Umsatzsteuer

Formen der MWSt

Mag. Alexander Pointecker

MEHRWERTSTEUER

UMSATZSTEUERVORSTEUER

FORDERUNG ans FINANZAMT

passives Bestandskonto (3500)

Verbuchung im SOLL Verbuchung im HABEN

VERBINDLICHKEIT ans FINANZAMT

VerkäuferVerkäuferKäuferKäufer

aktives Bestandskonto (2500)

Die Vorsteuer

5010 HW-Einsatz 1000,--2500 Vorsteuer 200,-- an 3300 (2800 …) 1.200,--

Die Umsatzsteuer

Brutto - Netto

NETTO

BRUTTO

NETTO + UST = BRUTTO

Umsatzsteuersätze

Ermäßigte STEUERSÄTZE

10 % 12 % 19 %

begünstigt für:Lebensmittelland- und forstwirtschaftl. ProdukteWaren des BuchhandelsAbgabe von Speisen u. MilchPrivatvermietungPersonenbeförderung

NORMAL-STEUERSATZ

20 %

für Wein und andere vergorene Getränke

für das Kleinwalsertal (Jungholz u. Mittelberg)

Berechnung der UStNETTO = 100 %

BRUTTO = 100 % + USt = 120 % od. 110 %

20% USt aus dem Bruttobetrag

herausrechnen:

Brutto * 20 120

Brutto 6

oder

10% USt aus dem Bruttobetrag

herausrechnen:

Brutto * 10 110

Brutto 11

oder

Berechnung der UStNETTO = 100 %

BRUTTO = 100 % + USt = 120 % od. 110 %

20% USt zum Nettobetrag

hinzurechnen:

Netto * 120 100

Brutto=

10% USt zum Nettobetrag

hinzurechnen:

Netto * 110 100

Brutto =

Netto * 20 100

USt= Netto * 10 100

USt =

Verbuchung der UStVerkauf von Handelswaren € 800,-- + € 160,-- = € 960,-- an den Kunden Graf (20031) auf Ziel

R.Nr. 201€ 800,--

+20% USt € 160,--€ 960,--

20031 Graf € 960,-- / 4000 HW-Erlöse € 800,-- 3500 USt € 160,--

Merkregeln: USt steht üblich im Haben! Kundenkonto oder Zahlungsmittelkonto immer Bruttobetrag! Ertragskonten mit dem Nettobetrag! Beachte die Soll-Haben-Gleichheit!

Verbuchung der VStKauf von Büromaterial € 36,90 inkl. 20 % USt bar

K 1215

Farbbänder € 36,90

Preise inkl. 20% USt

7600 Büromaterial € 30,75 / 2700 Kassa € 36,902500 Vorsteuer € 6,15

Merkregeln: VSt steht üblich im Soll! Lieferantenkonto oder Zahlungsmittelkonto immer Bruttobetrag! Aufwands- oder Anlagekonten mit dem Nettobetrag! Beachte die Soll-Haben-Gleichheit!

Formale Bestimmungen für die Ausstellung von Rechnungen – Neuerungen ab 1. 1. 2003

Folgende Angaben muss eine Rechnung unbedingt enthalten, damit sie zum Vorsteuerabzug berechtigt:– Name und Anschrift des Leistenden,– Name und Anschrift des Leistungsempfängers,– die Menge und die handelsübliche Bezeichnung der Leistung,– Tag oder Zeitraum, über den sich die Leistung erstreckt,– das Entgelt (Rechnungsbetrag ohne Umsatzsteuer)– den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag– den anzuwendenden Steuersatz bzw. Hinweis auf

Steuerbefreiung– das Ausstellungsdatum– eine fortlaufende Nummer, die nur einmalig vergeben wird– die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID) des Lieferanten

und des Kunden (Gesamtbetrag > € 10.000,--)

Diese Regelung gilt für alle Rechnungen also auch für Anzahlungsrechnungen, Teilrechnungen und Gutschriften!

Bei Kleinbetragsrechnungen (bis € 150,-- Gesamtbetrag) ergab sich keinerlei Änderung und es gelten demnach folgende Vereinfachungen:– Name und Anschrift des Kunden brauchen nicht genannt

werden,– Entgelt und Umsatzsteuer können in einer Summe ausgewiesen

werden, sofern in diesem Fall der Steuersatz in der Rechnung angegeben wird.

Vorsteuer - Umsatzsteuer

Ermittlung der USt-Zahllast

Zahlung ans Finanzamt: 3520 USt-Zahllast / 2800 Bank

Abschluss: USt und VSt werden monatlich gegen USt-Zahllast abgeschlossen

5010 HW-Einsatz2500 Vorsteuer an 3300 (2800 …)

System der UmsatzsteuerMehrphasensteuer

Landwirt

Handel

Konsument

Finanzamt

Verkauf10,--

1,--NettoUSt

Zahllast0,--1,--

VStUSt

Einkauf0,--0,--

NettoVSt

Produzent

1,--Steuer

Einkauf10,--1,--

NettoVSt

Verkauf20,--2,--

NettoUSt

Zahllast1,--2,--

VStUSt

1 + 1 = 2

1,--1,--

Einkauf20,--2,--

NettoVSt

Verkauf50,--5,--

NettoUSt

Zahllast2,--5,--

VStUSt

3,--1 + 1 +3 = 5

Einkauf50,--

5,--NettoVSt

kein Vorsteuer-Abzug möglich !Konsument ist Steuerträger

Konto USt-Zahllast

3520 USt-Zahllast ist ein passives Bestandskonto!

Vorsteuer und Umsatzsteuer werden monatlich gegen 3520 USt-Zahllast abgeschlossen!

Am 15. d. übernächsten Monats wird diese USt-Zahllast an das Finanzamt überwiesen.

USt-Zahllast wird mit EBK eröffnet und mit SBK abgeschlossen.

Unterteilung Umsätze

Mag. Alexander Pointecker

UMSÄTZE

nicht steuerbare UMSÄTZE

steuerbare Umsätze

steuerfreie Umsätze

steuerpflichtige Umsätze

Steuerbare Umsätze

Mag. Alexander Pointecker

1. Lieferungen und sonstige Leistungen (=Dienstleistungen),

die ein Unternehmer,im Inland,gegen Entgelt,im Rahmen seines Unternehmens ausführt

2. Eigenverbrauch im Inland

3. Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlands-gebiet in das Inland

Steuerpflichtige Umsätze

Mag. Alexander Pointecker

steuerfreie Umsätze

steuerpflichtige Umsätze

ALLE steuerbaren Umsätze soweit keine Befreiung vorliegt!

lt. UStG Exporte

Kreditvermittlung

Grenzüberschreitende Beförderung

Postgebühren

Versicherungsprämien

Soll- und Istbesteuerung

Mag. Alexander Pointecker

Sollbesteuerung Istbesteuerung

Versteuerung nach:

vereinbarten Entgelten

vereinnahmten Entgelten

Entstehung der Steuerschuld:

Monat der Leistung und Rechnungs-

ausstellung

Monat der Zahlung

Zahlung ans Finanzamt:

Anwendung für:

Doppelte Buchhaltung

nur für bestimmte Berufe (Ärzte, …)

am 15. des übernächsten Monats