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„Neuregelungen
bei der
Umsatzsteuer -
Was Sie als
Physiotherapeut(in)
wissen sollten“
Vortragsveranstaltung - 28. März 2012 - Hotel „Park Inn“ Weimar Legefeld
Maik LinselSteuerberater
Leiter der NiederlassungWeimar
Torsten HenkelDiplom-Kaufmann
Steuerberater
Leiter der Niederlassung Arnstadt
„Wir sind Jessing & Partner“
und ein Team von 14 Mitarbeitern
Zweigniederlassung Gerastraße 8
99310 ArnstadtTelefon: 03628 / 661 45 45Telefax: 03628 / 661 45 44
HauptniederlassungRheinmetallstraße 12 a99610 SömmerdaTelefon: 03634 / 68 28-0Telefax: 03634 / 68 28-20
ZweigniederlassungKantstraße 12
99425 WeimarTelefon: 03643 / 49 98 64Telefax: 03643 / 49 98 65
www.jessing.de [email protected]
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Inhaltsübersicht
a) Allgemeines zur Umsatzsteuer
b) Merkmale der Steuerbefreiung
c) Problemfelder
d) Was tun bei Steuerpflicht?
e) Praktische Umsetzung und
Gestaltungsempfehlungen
f) Vertiefung
Inhaltsübersicht Seite 4 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
a) Allgemeines zur Umsatzsteuer
Ø jeder Unternehmer:- gewerbliche/berufliche Tätigkeit(nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen)
- selbständig (nicht Arbeitnehmer)Ø Gewinnerzielungsabsicht ist unbedeutendØ besteuert wird der UmsatzØ Steuersatz 7% oder 19%Ø Vorsteuer kann gegengerechnet werdenØ Steuerbefreiungen sind möglichØ Besonderheit Kleinunternehmer
Allgemeines zur Umsatzsteuer Seite 5 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Berechnungsschema der Umsatzsteuer
Umsatzx Steuersatz 7% / 19%= Umsatzsteuer- Vorsteuer (aus Eingangsrechnungen)= Zahllast / Erstattung
Allgemeines zur Umsatzsteuer Seite 6 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
b) Merkmale der Steuerbefreiung
Ø Physiotherapeuten erbringen grundsätzlich umsatzsteuerfreieLeistungen (arztähnliche Leistungen)
Ø gesetzliche Regelung im § 4 Nr. 14 Buchst. a) UStGØ Ergänzung durch Artikel 13 Teil A Buchst. C der 6.
Mehrwertsteuer-SystemRichtlinie (EU-Richtlinie)Ø Nach EU-Richtlinie:
Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin, die im Rahmen der Ausübung der von dem betreffenden Mitgliedstaat definierten ärztlichen oder arztähnlichen Berufe erbracht werden.
Ø Die Steuerbefreiung in Deutschland wird richtlinienkonform, dass heißt so ausgelegt, dass im Zweifel die EU-Richtlinie maßgebend ist (Spezialfälle).
Merkmale der Steuerbefreiung Seite 7 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Was sind die Merkmale?
1. Heilbehandlung umfasst die medizinische Betreuung von Patienten:
- durch Diagnose, - Behandlung,- soweit möglich durch Heilung von Krankheiten oder anderen Gesundheitsstörungen,
- einschließlich Vorsorgemaßnahmen zum Schutz der menschlichen Gesundheit.
2. entscheidend ist das Ziel der Betreuung, nicht allein die berufliche Qualifikation (i.d.R. Kostentragung durch die gesetzliche Sozialversicherung)
Merkmale der Steuerbefreiung Seite 8 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
3. Rechtsform/Einkunftsart des Unternehmens (Einzelpraxis, GbR, GmbH etc.) ist unerheblich
4. Arztähnliche Leistungen erfordern den Besitz der beruflichen Befähigungsnachweise. Davon ist auszugehen:
- wenn gesetzliche Berufszugangs- oder Berufsausübungsregelung besteht
- bei Zulassung des Unternehmers oder der Berufsgruppedurch gesetzliche Krankenkassen (Physiotherapeuten)
Wichtig: Ausreichend ist bereits die entsprechende Befähigung eines Angestellten des Unternehmers
Merkmale der Steuerbefreiung Seite 9 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
5. Leistung muss nicht ausschließlich an den Patienten erbracht werden (gesetzliche Krankenkasse als Leistungsempfänger möglich)
6. unerheblich ist zudem, ob die Heilbehandlung von den Sozialversicherungsträgern tatsächlich finanziert wird (Rezeptgebühr, Zuzahlungen)
7. Nebenleistungen (z.B. Überlassung von Handtüchern, Trainingsgeräten etc.) sind ebenfalls steuerfrei
Ø Steuerbefreiung ist für jeden einzelnen Umsatz zu prüfen!
Merkmale der Steuerbefreiung Seite 10 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
c) Problemfelder der Umsatzsteuer:
Ø Heilbehandlung oder WellnessØ Primärprävention oder SekundärpräventionØ ärztliche Anordnung oder ärztliche EmpfehlungenØ Zuzahlungen oder SelbstzahlerleistungenØ AnschlussbehandlungenØ Hilfsgeschäfte (Verkauf von Anlagevermögen)Ø Ort der Ausübung der TätigkeitenØ Umsatzsteuerpflichtig oder -freiØ Kleinunternehmer oder RegelunternehmerØ Steuersatz 7% oder 19%
Problemfelder Seite 11 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Heilbehandlung vs. Wellness:
Ø Heilbehandlung wenn: - Ärztliche Verordnung oder- im Rahmen einer Vorsorge- und
RehabilitationsmaßnahmeØ Wellness wenn:
- Zweck der kosmetischen Behandlung oder- Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustandes- kein unmittelbarer Krankheitsbezug= Leistungen zur Prävention und Selbsthilfe § 20 SGB V
Problemfelder
Heilbehandlung Wellnessumsatzsteuerfrei umsatzsteuerpflichtig zu 19%
Seite 12 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Primärprävention vs. Sekundärprävention: z.B. Rückenschule
Ø Primärprävention wenn: - vorbeugende Maßnahmen- ohne ärztliche Verordnung- unabhängig ob Kassenzuzahlung
Ø Sekundärprävention wenn:- ärztliche Verordnung zur „Krankheits“behandlung- Reha-Maßnahmen
Problemfelder
Primärprävention Sekundärpräventionumsatzsteuerpflichtig zu 19% umsatzsteuerfrei
Seite 13 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Ärztliche Verordnung vs. Ärztliche Empfehlung
Ø Ärztliche Verordnung: - für „echte“ Heilbehandlungen- Ausstellung von Rezepten
Ø Ärztliche Empfehlung:- bei vorbeugenden Maßnahmen- für Zuzahlungen von Krankenkassen
Ø Noch ungeklärt: FirstContactPracticioner / Direct Acces
Problemfelder
Ärztliche Verordnung Ärztliche Empfehlungumsatzsteuerfrei Umsatzsteuerpflichtig zu 7%/19%
Seite 14 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Zuzahlungen vs. Selbstzahlerleistungen
Ø Zuzahlungen: - Praxisgebühr- Rezeptzuzahlungen- Eigenanteile
Ø Selbstzahlerleistungen:- freiwillige Leistungen- insbes. Heilmassagen, Kurse, Wellness …
Problemfelder
Zuzahlungen Selbstzahlerleistungenumsatzsteuerfrei umsatzsteuerpflichtig zu 7%/19%
Seite 15 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Anschlussbehandlungen
Ø mit Ärztlicher Anordnung: - für „echte“ Heilbehandlungen (Mehrfachbehandlungen)- Ausstellung von Rezepten
Ø ohne Ärztliche Anordnung:- im Nachgang einer ärztlichen Diagnose- Patient trägt Kosten i.d.R. selbst- Behandlung wird auf die Diagnose des Arztes gestützt
Problemfelder
mit Ärztlicher Anordnung ohne Ärztliche Anordnungumsatzsteuerfrei bis 31.12.2011 umsatzsteuerfrei
ab 1.1.2012 umsatzsteuerpflichtigzu 7%
Änderungen ab 1.1.2012 !!!
Neu !!!
Seite 16 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Hilfsgeschäfte
Ø Tätigkeiten, die nicht der eigentlichen Haupttätigkeit entsprechenØ im Rahmen der Tätigkeit der PhysiotherapieØ i.d.R. Verkauf von Anlagevermögen (Praxiseinrichtung, Pkw) oder
ArbeitsmittelnØ Beurteilung der Steuerpflicht nach der Verwendung für
umsatzsteuerfreie (Therapien) oder umsatzsteuerpflichtige (Kurse) Leistungen
Problemfelder
Hilfsgeschäfte Hilfsgeschäftegrundsätzlich umsatzsteuerfrei umsatzsteuerpflichtig zu 19%, falls
für steuerpflichtige Tätigkeit verwendet
Seite 17 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Ort der Ausübung der Tätigkeit
Ø ambulant / stationärØ eigene oder angemietete BehandlungsräumeØ GesundheitszentrenØ Altenheime, WohltätigkeitseinrichtungenØ andere GesundheitseinrichtungenØ Wellness-Hotels oder Wellness-FarmenØ beim Patienten zu Hause
Ø für Beurteilung der Umsatzsteuerpflicht ohne Bedeutung
Problemfelder Seite 18 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Problemfelder
Umsatzsteuerfrei Umsatzsteuer 7% Umsatzsteuer 19%Heilbehandlung auf Rezept
Heilmassagen, Heilgymnastik ohne Rezept
Wellness
Sekundärprävention mit ärztl. Verordnung
Sekundärprävention ohne ärztl. Verordnung
Primärprävention / § 20 SGB V
Zuzahlungen SelbstzahlerleistungenAnschlussbehandlung durch ärztliches Rezept
freiwilligeAnschlussbehandlung ohne ärztliches Rezept
Erstbehandlung ohne ärztliches Rezept
Hilfsgeschäfte Hilfsgeschäfte
Seite 19 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Was tun bei umsatzsteuerpflichtigen Leistungen?
Ø Prüfung der Kleinunternehmerregelung § 19 UStG- anzuwenden wenn:
- steuerpflichtige Umsätze im Vorjahr < 17.500 €und im laufenden Jahr voraussichtl. < 50.000 €
- Folge: - Umsatzsteuer muss nicht ans Finanzamt abgeführt
werden- kein Vorsteueranspruch
- Anderenfalls: Regelbesteuerung
Ø Freiwillige Anwendung der Regelbesteuerung möglich = Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung (5 Jahre bindend)
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 20 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Konsequenzen bei Regelbesteuerung?
Ø nur für die steuerpflichtigen Leistungen von BedeutungØ Abführung der Umsatzsteuer aus den Einnahmen
Bsp. Einnahme für Yoga-Kurs 119,00 €Abführung an das Finanzamt 19,00 € 19,00 €verbleibende Einnahme 100,00 €
Ø Geltendmachung von Vorsteuerabzug aus den KostenBsp. Ausgabe für Raummiete 89,25 €
Erstattung vom Finanzamt 14,25 € 14,25 €verbleibende Ausgabe 75,00 €
Differenz = Zahlung an das Finanzamt 4,75 €Was tun bei Steuerpflicht? Seite 21 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Welcher Vorsteuerbetrag kann geltend gemacht werden?
Ø Voraussetzungen: - Regelbesteuerung (kein Kleinunternehmer)- in der Leistung ist Vorsteuer enthalten (Rechnung)- die Leistung wird für den unternehmerischen Bereich
bezogen, dass heißt zu mindestens 10% für umsatzsteuerpflichtige Leistungen verwendet
Ø Prüfung der Zuordnung:- direkte Kosten für umsatzsteuerfreie Umsätze- direkte Kosten für umsatzsteuerpflichtige Umsätze- allgemeine Kosten, die die gesamte Physiotherapiepraxis
betreffen (z.B. Miete, Bürobedarf, Telefon, Kfz-Kosten, Praxisausstattung etc.)
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 22 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
direkte Kosten für steuerfreie Umsätze
direkte Kosten für steuerpflichtigeUmsätze
gemischte Kosten für die Gesamtpraxis
Regelfall abhängig vom Leistungsangebot
nur möglich, wenn steuerpflichtige Umsätze mind. 10% der Gesamtumsätze betragen
Behandlungsmittel z.B. Matten für Yoga-Kurse
z.B. Mieten, Bürobedarf, Telefon, Kfz-Kosten
Vorsteuer nichtabziehbar
Vorsteuer voll abziehbar
Vorsteuer quotal abziehbarunterjährig anhand der Vorjahresquote; Korrektur am Jahresende
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 23 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Beispiel 1 – Ausgangsfall
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 24 von 53
Praxiseinnahmen UStKassenabrechnung (steuerfrei) 120.000,00 € 80% 0,00 €Anschlussbehandlungen (7% USt) 15.000,00 € 10% 1.050,00 €Wellnes/Kurse (19% USt) 15.000,00 € 10% 2.850,00 €Summe 150.000,00 € 100% 3.900,00 € 3.900,00 €
entahlten abziehbarPraxisausgaben 20% 100%Personalkosten 50.000,00 € 0,00 €Praxiseinrichtung und -bedarf 4.000,00 € 760,00 € 152,00 €Finanzierungskosten 800,00 € 0,00 €Raumkosten 7.200,00 € 1.368,00 € 273,60 €Miete Kursräume 2.400,00 € 456,00 € 456,00 €Beiträge und Versicherungen 1.000,00 € 0,00 €Fahrzeugkosten 8.000,00 € 1.520,00 € 304,00 €Reise- und Fortbildungskosten 3.000,00 € 0,00 €Abschreibungen 4.000,00 € 0,00 €weitere Ausgaben 6.000,00 € 1.140,00 € 228,00 €Summe 86.400,00 € 957,60 € 456,00 € 1.413,60 €
Praxisergebnis 63.600,00 € 2.486,40 €
Vorsteuer
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Beispiel 2 – Pkw-Kauf- 20% steuerpflichtige Umsätze (wie Bsp. 1)- Kaufpreis netto = 30.000 € + USt 5.700 €- Vorsteuer abziehbar 20% = 1.140 € Erstattung vom FA
Laufende Fahrzeugkosten- Betankung netto = 6.000 € + USt 1.140 €- Reparaturen netto = 2.000 € + USt 380 €- Summe netto = 8.000 € + USt 1.520 €- Vorsteuer abziehbar 20% = 304 € Erstattung vom FA
Umsatzbesteuerung der Privatnutzung erforderlich!
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 25 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Beispiel 3 – Kauf einer Massageliege- 20% steuerpflichtige Umsätze (wie Bsp. 1)- Kaufpreis netto = 2.500 € + USt 475 €- Vorsteuer abziehbar 20% = 95 € Erstattung vom FA
Beispiel 4 – Anmietung von Kursräumen- 20% steuerpflichtige Umsätze (wie Bsp. 1)- Jahresmiete netto = 2.400 € + USt 456 €- Vorsteuer abziehbar 100% = 456 € Erstattung vom FA
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 26 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Wann muss der Umsatz versteuert (dem FA gemeldet) werden?
Empfehlung: Istversteuerung da Liquiditätsvorteil
Was tun bei Steuerpflicht?
Sollversteuerung IstversteuerungGrundfall auf Antrag, wenn
- Vorjahresumsatz < 500.000 €- bei Freiberuflern ohne Grenze
Versteuerung in dem Zeitraum, in dem die Leistung erbracht worden ist
Versteuerung in dem Zeitraum, in dem das Geld für die Leistungvereinnahmt worden ist
Geldeingang ist irrelevant Zeitraum der Leistungserbringung ist irrelevant
Seite 27 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Wann kann die Vorsteuer geltend gemacht werden?
Ø unabhängig von Soll- oder Istversteuerung
Ø unter folgenden Voraussetzungen:
- Leistung wurde bereits bezogen- eine ordnungsgemäße Rechnung liegt vor(bis 150 € vereinfacht, darüber hinaus 12 Pflichtangaben)
- eine Bezahlung muss noch nicht erfolgt seinAusnahme: bei Anzahlungsrechnungen
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 28 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Wie erfolgt die Meldung der Umsätze an das Finanzamt?
Ø Abgabe von Umsatzsteuer-VoranmeldungenØ durch elektronische ÜbermittlungØ für Existenzgründer im ersten und zweiten Jahr monatlichØ für bestehende Unternehmen
- jährlich: wenn Vorjahreszahlung bis 1.000 €- vierteljährlich: wenn Vorjahreszahlung bis 7.500 €- monatlich: wenn Vorjahreszahlung > 7.500 €
Ø endgültige Meldung mit der jährlichen Umsatzsteuererklärung
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 29 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Was wird an das Finanzamt gemeldet?
pro VoranmeldungszeitraumØ steuerpflichtige Umsätze 100,00 €Ø darauf entfallende Umsatzsteuer 19,00 €Ø steuerfreie Umsätze 2.500 €Ø abziehbare Vorsteuerbeträge 14,25 €Ø Zahllast 4,75 €
pro JahrØ wie zuvor, nur Jahreswerte
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 30 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Bis wann muss die Meldung an das Finanzamt erfolgen?
Ø bei Umsatzsteuer-Voranmeldungen- bis zum 10. des Folgemonats
(z.B. für März 2012 bis 10.04.2012)- Möglichkeit der Dauerfristverlängerung um einen
Monat (w.o. dann bis 10.05.2012), wenn:
Was tun bei Steuerpflicht?
monatliche Voranmeldungen vierteljährliche Voranmeldungen
auf Antrag und nur gegen Zahlung von 1/11 der Vorjahressteuer
auf Antrag ohne Zahlung
Folge:Gutschrift dieser Zahlung mit der letzten Voranmeldung des Jahres
Seite 31 von 53Neu ab 2012 !!! Steuerhinterziehung bei ständig verspäteter Abgabe
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Bis wann muss die Meldung an das Finanzamt erfolgen?
Ø bei Umsatzsteuer-Erklärungen
- grundsätzlich bis zum 31.05. des Folgejahres(z.B. für 2010 bis 31.05.2011)
- bei Erstellung durch den Steuerberaterbis 31.12. des Folgejahres
- Fristverlängerungen werden nur in besonderen Ausnahmefällen gewährt (Krankheit, höhere Gewalt …)
Was tun bei Steuerpflicht? Seite 32 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
e) Hinweise für die Praxis: Empfehlung
Ø Anwendung der Regelbesteuerung:- Kalkulation der Preise zuzüglich Umsatzsteuer- Verbuchung der Einnahmen auf separaten Konten- Aufzeichnung von direkt zuordenbaren Kosten zu den
steuerpflichtigen Umsätzen- Prüfung auf ordnungsgemäße Eingangsrechnungen
Ø Vorteil: anteilige Vorsteuerbeträge werden vom Finanzamt erstattet
Ø Nachteil: Preisakzeptanz bei den PatientenVerwaltungsaufwand
Praktische Umsetzung und Gestaltungsempfehlungen Seite 33 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Hinweise für die Praxis: Alternative
Ø Anwendung der Kleinunternehmerregelung empfehlenswert, wenn Umsatzsteuer nicht aufgeschlagen wird :
Ø Vorteil: - geringere Preise sind durchsetzbar, da keine Umsatz-steuer berechnet werden muss
(Leistungsempfänger i.d.R. Privatpersonen)- geringerer Aufwand (keine Voranmeldungen,
Jahreserklärungen)
Ø Risiko: - unbemerktes Überschreiten der Kleinunternehmer-grenze von 17.500 € (keine Kontrolle der Steuerpflicht)
- Nachzahlungen nach Betriebsprüfungen möglich
Praktische Umsetzung und Gestaltungsempfehlungen Seite 34 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Hinweise für die Praxis: Risikominimierung
Ø bei Unklarheiten zur Steuerpflicht:- verbindliche Auskunft beim Finanzamt (kostenpflichtig)- im Zweifel als umsatzsteuerpflichtig kalkulieren(wenn nicht umsetzbar: mindestens die kalkulatorische
Umsatzsteuer ansparen)
Praktische Umsetzung und Gestaltungsempfehlungen Seite 35 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
f) Vertiefung
Beispiel 1Physiotherapeut P erbringt eine Massagebehandlung an den Patienten X, welcher ein schweres Rückenleiden hat. X verfügt nicht über eine ärztliche Verordnung.
Lösung?- steuerpflichtig, da keine ärztliche Verordnung- 7% USt
Vertiefung Seite 36 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Beispiel 2Physiotherapeut P erbringt ohne ärztliche Verordnung eine Massagebehandlung an den Patienten X, welcher ein schweres Rückenleiden hat. Nach Abschluss dieser Behandlung empfiehlt P eine Anschlussbehandlung, der Patient willigt ein.
Lösung?- steuerpflichtig, da keine ärztliche Verordnung- 7% USt
Vertiefung Seite 37 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Beispiel 3Physiotherapeut P erbringt mit ärztlicher Verordnung eine Massagebehandlung an den Patienten X, welcher ein schweres Rückenleiden hat.
Lösung?- steuerfrei, da ärztliche Verordnung
Vertiefung Seite 38 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Beispiel 4Physiotherapeut P erbringt mit ärztlicher Verordnung eine Massagebehandlung an den Patienten X, welcher ein schweres Rückenleiden hat. Nach Abschluss dieser Behandlung empfiehlt der Arzt eine Anschlussbehandlung, der Patient willigt ein.
Lösung für Anschlussbehandlung?- steuerpflichtig, da keine ärztliche Verordnung- 7% USt
Vertiefung Seite 39 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Beispiel 5Physiotherapeut P erbringt eine Massagebehandlung an den Patienten X, welcher ein schweres Rückenleiden hat. X verfügt über eine ärztliche Empfehlung.
Lösung, wenn X Privatpatient ist?- steuerpflichtig, da keine ärztliche Verordnung- 7% UStLösung, wenn X Kassenpatient ist?- steuerpflichtig, da keine ärztliche Verordnung- 7% USt
Vertiefung Seite 40 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Beispiel 6Physiotherapeut P erbringt eine Aromaöl-Massagebehandlung an den Patienten X, welcher Verspannungen im Nackenbereich hat. X verfügt nicht über eine ärztliche Empfehlung.
Lösung?- steuerpflichtig, da keine ärztliche Verordnung- 19% USt (da keine Heilmassage, sondern Wellness)
Vertiefung Seite 41 von 53
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Umsatzsteuerliche Besonderheiten in der Physiotherapie
Prüfschema
Vertiefung Seite 42 von 53
Leistung aufgrund ärztlicher Verordnung
ja steuerfrei
nein
Leistung im Rahmen einer Vorsorge- oder
Rehabilitationsmaßnahme
jasteuerfrei
nein
Anschlussbehandlung ja steuerpflichtig 7%
nein
Heilmassage / Heilgymnastik / Sekundärprävention
jasteuerpflichtig 7%
nein
Wellness / Trainingsprogramme / Kurse steuerpflichtig 19%
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Leistungen speziell für Physiotherapeuten
Leistungen speziell für Physiotherapeuten Seite 44 von 53
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3a) Basispaket
Ø Finanzbuchhaltungu.a. mit
- Auswertungen- ggf. Umsatzsteuer-Voranmeldungen
Ø Gewinnermittlung und Steuererklärungen u.a. mit- EÜR- ggf. Umsatzsteuererklärung- ggf. Gewerbesteuererklärung
Ø Lohnbuchhaltung
Leistungen speziell für Physiotherapeuten Seite 45 von 53
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3b) Individuelle Module
Modul UNTERNEHMENSPLANUNG
Ø Planung der zukünftigen Praxisentwicklung
Ø Überblick über den Stand der gesteckten wirtschaftlichen Ziele
Ø sofortige Reaktionsmöglichkeit, wenn etwas aus dem Ruder laufen sollte
Ø Schutz vor bösen Überraschungen am Jahresende
Leistungen speziell für Physiotherapeuten Seite 46 von 53
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3b) Individuelle Module
Modul BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE KENNZAHLEN
Ø Vergleich zu anderen Physiotherapeuten
Ø Wo wirtschaften Sie besser oder schlechter?
Ø Vergleich Ihrer Praxis zum Vorjahr
Ø Darstellung der wichtigsten Kennzahlen
Ø Grafische Aufbereitung
Leistungen speziell für Physiotherapeuten Seite 47 von 53
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3b) Individuelle Module
Modul QUARTALSGESPRÄCH
Ø Persönliches, individuelles Beratungsgespräch
Ø Wichtigste Zahlen systematisch aufbereitet (Ampelsystem)
Ø Analysierung der Vergangenheit und Ableitung von Maßnahmen für die Zukunft
Ø Wo steckt Potential für Ergebnisverbesserung?
Ø Was ist dafür erforderlich?Leistungen speziell für Physiotherapeuten Seite 48 von 53
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3b) Individuelle Module
Modul PREISKALKULATION
Ø Welcher Stundensatz ist für Kostendeckung nötig?
Ø Ab wann rechnet sich eine Einzelleistung?
Ø Wie muss der Zielpreis für Ihren gewünschten finanziellen Bedarf aussehen?
Ø Ab wann rechnen sich zusätzliche Kurse für Sie?
Ø Wie können Sie treue Kunden belohnen?
Leistungen speziell für Physiotherapeuten Seite 49 von 53
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3b) Individuelle Module
Modul BUCHFÜHRUNG mit ZUKUNFT
Ø Keine Kontoauszüge für die Buchhaltung erforderlich
Ø Belegablage bei Ihnen, der elektronische Beleg (Fax, E-Mail) für uns
Ø Gestellung Faxgerät + technischen Support dazu
Ø Auswertungen vom eigenen PC direkt in Ihrer Praxis einsehbar
Ø Belegzugriff jederzeit möglich
Leistungen speziell für Physiotherapeuten Seite 50 von 53
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3b) Individuelle Module
Modul STEUERPAKET
Ø rechtzeitigen Überblick über die Steuerbelastung
Ø Konkrete Gestaltungshinweise zur Steuerminimierung
Ø Laufende Hochrechnungen für finanzielle Planungssicherheit
Ø Steuererstattung bereits unterjährig und nicht erst mit dem Einreichen der Steuererklärungen
Leistungen speziell für Physiotherapeuten Seite 51 von 53
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„Gras ist uns zu wenig, mit uns wachsen Bäume“
Sicherheit für Ihr Handeln durch kompetente Beratung von Spezialisten
Erfolg durch zielgerichtete Planung und zeitnahe Überwachung
Geld verdienen, in dem Sie Ihr Praxisergebnis optimieren
Zeit für Ihre Patienten, Ihre Familie oder um sich „Meer“ zu gönnen
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NiederlassungsleiterMaik LinselSteuerberater
www.jessing.de [email protected]
Kantstraße 1299425 Weimar
Telefon: 0 36 43 / 49 98 64Telefax: 0 36 43 / 49 98 65
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