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Einkommensteuer Prof. Dr. Ekkehart Reimer. Einkommensteuer I. Historie. Johannes von Miquel PrEStG 1891. Matthias Erzberger EStG 1920. Johannes Popitz EStG 1925. Einkommensteuer I. Historie. „Erzberger in Sicht!“. Einkommensteuer I. Historie. seither Kontinuität in der Dogmatik, - PowerPoint PPT Presentation
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Einkommensteuer
Prof. Dr. Ekkehart Reimer
Johannes von MiquelPrEStG 1891
EinkommensteuerI. Historie
.
Matthias ErzbergerEStG 1920
Johannes PopitzEStG 1925
EinkommensteuerI. Historie
.„Erzberger in Sicht!“
• seither Kontinuität in der Dogmatik,
• aber stark wechselnde Steuersätze:
– ursprünglich sehr niedrig,
– in den frühen 1950er Jahren dann exorbitant hoch,
– seither kontinuierlich im Sinken begriffen.
• parallel: Anteil der ESt am Gesamtsteueraufkommen sinkt
EinkommensteuerI. Historie
.
• EStG
• Allgemeine Steuergesetze– AO– BewG
• Sondergesetze– AStG– InvStG– SolZG– Zustimmungsgesetze (Art. 59 Abs. 2 GG) i.V.m. DBA
• Rechtsverordnungen, v.a.– EStDV (§ 51 EStG)– ZIV (§ 45e EStG)
• ESt-RL (Art. 108 Abs. 7 GG)
• andere Verwaltungsanweisungen von Bund und Ländern
• Entscheidungen von BFH und FGen
EinkommensteuerII. Rechtsquellen
.
• Persönlicher Tatbestand
• Sachlicher Tatbestand
– Unterscheidung der Einkunftsarten– gemeinsame Einkunftserzielung
• Quantifizierung von Einkünften
• Persönliche Abzüge und Freibeträge
• Steuertarif
• Abzüge von der Einkommensteuer
• Durchführung der Besteuerung
EinkommensteuerIII. Überblick: Struktur und Prüfungsaufbau
.
§§ 1, 1a EStG
§ 2 EStG
• Persönlicher Tatbestand
• Sachlicher Tatbestand
– Unterscheidung der Einkunftsarten– gemeinsame Einkunftserzielung
• Quantifizierung von Einkünften
• Persönliche Abzüge und Freibeträge
• Steuertarif
• Abzüge von der Einkommensteuer
• Durchführung der Besteuerung
EinkommensteuerIII. Überblick: Struktur und Prüfungsaufbau
.
Erwerbssphäre
Privatsphäre
• natürliche Person
• aber Abstufungen der persönlichen Steuerpflicht:
– unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG)
– beschränkte Steuerpflicht (§§ 1 Abs. 4 i.V.m. 49 ff. EStG)
– keine Steuerpflicht (vgl. § 1 Abs. 4 EStG a.E.)
EinkommensteuerIV. Persönlicher Einkommensteuertatbestand
.
evtl. Anrechnung ausländischer Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG)evtl. Freistellung ausländischer Einkünfte (§ 34c Abs. 5 EStG)
– erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG)
– besondere beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 3 EStG)
– erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG)