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STEUERVERWALTUNG
FRSTENTUM LIECHTENSTEIN
Merkblatt
betreffend den automatischen Informationsaustausch in Steuersachen zwischen dem Frs-tentum Liechtenstein und Partnerstaaten (AIA-Merkblatt)
Version: 11. August 2017
Inhaltsverzeichnis AIA-Merkblatt vom 11. August 2017
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Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis ................................................................................................................ 6
Tabellenverzeichnis .................................................................................................................... 7
Abkrzungsverzeichnis ............................................................................................................... 8
1. Einleitung............................................................................................................................. 9
1.1 Hintergrnde des automatischen Informationsaustauschs (AIA) ............................. 9
1.2 Rechtsrahmen .......................................................................................................... 10
1.2.1 Internationales Abkommen und CAA .......................................................... 11
1.2.2 Common Reporting Standard (CRS) ............................................................. 12
1.2.3 AIA-Gesetz .................................................................................................... 12
1.2.4 AIA-Verordnung ........................................................................................... 13
1.3 Grundzge des AIA .................................................................................................. 13
1.4 Zweck des AIA-Merkblattes ..................................................................................... 14
1.5 Gesetzliche Grundlagen ........................................................................................... 14
1.6 Weitere Hilfsmittel .................................................................................................. 14
2. Klassifizierung von Rechtstrgern ..................................................................................... 16
2.1 Im Allgemeinen ........................................................................................................ 16
2.2 Wer gilt als Rechtstrger? ........................................................................................ 17
2.2.1 Im Allgemeinen ............................................................................................ 17
2.2.2 Einfache Gesellschaften ............................................................................... 17
2.2.3 Einzelunternehmen ...................................................................................... 18
2.3 Wer gilt als liechtensteinischer Rechtstrger? ........................................................ 18
2.4 Wer gilt als Finanzinstitut? ...................................................................................... 19
2.4.1 Im Allgemeinen ............................................................................................ 19
2.4.2 Verwahrinstitut ............................................................................................ 20
2.4.3 Einlageninstitut ............................................................................................ 21
2.4.4 Investmentunternehmen ............................................................................. 22
2.4.5 Finanzvermgen ........................................................................................... 29
2.4.6 Spezifizierte Versicherungsgesellschaft ....................................................... 30
2.4.7 Freiwillige Klassifizierung als Finanzinstitut (Opt-in) ................................... 30
2.5 Wer gilt als meldendes liechtensteinisches Finanzinstitut? .................................... 30
2.6 Wer gilt als nicht meldendes liechtensteinisches Finanzinstitut? ........................... 32
2.6.1 Im Allgemeinen ............................................................................................ 32
2.6.2 Ausgenommener Organismus fr gemeinsame Anlagen (OGA) ................. 32
2.6.3 Trustee-Documented Trust .......................................................................... 33
Inhaltsverzeichnis AIA-Merkblatt vom 11. August 2017
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2.6.4 Nicht meldendes Finanzinstitut unter FATCA .............................................. 35
2.7 Wer gilt als Non-Financial Entity (NFE)? .................................................................. 36
2.7.1 Im Allgemeinen ............................................................................................ 36
2.7.2 Aktiver NFE ................................................................................................... 36
2.7.3 Passiver NFE ................................................................................................. 45
2.8 Fristen fr die Klassifizierung liechtensteinischer Rechtstrger ............................. 46
2.8.1 Bestehende liechtensteinische Rechtstrger .............................................. 46
2.8.2 Neue liechtensteinische Rechtstrger ......................................................... 47
2.8.3 Liquidierte Rechtstrger .............................................................................. 47
2.9 nderungen der Klassifizierung ............................................................................... 48
2.9.1 Liechtenstein bezogene Sachverhalte ......................................................... 48
2.9.2 Auslandsbezogene Sachverhalte ................................................................. 49
3. AIA-Sorgfaltspflichten ....................................................................................................... 50
3.1 Im Allgemeinen ........................................................................................................ 50
3.2 Finanzkonto und Kontoinhaber ............................................................................... 50
3.2.1 Im Allgemeinen ............................................................................................ 50
3.2.2 Entgegennahme und Weiterleitung von Vermgenswerten fr Dritte (Servicegesellschaften) ............................................................................................ 51
3.2.3 Verwahrkonto .............................................................................................. 53
3.2.4 Einlagenkonto .............................................................................................. 53
3.2.5 Eigenkapitalbeteiligung und Fremdkapitalbeteiligung ................................ 55
3.2.6 Rckkaufsfhiger Versicherungsvertrag und Rentenversicherungsvertrag 56
3.2.7 Ausgenommenes Konto ............................................................................... 61
3.3 Bestehendes Konto oder Neukonto ........................................................................ 68
3.3.1 Im Allgemeinen ............................................................................................ 68
3.3.2 Bestehendes Konto ...................................................................................... 69
3.3.3 Neukonto ..................................................................................................... 70
3.4 Kontoschliessung vor Anwendung der AIA-Sorgfaltspflichten ................................ 73
3.5 Selbstausknfte und Belege .................................................................................... 73
3.5.1 Im Allgemeinen ............................................................................................ 73
3.5.2 Inhalt einer Selbstauskunft .......................................................................... 73
3.5.3 Unterzeichnung bzw. Besttigung der Selbstauskunft ................................ 75
3.5.4 Gltigkeit Selbstauskunft ............................................................................. 75
3.5.5 Berichtigung einer Selbstauskunft ............................................................... 77
3.5.6 Plausibilitt einer Selbstauskunft ................................................................ 78
3.5.7 Durch Dritte eingeholte Unterlagen ............................................................ 78
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3.6 Dienstleister ............................................................................................................. 79
3.7 Dokumentation der AIA-Sorgfaltspflichten ............................................................. 79
4. Bestehende Konten natrlicher Personen ........................................................................ 80
4.1 berprfungsverfahren ........................................................................................... 80
4.2 Nicht berprfungs-, identifizierungs- oder meldepflichtige Konten ..................... 81
4.3 Konto von geringem Wert oder von hohem Wert .................................................. 81
4.3.1 Im Allgemeinen ............................................................................................ 81
4.3.2 Aggregierungsregeln fr bestehende Konten natrlicher Personen .......... 81
4.3.3 Konto von geringem Wert ........................................................................... 83
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