.540,– vom Geschäftsbankkonto

17. 01.: Unser Vertreter fährt zur Firma Nike (33010) und bringt 20 Sporttaschen in unter-schiedlichen Größen mit. Die Rechnung in Höhe von € 1.020,– + USt hat er sofort bar bezahlt.

17. 01.: Tageslosung (bar): € 2.376,– inkl. 20 % USt; davon betreffen € 1.092,– inkl. USt den Erlös eigener Erzeugnisse, der Rest bezieht sich auf den Verkauf von Handelswaren.

19. 01.: Verkauf von 10 Biene-Maja-Rucksäcken à € 40,– exkl. USt und 10 Fauler-Willi-Ruck-säcken à € 50,– exkl. USt an einen Kindergarten (20099 diverse Kunden), 30 Tage Zahlungsziel. Es handelt sich um eigene Erzeugnisse.

21. 01.: Einkauf von Nylonfäden für die Fertigung um € 132,– inkl. USt, sofortige Barzah- lung

23. 01.: Für das Geschäftslokal wird ein neues Regal um € 436,– + USt angeschafft. Die Rechnung wird sofort mittels Banküberweisung beglichen.

25. 01.: Wir überweisen den offenen Rechnungsbetrag für den Ledereinkauf vom 5.1. vom Geschäftsbankkonto.

27. 01.: Einkauf von Büromaterial für die Buchhaltung. Die Rechnung in Höhe von € 321,– exkl. USt wurde sofort bar bezahlt.

30. 01.: Überweisung der Stromrechnung: € 828,– inkl. USt

● Übertragen Sie die Umsätze der Personenkonten auf die entsprechenden Hauptbuchsammel-konten.

● Bilden Sie auf den Konten 2500 und 3500 jeweils den Saldo und übertragen Sie diese Salden auf das Zahllastkonto.

Ü 97: Ein- und Verkauf mit Transportkosten ★ ★

Ihre Aufgabe:

Geben Sie die Verbuchung der folgenden Geschäftsfälle in Form von Buchungssätzen an. Bei jedem Buchungssatz ist auch das Datum anzugeben.

Hinweis: Das Unternehmen bucht alle Zukäufe sofort als Aufwand.

03. 12.: Kauf von Rohstoffen von W. Berner (33001) auf Ziel um € 2.500,– + 20 % USt

10. 12.: Kauf von Fachbüchern bar um € 121,– inkl. USt

17. 12.: Verkauf von Fertigerzeugnissen auf Ziel an Wimmer (20012) um € 14.000,– + 20 % USt

20. 12.: Bankeinzug der Telefonrechnung: € 166,– inkl. USt

23. 12.: Kauf von Hilfsmaterialien gegen sofortige Banküberweisung um € 246,– inkl. 20 % USt

29. 12.: Das Unternehmen erhält die Speditionsabrechnung für die Monate November und Dezember:

Wollen Sie nur die laufenden Buchungen

üben, können Sie dies auch in Form von Buchungs sätzen tun.

In diesem Beispiel wiederholen Sie auch

andere Geschäftsfälle.

Buchungsraster unter ID: 0722.

Erforderliche Kontostände:

1100 Rohstoffvorrat

9800 8.000

1300 Hilfsstoffvorrat

9800 5.000

1600 HW-Vorrat

9800 10.000

2000 Lieferforderungen

9800 18.560

2800 Bank

Div. 5.673

2700 Kassa

Div. 2.145

3300 Lieferverbindlichktn.

9800 29.888

3520 Zahllast

Div. 2.960

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Lernen

Das Unternehmen bleibt der Spedition Walter (33034) den Betrag zunächst schuldig.

Ü 98: Ein- und Verkauf mit Transportkosten ★ ★

Käufer: Surfshop „Billabong“, 2700 Wiener NeustadtVerkäufer: Nike GmbH, 1220 Wien

Beispiel 1:

Sie sind Buchhalter/-in des Surfshops „Billabong“. Verbuchen Sie die folgenden Geschäftsfälle und beantworten Sie die Fragen zu den Geschäftsfällen.

Hinweis: Die Einkäufe werden immer in der Klasse 5 nach der Nettomethode verbucht. Kleidung und Schuhe werden auf unterschiedlichen Verbrauchskonten ausgewiesen (siehe Konten).

Ihre Aufgaben:

Stellen Sie alle Buchungen auf den Konten dar.

12.05. Einkauf von Badekleidung und Schuhen von der Firma Nike GmbH (33044), Liefer- bedingung: „ab Werk“, Zahlungsziel: 30 Tage ohne Abzug. Die Eingangsrechnung zeigt folgendes Bild:

Transportkosten für Warenverkäufe € 1.100,00Transportkosten für Rohstoffeinkäufe € 820,00 € 1.920,00zuzüglich 20 % USt € 384,00 € 2.304,00

14. 05. Wir erhalten für den Einkauf bei Nike von unserem Spediteur eine Rechnung in Höhe von € 205,– + 20 % USt. Wir begleichen die Rechnung sofort bar. Teilen Sie die Transportkosten nach dem Warenwert auf die Badekleidung und die Schuhe auf.

Tragen Sie ein (auf 2 Komma genau, kaufmännisch gerundet):

Transportkosten Badebekleidung: €

Transportkosten Schuhe: €

Berechnen Sie:

Einstandspreis für ein Paar Schuhe „Nike Air Max“: €

Einstandspreis für ein Paar Schuhe „Shox“: €

11. 06. Wir begleichen die Rechnung vom 12. 5. von Nike mittels Banküberweisung vom Firmenbankkonto.

15 Paar Schuhe „Nike Air Max“ à € 95,– € 1.425,– diverse Größen und Farben 10 Paar Schuhe „Shox“ à € 120,– € 1.200,– diverse Größen und Farben 20 Damen-Badeanzüge à € 35,– € 700,– diverse Größen und Farben 15 Damen-Bikinis „Sport“ à € 41,– € 615,– diverse Größen und Farben € 3.940,– + 20 % USt € 788,– Rechnungsbetrag e 4.728,–


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5010 Verbrauch Kleidung 2700 Kassa


Diverse (Saldo) 9.546,00 Div. 1.270,00

5011 Verbrauch Schuhe 2800 Bank


Diverse (Saldo) 3.745,00 Div. 7.836,00


Beispiel 2:

Ihre Aufgabe:

Sie sind Buchhalter/-in der Firma Nike. Verbuchen Sie die untenstehenden Geschäftsfälle auf Konten. Das Kassakonto weist im Soll einen Bestand von € 1.816,– aus.

12. 05. Verkauf von Badekleidung und Schuhen an die Firma Surfshop „Hang loose“ (20044), Lieferbedingung: „frei Haus“, Zahlungsziel: 30 Tage ohne Abzug. Die Ausgangsrech- nung zeigt folgendes Bild:

14. 05. Wir erhalten für den Verkauf an den Surfshop von unserem Spediteur eine Rech- nung in Höhe von € 265,– + 20 % USt. Wir begleichen die Rechnung sofort bar.

13. 06. Unser Kunde gleicht die Rechnung vom 12. 5. mittels Banküberweisung aus. Heute trifft die entsprechende Gutschrift auf unserem Konto ein.

Download der Konten unter

ID: 0722.

15 Paar Schuhe „Nike Air Max“ à € 100,– € 1.500,– diverse Größen und Farben 10 Paar Schuhe „Shox“ à € 127,– € 1.270,– diverse Größen und Farben 20 Damen-Badeanzüge à € 38,– € 760,– diverse Größen und Farben 15 Damen-Bikinis „Sport“ à € 45,– € 675,– diverse Größen und Farben € 4.205,– + 20 % USt € 841,– Rechnungsbetrag e 5.046,–

Saldo Konto Kassa:

2700 Kassa

Div. 1.816

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Lernen

Sichern

Klasse 0 bei Anlagen, Klasse 1, 5 oder 7 bei anderen Käufen

Kaufpreis ohne USt

Transportkosten ohne USt

2... Zahlungsmittelkonto (Kassa, Bank …)

Kaufpreis inkl. USt

Transportkosten inkl. USt

2500 Vorsteuer

Vorsteuer

VSt-TransportkostenTransportkosten können sein:

eigentliche Frachtkosten, Frachtversicherung

Folie 23: Einkaufsbuchungen einschließlich Transportkosten

Folie 24: Verbuchung von Verkäufen

7300 Transporte durch Dritte

Transport kosten ohne USt

2500 Vorsteuer

VSt-Transport- kosten

7380 Postgebühren

Transport kosten (keine USt)

oder

2... Zahlungsmittelkonto (Kassa, Bank)33... Lieferantenkonto

Gesamtbetrag der

Transportkosten

Für den Verkäufer sind Transportkosten betrieblicher Aufwand!

Verbuchung der Transportkosten aus der Sicht des

Verkäufers

Folie 25: Verbuchung Transportkosten – Verkäufer

Grafiken als Bildschirmpräsentation

zum Download ID: 0723

Verbuchung von Zukäufen ein-

schließlich Trans-portkosten

Der Kauf von Anlagen ist auf alle Fälle zu

aktivieren!

Nähere Informationen zur Verbuchung von Zukäufen in Klasse 1

finden Sie im Erweiterungslehrstoff.

Verbuchung von Verkäufen


ID: 0723

Ü

2... Zahlungsmittel- oder20... Kundenkonto

Verkaufspreisinkl. USt

Klasse 4 Handelswarenerlöse 20 % oder 10 %,

Erzeugnis erlöse 20 % oder 10 %

Verkaufspreisohne USt

Umsatzsteuer

Umsatz- steuer

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7 B

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Käu

fe, V

erkä

ufe


1. Stellen Sie dem jeweiligen Bestandskonto das Aufwandkonto gegenüber. Ergänzen Sie das jeweils fehlende Konto.

Bestandskonto Aufwandkonto

Verbrauch von Betriebsstoffen

Rohstoffvorrat

Vorrat Heizöl

Verbrauch von Hilfsstoffen

Verbrauch von Verpackungsmaterial

Handelswarenvorrat

2. Wie lassen sich Erlöskonten unterteilen und unterschiedlich benennen? Nennen Sie drei Bei-spiele.

3. Was könnte bei der Produktion eines Tisches Rohstoff, Hilfsstoff und Betriebsstoff sein? Nen-nen Sie je ein Beispiel.

4. Geben Sie an, auf welchem Konto in den folgenden Fällen die Transportkosten zu verbuchen sind. Geben Sie jeweils die Kontonummer und die Kontenbezeichnung des betreffenden Kontos an. Sind die Transportkosten nicht zu verbuchen, machen Sie einen Strich.

FallTransportkosten sind zu verbuchen am Konto

a) Einkauf von Rohstoffen. Die Lieferklausel lautet ab Werk. Die Rohstoffe werden durch eine Spedition zugestellt. Der Einkauf wird sofort als Aufwand verbucht.

b) Verkauf von Handelswaren ab Werk

c) Einkauf einer Maschine (Anlagevermögen) frei Haus

d) Einkauf einer neuen Büroausstattung. Für die Zustellung wird ein Pauschalpreis extra in Rechnung gestellt.

e) Verkauf von Fertigerzeugnissen frei Haus. Die Zustellung dieser Waren erfolgt durch die Spedition Inntrans.

f) Zustellung von Nähseiden (Handelswaren) als Postpaket an den Kunden Fischer

g) Einkauf von Handelswaren. Wir lassen uns die Ware auf unsere Kosten durch die Spedition Walter zustellen.

Wissen ID: 0724

Ü

1., 4. mit auto matischer Aufgabenkontrolle

ID: 0724

erledigt:

1.

4.

✓

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Lernen


worin der Unterschied zwischen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen einerseits und Handels-waren andererseits liegt.

dass es immer auf das Unternehmen ankommt, ob eine Ware Handelsware, Rohstoff oder ein Anlagegut ist.

was unter Klein- und Verbrauchsmaterial zu verstehen ist und wie dieses verbucht wird.

dass es auch unterschiedliche Erlöskonten gibt. Vor allem sollte man zwischen HW-Erlösen und Erzeugniserlösen unterscheiden.

dass die Erlöskonten auf jeden Fall nach Steuersätzen getrennt zu führen sind.

dass die Lieferklausel angibt, wer die Transportkosten trägt.

dass Transportkosten beim Verkauf einen zusätzlichen betrieblichen Aufwand darstellen.

dass Transportkosten beim Einkauf auf jenes Konto zu buchen sind, auf denen der Einkauf selbst gebucht wurde.

dass auf den Anlagen-, Vorrats- und Verbrauchskonten immer der Einstandspreis erfasst ist.


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ID: 0730.


Lerneinheit 3

Retourwaren und Rabatte bei Ein- und VerkaufVielleicht kennen Sie folgende Situationen:

● Es wurde die falsche Ware geliefert (z. B. falsche Farbe, falsche Größe); es wurde zu viel geliefert oder es wurde eine Ware geliefert, die derart fehlerhaft ist, dass man sie nicht behalten kann (z. B. T-Shirts mit einem falschen Aufdruck, Tennis-rackets mit falscher Bespannung).

● Es wurde vergessen, dass in der Rechnung sofort der Stammkundenrabatt von 10 % abgezogen wird.

● Es wurden Waren geliefert, die z. B. nicht der bestellten Qualität entsprechen, die man aber trotzdem behalten möchte – wenn man einen Preisnachlass erhält. Es wird nachträglich ein Rabatt gewährt.

Wie Warenrücksendungen bzw. sofort und nachträglich gewährte Rabatte aus Käu-fer- und Verkäufersicht zu buchen sind, lernen Sie in dieser Lerneinheit.

1 Die Verbuchung von Rücksendungen (Retourwaren)

Rücksendung aus der Sicht des Käufers

Werden Waren bzw. Anlagen an den Lieferanten zurückgesendet, so

● vermindert sich die Schuld gegenüber dem Lieferanten Sollbuchung am Lieferan-tenkonto 33…

● vermindert sich der Vorrat der „Ware“ Habenbuchung am „Waren“konto (Anla-gen, Vorräte oder Verbrauch)

● vermindert sich die Vorsteuerforderung gegenüber dem Finanzamt Habenbuchung am Konto 2500 Vorsteuer

Buchungssatz:

33... Lieferantenkonto Klasse 0 Anlagen oder Klasse 5 oder 7 Verbrauchs- bzw. Aufwandskonto(Klasse 1 Vorratskonto)2500 Vorsteuer

Beachten Sie:

Die Retourware ist immer auf jenes Konto zu buchen, auf das der Kauf gebucht wurde. Als Beleg für diese Buchung dient dem Käufer eine Gutschrift, die er vom Verkäufer erhält.

Die Belegart ist üblicherweise S oder So (Sonstiger Beleg). Ausnahme: sofortige Rückerstattung in bar, dann wäre es ein Kassabeleg.

Lernen

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Ü 99: Verbuchung einer Retourware aus der Sicht des Käufers ★

Herr Stern musste bei der Lieferung vom 14. August der Firma Maxx (vgl. die ER auf Seite 160 bzw. verkleinerte Darstellung links) feststellen, dass zwei Damen-Bootleghosen so schwerwie-gende Fehler aufweisen, dass sie zurückgesandt werden müssen. Herr Stern telefonierte des-halb mit dem Sachbearbeiter der Firma Maxx und erhielt am 22. August folgende Gutschrift (Ausschnitt):

Übungsbeispiel

Auf den vorgegebenen Konten sehen Sie die Verbuchung der ER von Maxx (33010). Stellen Sie die Verbuchung der Retourware aufgrund des obenstehenden Beleges dar und schreiben Sie das Belegsymbol auf den Beleg. Nehmen Sie an, es ist der 48. Beleg dieser Beleggruppe.

5012 Verbrauch Bekleidung Damen 33010 Maxx


14.08. 33010 1.860,00 14.08. 5012, 2500 14.09. 2.232,00

2500 Vorsteuer 33018 Steinweber


14.08. 33010 372,00 05.08. 5012, 2500 05.10. 2.520,00

Wurde die Ware vor Erhalt der Gutschrift bereits bezahlt, erhält der Käufer entweder das Geld zurück (Soll buchung erfolgt am Kassa- oder Bankkonto) oder er bucht den Gesamtbetrag als „Forderung an den Lieferanten“ im Soll des Lieferantenkontos. Dieser Betrag vermindert spätere Verbindlichkeiten.

Rücksendung aus der Sicht des Verkäufers

Sendet ein Kunde an den Verkäufer Waren zurück, ergibt sich:

● ein geringerer Erlös Sollbuchung am Erlöskonto (Klasse 4)

● eine geringere USt-Verbindlichkeit Sollbuchung am Konto 3500 Umsatzsteuer

● eine geringere Forderung an den Kunden Habenbuchung am Kundenkonto 20...

Buchungssatz bei Gutschrift:

Klasse 4 Erlöskonto3500 Umsatzsteuer

20... Kundenkonto

Als Beleg dient dem Verkäufer die Kopie der an den Käufer übersandten Gutschriftsanzeige.

Bei Barrückerstattung erfolgt die Haben-buchung auf dem

Kassakonto.

20. 8. 20 . .

Gutschrift zu Re 506

Für die Rücksendung der zwei Damen-Bootleghosen (Gr. 38, 40) haben wir Ihrem Konto

€ 100,–+ 20 % USt € 20,– € 120,–

gutgeschrieben. Wir bitten um eine entsprechende Gegenbuchung und möchten uns für diese Mängel nochmals entschuldigen.

maxxGroßhandel für Bekleidung GmbH

Schönbrunner Allee 60 – 2331 VösendorfUID ATU 47631482

Sport Sternz. H. Herrn Peter SternSchönbrunner Straße 681050 Wien

14.8.20 . .

Rechnung Nr. 506

Wir lieferten Ihnen heute auf Ihre Rechnung undGefahr

18 Bootleghose, Damen à € 50,-- € 900,-- Größe 36 – 44, grau18 Damen-Pullover, Strick à € 35,-- € 630,-- Größe 38 – 42, schwarz, creme10 Damen-Cordjacke à € 33,-- € 330,-- Größe 38 – 42, bronze € 1.860,--+ 20 % USt € 372,-- € 2.232,--

Zahlbar innerhalb von 30 Tagen ohne jeden Abzug

ER der Fa. Maxx (14. 8.)

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Ü 100: Verbuchung von Retourwaren aus der Sicht des Verkäufers ★

Die Firma Siemens nimmt zwei der an ein Küchenstudio gelieferten Dunstabzüge zurück und übersendet folgende Gutschrift (Ausschnitt):

Übungsbeispiel

Auf den vorgegebenen Konten sehen Sie die Verbuchung einer Rechnung über die Liefe-rung diverser Küchengeräte durch die Firma Siemens vom 28. 4. an das Küchenstudio „Feine Küche“. Stellen Sie die Verbuchung obiger Gutschrift für die Retourware dar.

20012 Feine Küche 4100 Fertigerzeugniserlöse 20 %


28.04. 4100, 3500 28.5. 15.480,00 28.04. 20012 12.900,00

20012 Stern, Peter 3500 Umsatzsteuer


12.04. 4000, 3500 14.05. 1.440,00 28.04. 20012 2.580,00

Wurde die Ware bereits vom Kunden bezahlt, kann der Gesamtbetrag der Retourware auch als „Verbindlichkeit gegen den Kunden“ am Kundenkonto im Haben ausgewiesen werden. Bei der nächsten Zahlung wird sich der Kunde diesen Betrag abziehen.

2 Die Verbuchung von Rabatten

Die häufigsten Gründe für die Gewährung eines Rabattes sind:

● Kauf großer Mengen (Mengenrabatt),● Kundentreue (Treuerabatt),● Preisnachlass für gelieferte mangelhafte Waren (Mängelrabatt).● Ausverkauf

Der Mengenrabatt ist meistens ein sofort in der Rechnung ausgewiesener Rabatt (vgl. die Rech-nung der Jackenerzeugung Huber & Co in Kapitel 6, Seite 161, Ausschnitt siehe Marginal-spalte). Treue- und Mängelrabatte werden fast immer nachträglich in Form einer Gutschrift ge-währt.

Sofort gewährte Rabatte (aus Sicht des Käufers und Verkäufers)

Sofort gewährte Rabatte werden in der Buchhaltung nicht gesondert verbucht.

Verbucht wird der um den Rabatt verminderte Betrag. Die Umsatzsteuer wird in der Rechnung bereits von diesem verminderten Betrag berechnet.

Im BW-Buch finden Sie ausführliche Infor-

mationen zu Rabatten.

3. Mai 20 . .

Gutschrift zu Re 2.418

Für die Rücksendung von

2 Flachschirmhauben 760 D-w à € 240,–haben wir Ihrem Konto

€ 480,–+ 20 % USt € 96,– € 576,–

gutgeschrieben. Wir bitten um eine entsprechende Gegenbuchung.

ER von Huber & Co (17. 8.)

Huber & CoJackenerzeugung

Industriestraße 7–95071 Wals-Siezenheim

Tel.: 0662 /64510UID-Nr.: ATU 55308471

Sport Sternz. H. Herrn Peter SternSchönbrunner Straße 681050 Wien Salzburg, 17. August 20 . .

RECHNUNG 1.219zu Lieferschein Nr. 1.567

10 Herrenjacken Modell Wienerwald à € 140,– € 1.400,00je 2 Stück in den Größen M, XL, XXL

4 Stück in der Größe L

10 Herrenjacken Modell Irdning à € 162,– € 1.620,00je 2 Stück in den Größen M, XL, XXL

4 Stück in der Größe L € 3.020,00

– 10 % Mengenrabatt € 302,00 € 2.718,00

+ 20 % USt € 543,60 € 3.261,60

zahlbar innerhalb von 10 Tagen mit 3% Skonto oder 30 Tage Ziel

Bankverbindungen: Salzburger Sparkasse 0112-067812BA 045-12124

Stern�

ER 407�E I N G E G A N G E N

19. August 20..

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Fi�

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Soll Haben

5 0 1 0 2 . 7 1 8 , 0 0

2 5 0 0 5 4 3 , 6 0

3 3 0 0 3 . 2 6 1 , 6 0

�



Tel.: 0662 /64510UID-Nr.: ATU 55308471







– 10 % Mengenrabatt € 302,00 € 2.718,00

+ 20 % USt € 543,60 € 3.261,60



Stern�


19. August 20..

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Fi�

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Soll Haben

5 0 1 0 2 . 7 1 8 , 0 0

2 5 0 0 5 4 3 , 6 0

3 3 0 0 3 . 2 6 1 , 6 0

�

– 10 % Mengenrabatt e 302,00

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Ü 101: Verbuchung eines sofort gewährten Rabatts aus Sicht des Käufers und des Verkäufers ★

a) Verbuchen Sie die Rechnung der Firma Huber aus Ka-pitel 6, Seite 161 (siehe kleine Darstellung). Beachten Sie hierbei, dass nur der um den Rabatt verminderte Betrag verbucht wird.

33005 Huber



b) Verbuchen Sie nochmals die gleiche Rechnung – nun jedoch aus der Sicht der Firma Huber.

20010 Sport Stern



Nachträglich gewährte Rabatte aus der Sicht des KäufersNachträglich gewährte Rabatte bewirken eine Korrekturbuchung.

Die ursprüngliche Rechnung (ER) wurde bereits verbucht. Der Rabatt wird durch eine Gutschrift bestätigt. Diese Gutschrift ist der Beleg für die Korrekturbuchung.

Wird dem Käufer vom Verkäufer im Nachhinein ein Rabatt gewährt, so

● vermindert sich die Schuld gegenüber dem Lieferanten Sollbuchung am Lieferan-tenkonto 33...

● vermindert sich der Wert der „Ware“ Haben buchung am „Waren“konto (Anlagen, Vorräte oder Verbrauch)

● vermindert sich die Vorsteuerforderung gegenüber dem Finanzamt Habenbuchung am Konto 2500 Vorsteuer

Buchungssatz:

33... Lieferantenkonto Klasse 0 Anlagen oderKlasse 5 oder 7 Verbrauchs- bzw. Aufwandskonto(Klasse 1 Vorratskonto)2500 Vorsteuer

Übungsbeispiel

Vergleichen Sie diese Buchung mit jener der

Retourware beim Käufer es handelt sich um die-

selbe Buchung!.



Tel.: 0662 /64510UID-Nr.: ATU 55308471







– 10 % Mengenrabatt € 302,00 € 2.718,00

+ 20 % USt € 543,60 € 3.261,60



Stern�


19. August 20..

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Fi�

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Soll Haben

5 0 1 0 2 . 7 1 8 , 0 0

2 5 0 0 5 4 3 , 6 0

3 3 0 0 3 . 2 6 1 , 6 0

�



Tel.: 0662 /64510UID-Nr.: ATU 55308471







– 10 % Mengenrabatt € 302,00 € 2.718,00

+ 20 % USt € 543,60 € 3.261,60



Stern�


19. August 20..

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Fi�

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Soll Haben

5 0 1 0 2 . 7 1 8 , 0 0

2 5 0 0 5 4 3 , 6 0

3 3 0 0 3 . 2 6 1 , 6 0

�ER von Huber & Co (17. 8.)

Auszug aus dem Kontenplan Sport Stern:

4000 Erl. Sportartikel u. -geräte

4010 Erl. Bekl. Herren4020 Erl. Bekl. Damen4030 Erl. Accessoires

5010 Vbr. Sportartikel u. -geräte

5011 Vbr. Bekl. Herren5012 Vbr. Bekl. Damen5013 Vbr. Accessoires

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Ü 102: Nachträglich gewährter Rabatt beim Einkauf ★

Die Lieferung der Firma Maxx an Sport Stern vom 14. August hatte noch weitere Mängel. Peter Stern stellte bei allen zehn Cordjacken fest, dass viele Fäden weghängen. Er verhandelte mit dem Sachbearbeiter der Firma Maxx und bekam daraufhin nochmals eine Gutschrift (Aus-schnitt):

Übungsbeispiel

Auf den Konten wurde von Sport Stern bereits verbucht:

● der Wareneinkauf vom 14.8. und● die Retourware vom 20.8. (vgl. Seite 196).

Ihre Aufgabe:

Stellen Sie die Verbuchung des zusätzlichen Rabattes lt. dem obenstehenden Beleg dar.

5012 Verbrauch Bekleidung Damen 33010 Maxx


14.08. 33010 1.860,00 14.08. 5012, 2500 14.9. 2.232,00

20.08. 33010 100,00 20.08. 5012, 2500 14.9. 120,00

2500 Vorsteuer 33010 Maxx


14.08. 33010 372,00 14.08. 5012, 2500 14.9. 2.232,00

20.08. 33010 20,00 20.08. 5012, 2500 14.9. 120,00

Nachträglich gewährte Rabatte aus der Sicht des VerkäufersAuch für den Verkäufer bedeutet ein nachträglich gewährter Rabatt eine Korrekturbuchung. Die ursprüngliche Rechnung (AR) wurde bereits verbucht. Der Beleg für den Verkäufer ist die Kopie der an den Käufer übersandten Gutschriftsanzeige.

Ein nachträglich gewährter Rabatt stellt für den Verkäufer eine Erlösberichtigung dar. Es wurde (im Gegensatz zur Retourware) zwar ein Erlös erzielt, dieser wird jedoch im Nachhinein berichtigt. Diese Berichtigungen werden nicht direkt auf dem Erlöskonto im Soll, sondern auf einem eigenen Konto – dem Erlösberichtigungskonto (Konto Nr. 4400 bzw. 4401) – verbucht.

Gewährt der Verkäufer dem Käufer im Nachhinein einen Rabatt, so ergibt sich

● eine Erlösberichtigung Sollbuchung am Konto 4400 Erlösberichtigungen

● eine geringere USt-Verbindlichkeit Sollbuchung am Konto 3500 Umsatzsteuer

● eine geringere Forderung an den Kunden Habenbuchung am Kundenkonto 20…

27. 8. 20 . .

Gutschrift zu Re 506

Aufgrund Ihrer berechtigten Reklamation schreiben wir Ihrem Konto gut:

10 % Rabatt auf 10 Damen-Cordjacken

€ 33,00+ 20 % USt € 6,60 € 39,60

Wir bitten um eine entsprechende Gegenbuchung und möchten uns für diesen Mangel nochmals entschuldigen.

GS der Fa. Maxx (20. 8.)

ER der Fa. Maxx (14. 8.)

Sport Sternz. H. Herrn Peter SternSchönbrunner Straße 681050 Wien

14.8.20 . .

Rechnung Nr. 506

Wir lieferten Ihnen heute auf Ihre Rechnung undGefahr

18 Bootleghose, Damen à € 50,-- € 900,-- Größe 36 – 44, grau18 Damen-Pullover, Strick à € 35,-- € 630,-- Größe 38 – 42, schwarz, creme10 Damen-Cordjacke à € 33,-- € 330,-- Größe 38 – 42, bronze € 1.860,--+ 20 % USt € 372,-- € 2.232,--

Zahlbar innerhalb von 30 Tagen ohne jeden Abzug

maxxGroßhandel für Bekleidung GmbH

Schönbrunner Allee 60 – 2331 VösendorfUID ATU 47631482

Für die Rücksendung der zwei Damen-Bootleg-hosen (Gr. 38, 40) haben wir Ihrem Konto

gutgeschrieben. Wir bitten um eine entspre-chende Gegenbuchung und möchten uns für diese Mängel nochmals entschuldigen.

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Lernen

Buchungssatz:

4400 (4401) Erlösberichtigungen3500 Umsatzsteuer

20... Kundenkonto

Wurde die Ware bereits vom Kunden bezahlt, kann der Gesamtbetrag des Rabattes auch als „Verbindlichkeit gegen den Kunden“ am Kundenkonto im Haben ausgewiesen werden. Bei der nächsten Zahlung wird sich der Kunde diesen Betrag abziehen.

Ü 103: Nachträglicher Rabatt beim Verkauf ★

Das Küchenstudio „Feine Küche“ stellte bei der Übernahme der Haushaltsgeräte am 30. 4. fest, dass drei Herde leichte Kratzer am Ceranfeld aufweisen. Mit Herrn Schraml von der Firma Siemens wurde daraufhin ein Nachlass von 15 % auf diese drei Herde vereinbart. Folgende Gutschrift wurde übersandt:

Übungsbeispiel

Auf den untenstehenden Konten sehen Sie die bisherigen Buchungen der Firma Siemens aus diesem Geschäftsfall (vgl. S. 197):

● die Buchung der Warenlieferung und● die Buchung der Retourware.

Ihre Aufgabe:

Stellen Sie die Verbuchung der obigen Gutschrift aus der Sicht der Firma Siemens dar.

20012 Feine Küche 4100 Fertigerzeugniserlöse 20 %


28.04. 4100, 3500 28.5. 15.480,00 28.04. 20012 12.900,00

03.05. 4100, 3500 28.5. 576,00 03.05. 20012 480,00

3500 Umsatzsteuer


28.04. 20012 2.580,00

03.05. 20012 96,00

4. Mai 20 . .

Gutschrift zu Re 2.418

Aufgrund der Mängel an 3 Competence 105 u-w schreiben wir Ihnen gut:

15 % Rabatt von € 1.710,– € 256,50zuzüglich 20 % USt € 51,30 € 307,80

Wir bitten um eine entsprechende Gegenbuchung. Entschuldigen Sie bitte die feh-lerhafte Ware.


GS an Feine Küche (3. 5.)

gutgeschrieben. Wir bitten um eine entsprechende Gegenbuchung.

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Ü 104: Verbuchung von Retourwaren ★ ★

Käufer: Tischlerei Eder, 8280 FürstenfeldVerkäufer: Holz Austria AG, 9020 Klagenfurt

09. 03.: Die Tischlerei Eder kauft von der Holz Austria AG diverses Holz ein. Die Rechnung zeigt folgendes Bild:

Üben

12. 03.: Leider wiesen 10 lfm des Buchenholzes starke Fehler auf. Die Ware wurde an die Holz Austria AG zurückgesendet.

14. 03.: Die entsprechende Gutschrift (Datum der Gutschrift: 12. 3.) trifft bei der Tischlerei Eder ein. Beachten Sie dabei, dass der Preis pro Laufmeter durch den Rabatt gesenkt wurde!

Tragen Sie die Höhe der Gutschrift ein:

Gutschrift exkl. USt: €

+ 20 % USt €

Gutschrift inkl. USt: €

12. 04.: Die Tischlerei Eder überweist die offene Rechnung für den Holzkauf per Banküberwei-sung.

14. 04.: Die entsprechende Gutschrift trifft auf dem Bankkonto der Holz Austria AG ein.

Aufgabe 1:

Verbuchen Sie diesen Geschäftsfall aus der Sicht des Käufers, der Tischlerei Eder. Die Holz Austria AG hat die Lieferantenkontonummer 33033.

Aufgabe 2:

Verbuchen Sie diesen Geschäftsfall aus der Sicht des Verkäufers, der Holz Austria AG. Die Tisch-lerei Eder hat die Kundenkontonummer 20033.

Ü 105: Verbuchung von Transportkosten und Retourwaren ★ ★

Käufer: „PCs, Notebooks & more“, Computerfachhändler, 8380 Jennersdorf (Bgld.)Verkäufer: Hewlett-Packard GmbH, Großhandel, Lieblgasse 1, 1220 Wien

Aufgabe 1:

Verbuchen Sie die untenstehenden Geschäftsfälle aus Sicht des Käufers „PCs, Notebooks & more“. Stellen Sie Ihre Nebenrechnungen bitte übersichtlich dar und geben Sie den Einstands-preis für ein Notebook an! Die Zukäufe werden sofort in Klasse 5 verbucht.

Konten zu den Beispielen Ü 104–Ü 107

zum Download unter ID: 0732.

100 lfm Buche, Klasse A € 43,–/lfm € 4.300,– 80 lfm Eiche, Klasse B € 14,–/lfm € 1.120,– € 5.420,–– 10 % Stammkundenrabatt € 542,–Zwischensumme € 4.878,–+ 20 % USt € 975,60Rechnungsbetrag inkl. USt € 5.853,60

Selbstverständlich können Sie diese Bei-

spiele auch in Form von Buchungs sätzen lösen.

ID: 0732

Ü

Aufgabe 1:

Saldo Konto Bank:

2800 Bank

Diverse 1.345

Aufgabe 2:

Saldo Konto Bank:

3110 Bankschuld

Diverse 2.455

Aufgabe 1 + 2:

Saldo Konto Bank:

2800 Bank

Div. (Saldo) 1.345

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Lernen

10. 04.: Der Computerfachhändler „PCs, Notebooks & more“ kauft von Hewlett-Packard (33010) Notebooks. Es wird folgende Rechnung ausgestellt:

Um die Ware liefern zu lassen, wurde der Spediteur des Computerfachhändlers beauf-tragt.

11. 04.: „PCs, Notebooks & more“ erhält die Rechnung für den Transport der obigen Note-books vom Spediteur. Die Rechnung in Höhe von € 125,– + USt wird sofort mittels Banküberweisung beglichen. Ermitteln Sie den Einstandspreis für ein Notebook.

Einstandspreis für ein Notebook: €

14. 04.: Leider war das Display eines der Notebooks stark beschädigt und wurde vom Käufer so-fort an HP zurückgesendet. Heute trifft die entsprechende Gutschrift (Datum der Gut-schrift: 12. 4.) beim Käufer ein. Beachten Sie den sofort gewährten Preisnachlass.

09. 06.: Der Computerfachhändler überweist den offenen Rechnungsbetrag an Hewlett-Packard.

11. 06.: Auf dem Kontoauszug von HP scheint die Überweisung von „PCs, Notebooks & more“ der Rechnung vom 10. 4. auf.

Aufgabe 2:

Verbuchen Sie den Geschäftsfall von Aufgabe 1 aus Sicht des Verkäufers Hewlett-Packard. Hin-weis: Das Personenkonto PCs, Notebooks & more hat die Personenkontonummer 20010.

Zusatzfragen:

1. Wie müsste die Kaufvertragsklausel beispielsweise lauten, damit der Verkäufer die Transport-kosten übernehmen würde?

2. Wie würde der Buchungssatz für die Verbuchung der Transportkosten aus Sicht des Verkäu-fers lauten? (Annahme: Der offene Rechnungsbetrag wird sofort überwiesen.) Tragen Sie den Buchungssatz in das vorgegebene Kästchen ein.

Ü 106: Verbuchung von Rabatten beim Einkauf bzw. Verkauf von Waren ★ ★

Käufer: Möbelhaus Klein, Salzburg Stadt (Kundenkonto bei Joka: 20012)Verkäufer: Joka Möbel Wien, 1230 Wien (Lieferantenkonto bei Klein: 33004)

25. 03.: Joka Möbel verkauft an das Möbelhaus Klein Sofas. Hierfür wird folgende Rechnung ausgestellt:

10 Notebooks à € 2.000,– € 20.000,–– 10 % Mengenrabatt € 2.000,– € 18.000,–+ 20 % Umsatzsteuer € 3.600,– € 21.600,–

zahlungskondition: zahlbar innerhalb von 60 Tagen netto KassaDie Lieferung erfolgt ab Werk.

10 Sofas Sunrise à € 400,00 € 4.000,00+ 20 % USt € 800,00Rechnungssumme inkl. USt € 4.800,00

30 Tage Ziel, Lieferung frei Haus


28. 03.: Das Möbelhaus Klein reklamiert telefonisch: 5 der 10 Sofas haben Kratzer auf den Leh-nen. Joka gewährt für die 5 beschädigten Sofas einen Rabatt von 15 %. Die Gutschrift wird sofort versandt (Datum = 28. 3.).

Saldo Konto Bank:

2800 Bank

Saldo 12.335

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05. 04.: Joka erhält die gesamte Transportrechnung für März, in welcher auch die Lieferung an Klein enthalten ist. Die Rechnung wird sofort vom Geschäftsbankkonto überwiesen.

10 Notebooks à € 2.000,– € 20.000,–– 10 % Mengenrabatt € 2.000,– € 18.000,–+ 20 % Umsatzsteuer € 3.600,– € 21.600,–

zahlungskondition: zahlbar innerhalb von 60 Tagen netto KassaDie Lieferung erfolgt ab Werk.

10 Sofas Sunrise à € 400,00 € 4.000,00+ 20 % USt € 800,00Rechnungssumme inkl. USt € 4.800,00

30 Tage Ziel, Lieferung frei Haus

24. 05.: Das Möbelhaus Klein gleicht den offenen Rechnungsbetrag für den Einkauf der Sofas aus. Die Bank schreibt Joka die Zahlung per 27. 05. auf das Bankkonto gut.

Ihre Aufgaben:

a) Verbuchen Sie den Verkauf aus Sicht der Firma Joka auf den entsprechenden Konten.b) Führen Sie alle notwendigen Buchungen aus Sicht des Käufers, der Firma Möbelhaus Klein,

auf den entsprechenden Konten durch.

Ü 107: Diverse Geschäftsfälle inkl. Transportkosten, Retourwaren und Rabatten ★ ★

Ihr Unternehmen: Fitnesscenter „Sports & Spa“, Wien

Ihre Aufgaben:

● Bilden Sie die Buchungssätze für die Geschäftsfälle. Tragen Sie die Buchungssätze in einen Raster mit den Spalten Datum, Konto, Soll und Haben (Kopiervorlage im Anhang des Buches) ein. Beachten Sie folgende Konten, die das Unternehmen speziell führt: 5010 Handelswareneinsatz (20 % USt), 5100 Wareneinsatz Lebensmittel (10 % USt), 5200

Wareneinsatz Getränke (20 % USt), 4000 Umsatzerlöse (UE) Fitnesscenter, 4100 UE Restaurant 10 %, 4200 UE Restaurant 20 %

● Geben Sie neben jeder Buchung an, wie sich diese auf den Erfolg des Unternehmens aus-Geben Sie neben jeder Buchung an, wie sich diese auf den Erfolg des Unternehmens aus-wirkt. Z. B. „– 1.000,00“, „+ 1.000,00“ oder „0“.

05. 02.: Einkauf von Gemüse für das Restaurant um € 489,50 inkl. USt auf Ziel von Gemüse-paradies (33046).

05. 02.: Bei der Kontrolle der Gemüselieferung vom 5. 2. entdeckt der Koch einige Stück Brok-koli, die bereits schimmlig sind. Gemüseparadies sendet uns eine Gutschrift (Datum: 6.2.) über 10 % auf den gesamten Rechnungsbetrag.

07. 02.: Für die Lieferung des Gemüses am 5. 2. stellt uns der Spediteur eine Rechnung über € 18,00 + USt aus, die wir sofort bei der Übernahme bar bezahlen.

12. 02.: Tageslosung (Barverkäufe) für das Fitnesscenter (ohne Restaurant): € 1.608,00 inkl. 20 % USt.

20. 02.: Eine Stammkundin (20031 Mara Spiel) bekommt für das vergangene Jahr einen Um-satzbonus in Höhe von 5 %. Die Gutschrift lautet auf € 280,00 + 20 % USt.

22. 02: Sonderangebot im Fitnesscenter: Es werden Hula-Hoop-Reifen verkauft. Eine Kinder-therapeutin (20340 Therapie Anna) mit eigener Praxis kauft 70 der Reifen um jeweils € 12,00 + USt (frei Haus). Sie begleicht die Rechnung erst später und lässt sich die Rei-fen per Post schicken.

23. 02.: Die Hula-Hoop-Reifen werden bei der Post aufgegeben: € 13,08 bar bezahlt.

25. 02.: 4 der am 22. 2. gekauften Hula-Hoop-Reifen wurden in der falschen Farbe geliefert. Die Kindertherapeutin sendet sie zurück, die entsprechende Gutschrift wird heute ausge-stellt.

27. 02.: Überweisung des offenen Rechnungsbetrags für den Gemüseeinkauf vom 5. 2. abzüg-lich der Gutschrift.

28. 02.: Der offene Rechnungsbetrag für den Verkauf der Hula-Hoop-Reifen wird unserem Fir-menbankkonto per 28. 2. gutgeschrieben.

Zustellung diverser Sitzmöbel an Kunden € 1.800,00Lieferung von Rohstoffen in Ihr Lager € 1.100,00 € 2.900,00+ 20 % USt € 580,00Rechnungssumme inkl. USt € 3.480,00

Unter der ID: 0732 können Sie zwei um-fassende Übungsbei-spiele (Kauf/Verkauf mit Transportkosten,

Retourwaren und Rabatten) herunter-

laden. Weiters gibt es dazu noch Fallbeispiele,

die online gelöst werden können.

Sports & Spa

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WissenLernen

Sofort gewährter Rabatt

Sofort gewährte Rabatte scheinen in der Buchhaltung nicht gesondert auf.

Verbucht wird nur der um den Rabatt verminderte Nettobetrag. Dieser ist auch die Basis für die Berechnung der Umsatzsteuer.

Sofort gewährte Rabatte sind jedoch bei der Berechnung des Wertes einer Warenrücksendung oder eines nachträglich gewährten Rabattes zu berücksichtigen.

Retourware und nachträglich gewährter Rabatt aus der Sicht des Käufers

Der Käufer bucht Retourware und einen nachträglich gewährten Rabatt völlig gleich.

In beiden Fällen bedeutet diese Buchung:

● Verminderung der Schuld beim Lieferanten (Lieferantenkonto Soll),● Verminderung des Wertes der Ware („Waren“konto im Haben),● Verminderung der Vorsteuer (Vorsteuerkonto im Haben).

Die beiden Grafiken verdeutlichen nochmals diese Aussage:

Sichern

Folie 26: Verbuchung von Rücksendungen aus Sicht des Käufers

Klasse 0 bzw. 5 oder 7 Anlagen- oder Verbrauchs- bzw. Aufwandskonto

Einkaufs- preis

ohne USt

Rücksendung ohne USt

33... Lieferantenkonto (evtl. 2... Zahlungsmittelkonto)

Kaufpreis inkl. USt

Rücksendung inkl. USt

2500 Vorsteuer

Vorsteuer VSt-Rücksendung

Klasse 0 bzw. 5 oder 7 Anlagen- oder Verbrauchs- bzw. Aufwandskonto

Einkaufs- preis

ohne USt

Rabatt ohne USt

33... Lieferantenkonto (evtl. 2... Zahlungsmittelkonto)

Kaufpreis inkl. USt

Rabatt inkl. USt

2500 Vorsteuer

Vorsteuer VSt-Rabatt

Folie 27: Verbuchung von Rabatten aus Sicht des Käufers

Warenrück-sendung aus der Sicht des Käufers

nachträglich gewährter Rabatt

aus Sicht des Käufers

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ID: 0733

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Retourware und nachträglich gewährter Rabatt aus der Sicht des Verkäufers

Beim Verkäufer gibt es einen Unterschied zwischen der Verbuchung einer Retourware und der Verbuchung eines nachträglich gewährten Rabatts.

Gleich ist:

sowohl die Retourware als auch der Rabatt stellt

● eine Verminderung der Forderung gegenüber dem Kunden (Kundenkonto Haben) sowie● eine Verminderung der Umsatzsteuer (Umsatzsteuerkonto im Soll)

dar.

Der Unterschied liegt beim Buchen des Nettobetrages:

● Die Retourware bedeutet eine Stornierung der Erlösbuchung (Erlöskonto im Soll),

● ein nachträglich gewährter Rabatt bedeutet hingegen eine echte Erlösminderung, daher erfolgt die Buchung am Konto Erlösberichtigungen im Soll.

Vergleichen Sie die beiden Grafiken. Sie verdeutlichen den Unterschied.

Eine Bildschirmpräsentation mit allen Grafiken dieser Lerneinheit finden Sie unter der ID: 0733.ID: 0733

Klasse 4 Erlöskonto

Verkaufs- preis

ohne USt

Rücksendung ohne USt

20... Kundenkonto (evtl. 2... Zahlungsmittelkonto)

Verkaufspreis inkl. USt

Rücksendung inkl. USt

3500 Umsatzsteuer

UmsatzsteuerUSt-Rücksendung

Folie 28: Verbuchung von Rücksendungen aus Sicht des Verkäufers

Folie 29: Verbuchung von Rabatten aus Sicht des Verkäufers

Warenrück-sendung aus der Sicht des

Verkäufers

nachträglich gewährter Rabatt

aus Sicht des Verkäufers Verkaufspreis

inkl. UStRabatt

inkl. USt

Klasse 4 Erlöskonto

Verkaufs- preis

ohne USt

4400(1) Erlösberichtigungen

Rabatt ohne USt

3500 Umsatzsteuer

USt-Rabatt Umsatzsteuer

Buchung Verkauf

Buchung Rabatt

20... Kundenkonto (evtl. 2... Zahlungsmittelkonto)

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Lernen

1. Nennen Sie jeweils zwei Beispiele für sofort gewährte und zwei für nachträglich gewährte Rabatte.

2. Rechnungsausschnitt:

100 Stück Badetücher Nizza 120 × 100 à € 20,– € 2.000,– abzüglich 10 % Mengenrabatt € 200,– € 1.800,– zuzüglich 20 % USt € 360,– Gesamtbetrag € 2.160,–

Annahmen:

● Sie senden 10 Badetücher zurück, weil sie starke Flecken aufweisen.● Sie behalten die restlichen 90 Badetücher, verlangen jedoch einen Rabatt von 20 %, da sie

in der falschen Größe, nämlich 110 × 90 geliefert wurden.

Berechnen Sie den Wert der Retourware (brutto, netto, USt-Anteil).Berechnen Sie den Wert des zusätzlichen Rabattes (brutto, netto, USt-Anteil).

3. Herr Stern hat bei seinem Besuch beim Großhändler sofort 10 FIFA-Fußbälle gekauft und sofort bar bezahlt.

Beim Auspacken muss er feststellen, dass man ihm nur 7 FIFA-Fußbälle, dafür 3 gewöhnliche Trainingsbälle eingepackt hat, die er nicht benötigt.

Ein Telefonat mit dem Großhändler ergab, dass FIFA-Fußbälle nicht mehr lagernd sind und eine Nachlieferung mindestens 5 Wochen dauert. Man einigt sich daher, dass Herr Stern die 3 Trainingsbälle retourniert.

Wo wird Herr Stern in diesem Fall die Gegenbuchung für diese Warenrücksendung machen? Die Ware ist bereits bezahlt worden. Überlegen Sie, welche Möglichkeiten Herr Stern hat, und begründen Sie diese.

4. Erklären Sie mit eigenen Worten, warum der Verkäufer die Retourware auf dem Erlöskonto im Soll bucht, nachträglich gewährte Rabatte jedoch auf dem Konto Erlösberichtigungen.

LerncheckIch weiß jetzt, dass …

die Buchung von Retourware und Rabatt beim Käufer völlig gleich ist.

sowohl die Retourware als auch der nachträglich gewährte Rabatt für den Käufer eine Verminderung des Warenwertes, der Vorsteuer und der Verbindlichkeit gegenüber dem Lieferanten bedeutet.

der Verkäufer Retourwaren im Soll des Erlöskontos, nachträgliche Rabatte jedoch im Soll auf einem eigenen Erlösberichtigungskonto bucht.

man bei Retourwaren und nachträglich gewährten Rabatten sofort gewährte Preisnachlässe berücksichtigen muss.

sofort gewährte Rabatte zwar in der Rechnung, nicht jedoch in der Buchhaltung auf-scheinen. Gebucht werden nur die um den sofort gewährten Rabatt verminderten Beträge.

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ID: 0740.


Lerneinheit 4

Private Warenentnahme – EigenverbrauchWas glauben Sie?

Wird der Inhaber der Bäckerei „Semmel & Brot“ das Brot für seine Familie im Super-markt kaufen oder aus seiner Bäckerei mit nach Hause nehmen?

Wird Herr Lampe, Inhaber eines Elektromarktes, den Kühlschrank für sein Privathaus beim MediaMarkt kaufen oder seinem Lager entnehmen?

Wird der Inhaber des Dachdeckerbetriebes „Dachwerk“, Herr Berger, das Dach seines Privathauses von der Dachdeckerei Roth oder von seinen Arbeitern decken lassen?

Wir nehmen an, Sie haben jedes Mal angegeben, dass die Waren aus dem eigenen Lager entnommen bzw. dass die Arbeiten von den eigenen Arbeitern durchgeführt werden.

Solche private Waren- oder Leistungsentnahmen bezeichnet man als Eigenverbrauch.

In dieser Lerneinheit gehen wir der Frage nach,

● mit welchem Wert solche Waren anzusetzen sind und● wie ein solcher Eigenverbrauch zu verbuchen ist.

Unter Eigenverbrauch versteht man die Entnahme von Waren oder Leistungen aus dem Unternehmen durch den Unternehmer (Privatentnahme). In diesem Fall ist der Unternehmer Letztverbraucher, daher ist der Eigenverbrauch umsatzsteuerpflichtig.

Sie wissen bereits:

● Privatentnahmen werden auf dem Privatkonto im Soll (als Verminderung des Eigenkapitals) verbucht.

● Die private Entnahme von Waren oder Leistungen ist umsatzsteuerpflichtig.

Auch der Eigenverbrauch stellt einen Erlös dar. Dieser Erlös ist kleiner als der Verkaufserlös, da der Unternehmer als Wert des Eigenverbrauchs den Einstandspreis ansetzt. Für den Eigenver-brauch sind daher im Kontenplan eigene Konten in Klasse 4 (Betriebliche Erträge) vorgesehen. Wir haben die Konten für den Eigenverbrauch nach Steuersätzen getrennt:

4820 Eigenverbrauch 20 %,4821 Eigenverbrauch 10 %,4822 Eigenverbrauch 0 %.

Buchungssatz:

9600 Privat 4820 (4821) Eigenverbrauch 20 % (10%)3500 Umsatzsteuer

Beachten Sie:

Wenn Waren oder Leistungen zu unterschiedlichen Steuersätzen entnommen werden können, sind auch die Konten für den Eigenverbrauch getrennt nach Steuersätzen zu führen (siehe Kon-tenplan). Zum Beispiel entnimmt der Inhaber einer Papier- und Buchhandlung ein Schreibset (20 % USt) und einen Roman (10 % USt), um beides Freunden zu schenken.

Der Eigenverbrauch gehört zu den umsatz-

steuerpflichtigen Tatbeständen – vgl.

Kapitel 5.

Als Eigenverbrauch zu verstehen sind ebenfalls

Werbegeschenke an Kunden mit einem

Einstandspreis über e 40,00.

Unterliegt der Eigen-verbrauch nicht der USt,

so lautet die Buchung: 9600 / 4822.

Lernen

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WissenSichernLernen

20. Juni 20 . .20 Herren-Trainingsanzüge, größensortiert, à € 45,– € 900,00+ 20 % USt € 180,00

1 Trainingsanzug à EUR 50,– exkl. UStprivat entnommen

10. 9. 20 . . Peter Stern

Wertansatz des Eigenverbrauchs

● Laut EStG ist die Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen mit dem Teilwert anzusetzen. Das ist der Wert, den ein Unternehmer beim Kauf des gesamten Unternehmens für diese Ware ansetzen würde. Sie sehen schon: Diesen Wert für das Schreibset zu ermitteln, ist nicht möglich. Anders würde es aussehen, wenn z. B. ein Betriebsgrundstück in das private Eigentum übergehen soll.

● In der Praxis wird als Teilwert der Wiederbeschaffungswert angesetzt. Das ist jener Einstands-preis, den der Unternehmer am Tag der Privatentnahme beim Kauf für sein Unternehmen bezahlen würde.

Der Inhaber des Papiergeschäftes hat am 20. Jänner fünf Schreibsets gekauft und dafür pro Set netto € 80,– bezahlt. Die Privatentnahme erfolgt am 15. Mai. Wenn der Inhaber ermitteln kann, dass der Einstandspreis am 15. Mai € 90,– beträgt, ist sein Eigenverbrauch mit € 90,– anzuset-zen. Dafür wird händisch ein Beleg erstellt.

In der Praxis wird man bei Privatentnahmen nicht beim Lieferanten anrufen und den Preis am Tag des Eigenverbrauchs erfragen. Vereinfacht wird daher in der Praxis in vielen Fällen der ur-sprüngliche Einstandspreis angesetzt.

Komplizierter verhält sich der Wertansatz beim Eigenverbrauch von Leistungen. Nehmen wir an, ein Dachdecker lässt durch seine Arbeiter sein Privathaus neu eindecken. Wie hoch ist der Wert dieser Arbeit anzusetzen? Hier benötigt der Unternehmer Daten aus der Kostenrech-nung.

Beispiel 1:

Herr Stern entnimmt am 10. 9. seinem Lager einen Trainingsanzug für sich selbst.

Ausschnitt aus der ER 35:

In unseren Beispielen geben wir Ihnen für

die private Warenent-nahme manchmal

unterschiedliche Werte vor. Sie müssen dann jeweils den richtigen

Wert auswählen – z. B. sind Einstands- und Verkaufspreis gegeben der Einstandspreis ist

auszuwählen.

In Beispielen für Privatentnahme von

Leistungen geben wir den anzusetzenden

Wert an.

Erläuterungs-beispiele

Herr Stern hat bereits die neue Preisliste des betreffenden Lieferanten erhalten. Der Preis für solche Trainingsanzüge ist in der Zwischenzeit auf € 50,– zuzüglich USt gestiegen.

Herr Stern setzt daher korrekterweise die Privatentnahme mit € 50,– + USt an und bucht:

9600 Privat € 60,– 4820 Eigenverbrauch3500 Umsatzsteuer

€ 50,–€ 10,–

Für diese Privatentnahme stellt Herr Stern folgenden Beleg aus:Belege für private Warenentnahmen

gehören zu den Eigenbelegen.

ÜbenLernen

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Miete Geschäft Schönbrunner Straße 68 1.200,–

Miete Büro Schönbrunner Straße 68, Top 5 840,–

Betriebskosten Wohnung, Straußengasse 24 242,–

Barentnahme aus der Kassaam 15.12.20 . .

€ 1.000,–(eintausend)

Peter Stern

Entnahme 1 Paar Atomic SXsamt Bindung als

Weihnachtsgeschenk für Christine.Einstandspreis exkl. USt € 240,–

20.12.20 . . Peter Stern

Buchungsraster zum Download unter

ID: 0742.

Beispiel 2:

Der Inhaber des Installationsbetriebes „Gas & Wasser“, Herr Ludwig Kozak, lässt durch seine Arbeiter in der Zeit vom 20. bis 27. 7. 20.. die Heizung in seiner Privatwohnung erneuern. Auf-grund der Daten aus der Kostenrechnung ist diese Privatentnahme mit einem Nettobetrag von € 860,– anzusetzen.

Daher lautet die Buchung:

9600 Privat € 1.032,– 4820 Eigenverbrauch3500 Umsatzsteuer

€ 860,–€ 172,–

Natürlich hat auch Herr Kozak noch einen entsprechenden Eigen-

beleg auszustellen.

Ü 108: Diverse Beispiele für Privatentnahmen ★ ★

Im Dezember tätigt Herr Stern die folgenden Privatentnahmen:

Ausschnitt aus dem Kontoauszug (Firmenbankkonto) vom 2.12.:

Üben

Beachten Sie:

● Die abgebuchten Beträge für die Geschäfts- und Büromiete enthalten 20 % USt.● Der abgebuchte Betrag für die Betriebskosten der Privatwohnung enthält 10 % USt.

Ihre Aufgabe:

Stellen Sie die Verbuchung dieser drei Belege in Form von Buchungssätzen dar.

Ü 109: Ermittlung des Wertes und Verbuchung einer Privatentnahme ★ ★

Sie sind Inhaber der Elektrokette „Bild & Ton“ und entnehmen Ihrem Lager einen Fernseher.

Dazu sind Ihnen folgende Daten bekannt:

● Der Einkaufspreis beträgt € 350,– exkl. USt pro Stück.● Es wird ein nachträglicher Rabatt von 10 % gewährt.● Für die Zustellung aller 20 Geräte wurden Ihnen € 200,– + 20 % USt in Rechnung gestellt.

Aufgabe 1:

Ermitteln Sie den Wert des Eigenverbrauchs

ID: 0742

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Lernen

Aufgabe 2:

Erstellen Sie den entsprechenden Beleg. Die Warenentnahme findet am 1. 10. 20 . . statt.

Aufgabe 3:

Geben Sie den erforderlichen Buchungssatz an.

Am Ende der 5. Lerneinheit (S. 217) finden Sie im Teil „Üben“ eine weitere Übung (Bu-chungssätze für das Unternehmen Toy Box) zum Thema „Diverse Geschäftsfälle inkl. Transportkosten, Retourwaren, Rabatten und Eigenverbrauch“!

Die Buchung eines Eigenverbrauchs ist leicht zu merken:

Entnimmt der Unternehmer aus dem Betrieb Waren aus privaten Gründen, so handelt es sich eigentlich um eine Art Verkauf.

● Die Ware wird nicht an einen Kunden verkauft, sondern an den Unternehmer selbst, der dafür nichts bezahlt. Durch diese Entnahme vermindert sich das Eigenkapital des Unter-nehmens Konto 9600 Privat = Sollbuchung = Eigenkapitalverminderung.

● Der Nettoerlös aus dem „Verkauf“ wird ebenso auf ein Erlöskonto gebucht; für den Eigenver-brauch wird ein eigenes Erlöskonto („4820 Eigenverbrauch“) verwendet = Habenbuchung = Vermehrung Erlös.

● Ebenso wird die Umsatzsteuerschuld gegenüber dem Finanzamt im Haben verbucht (Fremd-kapitalvermehrung).

Sichern

Eine Bildschirmpräsentation zu dieser Lerneinheit finden Sie unter der ID: 0743.ID: 0743

4820 Eigenverbrauch („Erlös“)

Einstandspreis (ohne USt)

Einstandspreis (inkl. USt)

3500 Umsatzsteuer

USt

9600 Privat

Einstandspreis

+ USt

Bei privaten Warenentnahmen ist der Unternehmer Endverbraucher muss die USt bezahlen!!!

Folie 30: Eigenverbrauch

Verbuchung des Eigenverbrauchs


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Ihre Aufgaben:

Tragen Sie jeweils die Kontonummern der zu bebuchenden Soll- und Habenkonten in die vor-gegebenen Kästchen ein. Beachten Sie dabei: Es sind meistens mehr Kästchen vorgegeben als zu bebuchen sind. Nachdem Sie alle Buchungen eingetragen haben, addieren Sie alle Konto-nummern der Sollkonten und prüfen Sie, ob Ihre Summe mit der tatsächlichen Summe überein-stimmt.

Soll-Konto Haben-Konto

a) Das Geschirrgeschäft „Feiner Tisch“ bezahlt für eine erhaltene Warenlieferung € 24,– an Paketgebühren bar an die Post.

b) Die Inhaberin dieses Geschirrgeschäfts entnimmt als Hochzeitsgeschenk für ihren Neffen ein Porzellanservice zum Einstandspreis von € 240,– + 20 % USt.

c) Das Küchenstudio Smejkal musste bei Überprüfung einer Warenlieferung von Siemens (bereits verbucht) feststellen, dass zwei Herde Herstellungsfehler hatten, und retourniert sie.

d) Die Tischlerei Hobel bezieht diverse Hölzer vom Sägewerk „Tanne“. Nettofakturenwert € 10.200,– + 20 % USt € 2.040,– 30 Tage Ziel € 12.240,–

e) Hobel reklamiert, da er bisher vom Sägewerk Tanne immer 10 % Rabatt erhalten hat. Tanne sendet eine entsprechende Gutschrift.

f) Hobel erhält von der Spedition Eurotrans die Faktura für eine Lieferung von Hobel an einen Kunden. Der Betrag in Höhe von € 300,– + 20 % USt wird sofort überwiesen.

SOLL-SUMME = 38.610


was man unter einem Eigenverbrauch versteht,

mit welchem Wert er anzusetzen ist,

wie er zu verbuchen ist.

Kontonummer-Ziffernrätsel:

Haben Sie alle Kontonummern auf der Sollseite richtig, so muss deren Summe 38.610 ergeben!

Hinweise zur Verbuchung:

● Betreffen Buchungen Kunden und Lieferanten, so sind die Nummern der Hauptbuchsam-melkonten einzusetzen.

● Verwenden Sie den allgemeinen Kontenplan.

Wissen ID: 0744

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Wiederholungsaufabe mit auto matischer

Aufgabenkontrolle ID: 0744

erledigt:

Wiederholungsaufgabe:

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Lerneinheit 5

Richtiger Bilanzausweis von BeständenSie wissen bereits:

In der Bilanz scheinen die Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe sowie Handelswaren mit ihrem Endbestand auf. Am Jahresende wird daher der Endbestand durch Inventur ermittelt und eine entsprechende Korrekturbuchung durchgeführt (vgl. Kapitel 2, Lerneinheit 4).

In dieser Lerneinheit

● werden Sie erkennen, dass sich an dieser Korrekturbuchung trotz Transport-kosten, Retourwaren oder nachträglichem Rabatt nichts ändert.

● lernen Sie außerdem die erforderliche Korrekturbuchung in Produktionsbetrieben kennen, um den Bestand an unfertigen und fertigen Erzeugnissen in der Bilanz richtig auszuweisen.

1 Der richtige Ausweis von Vorräten

Korrektur der Bestände, wenn die Verbuchung der Zukäufe auf einem Verbrauchskonto erfolgtVergleichen Sie die Grafik mit jener aus Kapitel 2, Lerneinheit 4. Die Korrekturbuchung ist die gleiche. Die Grafiken unterscheiden sich nur dahingehend, dass am Verbrauchskonto nicht nur der Einkauf, sondern auch die dazugehörenden Transportkosten sowie im Haben eventuelle Retourwaren oder nachträglich gewährte Rabatte verbucht wurden.

Lernen

Folie 31: Korrekturbuchung zum richtigen Ausweis des Endbestandes und des Verbrauchs unter Berücksichtigung von Bezugskosten, Retourwaren und nachträglichem Rabatt

Klasse 1 Vorratskonto

Endbestand > Anfangsbestand

Anfangs- bestand

Klasse 1 Vorratskonto

Endbestand < Anfangsbestand

Anfangs- bestand

Klasse 5 (7) VerbrauchskontoKlasse 5 (7) Verbrauchskonto

Zukäufeinkl.

Transport-kosten

Zukäufeinkl.

Transport-kosten

Korrekturbuchung am 31. 12.

EndbestandSBK

Preisnachlässe Preisnachlässe

GuV

GuV

EndbestandSBK

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Ü 110: Korrekturbuchung – Abschluss der Warenkonten ★

Die Druckerei Gutenberg hat per 1.1. einen Vorrat an Papierrollen im Wert von € 4.610,– auf Lager.

Am 15. 3. wurden ab Werk Papierrollen im Wert von € 14.720, + 20 % USt von der Papier-fabrik Moosburger (33014) auf Ziel zugekauft. Für den Transport dieser Ware fielen € 1.350,– + 20 % USt an, die sofort am 18. 3. überwiesen wurden.

Am 20. 8. wurden Papierrollen im Wert von € 18.430,– + 20 % USt bei der Firma Moosburger gekauft. Diesmal wurde der Preis frei Haus vereinbart. Nachträglich wurde am 23. 8. ein Rabatt von 10 % auf diese Lieferung gewährt.

Endbestand lt. Inventur € 3.870,–.

Ihre Aufgaben:

Eröffnen Sie das Vorratskonto und stellen Sie alle Buchungen im Zusammenhang mit den Zu-käufen bzw. Bezugskosten und Preisnachlässen auf dem Verbrauchskonto dar.

Ermitteln Sie den Betrag für die erforderliche Korrekturbuchung am 31. 12. und führen Sie diese durch. Schließen Sie die beiden Konten ab.

1100 Papierrollen-Vorrat 5100 Papierrollen-Verbrauch


Ü 111: Korrekturbuchung – Abschluss der Warenkonten (Variante zu Ü 110) ★

Ihre Aufgaben:

Gehen Sie von der Annahme aus, dass am Jahresende noch Papierrollen im Wert von € 8.532,– auf Lager sind, und ermitteln Sie den Wert der erforderlichen Korrekturbuchung.

Führen Sie diese Korrekturbuchung durch und schließen Sie die Warenkonten ab.

Wir haben diesmal die Eröffnungsbuchung sowie die laufenden Buchungen bereits durchge-führt. Damit können Sie diese Buchungen aus Ü 110 kontrollieren.

1100 Papierrollen-Vorrat 5100 Papierrollen-Verbrauch


01.01. 9800 4.610,00 15.03. 33014 14.720,00

18.03. 2800 1.350,00

20.08. 33014 18.430,00

23.08. 33014 1.843,00

Übungsbeispiele

Sollten Sie für die Korrekturbuchung

Hilfe benötigen, gehen Sie nochmals Kapitel 2,

LE 4, durch.

Ermittlung des Wertes der Korrekturbuchung:

Ermittlung des Wertes der Korrekturbuchung:

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2 Der richtige Ausweis von unfertigen Erzeugnissen und Fertigerzeugnissen

Ein Erzeugungsbetrieb kauft während des Jahres Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, diverse Klein-materialien und verbraucht Strom, Wasser etc. Diese Buchungen können Sie bereits durch-führen.

Der Verkauf der Fertigerzeugnisse wird während des Jahres auf einem eigenen Erlöskonto ge-bucht. Auch diese Buchung haben Sie bereits durchgeführt.

Am 31. 12. sind in der Regel nicht alle Fertigerzeugnisse verkauft, sondern wurden zum Teil „auf Lager“ produziert. Unter Umständen sind Erzeugnisse noch nicht ganz fertig; denken Sie an Anzüge, bei denen die Jacken noch nicht eingefüttert sind („unfertige Erzeugnisse“).

Als „unfertige Erzeugnisse“ bezeichnet man Produkte, die noch nicht den gesamten Erzeu-gungsprozess durchlaufen haben. Einem Anzug können nur mehr die Knöpfe fehlen oder er ist noch nicht fertig genäht.

Für den Ausweis der am Bilanzstichtag vorhandenen unfertigen Erzeugnissen führt ein Produk-tionsbetrieb das Konto

1400 Unfertige Erzeugnisse

Als „Fertigerzeugnisse“ werden jene Produkte bezeichnet, die unmittelbar für den Verkauf bestimmt sind.

Für den Ausweis der am Bilanzstichtag vorhandenen fertigen Erzeugnissen wird das Konto

1500 Fertigerzeugnissegeführt.

Mittels Inventur wird die Menge der am 31. 12. auf Lager befindlichen fertigen und unfertigen Erzeugnisse ermittelt. Die Bewertung der Waren ist nicht einfach – wir geben in unseren Beispie-len die bereits berechneten Werte an.

a) Endbestand > Anfangsbestand

In der GuV sollten den Verkaufserlösen jene Aufwände gegenüberstehen, die von diesen ver-kauften Erzeugnissen verursacht wurden. Produziert man auf Lager, so sind die Aufwände im Verhältnis zu den Verkaufserlösen zu hoch ausgewiesen – das bedeutet, dass der Endbestand größer ist als der Anfangsbestand. Der Gewinn oder Verlust wäre in falscher Höhe ausgewiesen.

Die GuV könnte in diesem Fall folgendes Aussehen haben:

Begriff „unfertige Erzeugnisse“

Begriff „Fertigerzeugnisse“

Die am 31. 12. vorhandenen Fertigerzeugnisse und unfertige Erzeugnisse sind zu aktivieren, d. h. als Vorrat auszuweisen. Der dafür erforderliche Aufwand wird durch eine Ertragsbuchung ausgeglichen.

Buchungssatz:

1400 unfertige Erzeugnisse 4500 Bestandsveränderungen 4500 unfertige Erzeugnisse

oder

1500 Fertigerzeugnisse 4550 Bestandsveränderungen 4550 Fertigerzeugnisse

GuV vor Berücksichtigung eines Endbestandes an unfertigen oder Fertigerzeugnissen

VerkaufserlöseGesamtaufwand (für verkaufte und auf

Lager produzierte Erzeugnisse)

Sie finden die beiden GuV untereinander

als Folienvorlage abgebildet unter der

ID: 0751.

Korrekturbuchung:Endbestand >

Anfangsbestand

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b) Endbestand < Anfangsbestand

Umgekehrt gilt: Wurde im Abschlussjahr mehr verkauft als produziert, würden die Aufwen-dungen für die zusätzlich verkauften Erzeugnisse im heurigen Aufwand fehlen. Diese Aufwände scheinen zunächst in der GuV nicht auf.

GuV nach Berücksichtigung eines Endbestandes an unfertigen oder Fertigerzeugnissen

Verkaufserlöse

Bestandsveränderungenfür auf Lager produzierte Ware

Gesamtaufwand (für verkaufte und auf

Lager produzierte Erzeugnisse)

In diesem Fall ist der Endbestand an unfertigen und fertigen Erzeugnissen kleiner als der An-fangsbestand aus dem Vorjahr, oder es sind überhaupt keine Endbestände vorhanden. Die Bestände sind daher zu verringern. Umgekehrt stehen den Verkaufserlösen zunächst nur die Aufwände für die heuer produzierten Erzeugnisse gegenüber. Es fehlen aber die Aufwände für die im Vorjahr erzeugten Produkte. Auch diese Korrekturbuchung erfolgt über das Konto Bestandsveränderungen.

Buchungssatz:

4500 Bestandsveränderungen 4500 unfertige Erzeugnisse

1400 unfertige Erzeugnisse

oder

4550 Bestandsveränderungen 4550 Fertigerzeugnisse

1500 Fertigerzeugnisse

GuV vor Berücksichtigung des Mehrverkaufs an Erzeugnissen

Gesamtaufwand für die im Abschlussjahr

produzierten Erzeugnisse Verkaufserlöse aller Erzeugnisse

(im Vorjahr und heuer produziert)

Sie finden die beiden GuV untereinander

als Folienvorlage abgebildet unter der

ID: 0751.

Korrekturbuchung:Endbestand <

Anfangsbestand

GuV nach Berücksichtigung des Mehrverkaufs an Erzeugnissen

Verkaufserlöse aller Erzeugnisse

(im Vorjahr und heuer produziert)

Gesamtaufwand für die im Abschlussjahr

produzierten Erzeugnisse

Bestandsveränderungen als Aufwand für im Vorjahr

produzierte und heuer verkaufte Ware

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WissenSichernLernen

Ü 112: Verbuchung von Bestandsveränderungen ★

Sehen wir uns das Problem der Bestandsveränderungen bei einem Lieferanten von Herrn Stern, dem Jackenerzeuger Huber, an. Auf den untenstehenden Konten sehen Sie den Anfangsbe-stand an fertigen wie auch unfertigen Schijacken.

Am 31. 12. ergaben sich lt. Inventur und Bewertung folgende Endbestände:

● fertige Schijacken: € 12.600,–● noch nicht fertig gestellten Schijacken: € 4.100,–

Ermitteln Sie die Beträge für die Korrekturbuchung und verbuchen Sie diese. Schließen Sie die Konten ab. Hinweis: Die Abschlusskonten selbst sind nicht darzustellen.

1400 Unfertige Schijacken 1500 Schijacken


01.01. 9800 5.600,00 01.01. 9800 10.900,00


Übungsbeispiel

Ü 113: Korrektur von Verbrauch und Endbestand ★

Aus den Konten in der Marginalspalte ersehen Sie die Anfangsbestände (Vorratskonten) sowie die Zukäufe bzw. Retourwaren oder Rabatte (Verbrauchskonten). Übertragen Sie diese Werte in Ihre Konten.

Laut Inventur sind per 31. 12. folgende Endbestände anzusetzen:

Bücher € 10.410,–Papierwaren € 15.860,–

Ihre Aufgaben:

● Führen Sie alle Buchungen im Zusammenhang mit diesen Endbeständen durch und schließen Sie die verwendeten Konten ab. Die Abschlusskonten selbst sind nicht darzustellen.

● Beantworten Sie danach folgende Fragen:

(1) Der Zukauf an Papierwaren ist kleiner/größer (Zutreffendes bitte unterstreichen) als der tat-sächliche Verbrauch.

(2) Es wurden heuer Bücher mit einem Einstandspreis von eingesetzt.

Ü 114: Verbuchung von Bestandsveränderungen ★ ★

Die Strickwarenerzeugung „Feine Maschen“ ist auf die Erzeugung von Damen- und Herren-pullovern sowie Damen- und Herrenstrickjacken spezialisiert.

Im Kontenplan dieses Unternehmens sind dafür folgende Konten vorgesehen:

1400 Damenjacken in Produktion 1500 Damenjacken1410 Herrenjacken in Produktion 1510 Herrenjacken1420 Damenpullover in Produktion 1520 Damenpullover1430 Herrenpullover in Produktion 1530 Herrenpullover

Üben

Konten zum Download mit den Anfangs be-

ständen unter ID: 0752

ÜbenLernen

1600 Vorrat Bücher 10 %

9800 11.240

1610 Vorrat Papierw. 20 %

9800 14.420

5010 Verbr. Bücher 10 %

Div. 30.860 1.100

5011 Verbr. Papierw. 20 %

Div. 112.700 18.200

ID: 0752

Ü

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