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Staatsfinanzierung im digitalen ZeitalterDargestellt am Beispiel der Umsatzsteuer
Zauberlehrling oder Meister: Wie gestalten wir die digitale Revolution?
Friedrich-Naumann-Stiftung (Gummersbach)
Vortrag gehalten am:03. September 2016
Bristol-Myers Squibb
Agenda
Bedeutung der Umsatzsteuer für die Staatsfinanzierung
1
Das digitale Zeitalter und die Umsatzsteuer
2Herausforderungen des Staats in der Zukunft
3
Diskussion
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Bedeutung der Umsatzsteuer für die Staatsfinanzierung
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03 September 2016
1. Bedeutung der Umsatzsteuer für die Staatsfinanzierung
5Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Die Umsatzsteuer ist mit ca. 30% der jährlichen Steuereinnahmen die wichtigste Einnahmequelle des Staats in Deutschland.
Besteuert wird der Endverbrauch von Leistungen im Inland.
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1. Bedeutung der Umsatzsteuer für die Staatsfinanzierung
6Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Umsatzbesteuerung im Inland nicht unproblematisch.
Digitale Dienstleistungen lassen sich nicht an der Landesgrenze kontrollieren.
Starke Zunahme von internationalem Versandhandel.
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03 September 2016
1. Bedeutung der Umsatzsteuer für die Staatsfinanzierung
7Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
Hilfsmittel zur Ortsbestimmung von elektronischen Dienstleistungen (Liste der dt. Finanzverwaltung):
1. die Rechnungsanschrift des Leistungsempfängers;2. die Internet-Protokoll-Adresse (IP-Adresse) des von dem Leistungsempfänger verwendeten Geräts oder jedes Verfahren der Geolokalisierung;3. Bankangaben, wie der Ort, an dem das bei der unbaren Zahlung der Gegenleistung verwendete Bankkonto geführt wird, oder die der Bank vorliegende Rechnungsanschrift des Leistungsempfängers;
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Sicherstellung der Besteuerung von elektronischen Dienstleistungen setzt eine weitreichende Zusammenarbeit von Unternehmen und Staat voraus.
4. der Mobilfunk-Ländercode (Mobile Country Code —MCC) der Internationalen Mobilfunk-Teilnehmerkennung (International Mobile Subscriber Identity — IMSI), der auf der von dem Dienstleistungsempfänger verwendeten SIM-Karte (Teilnehmer-Identifikationsmodul — Subscriber Identity Module) gespeichert ist;5. der Ort des Festnetzanschlusses des Dienstleistungsempfängers, über den ihm die Dienstleistung erbracht wird;6. sonstige für die Leistungserbringung wirtschaftlich wichtige Informationen.
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03 September 2016
1. Bedeutung der Umsatzsteuer für die Staatsfinanzierung
8Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Umsatzsteuer, welche auf Umsätze im Inland entfällt, wird in der Regel nicht vollständig eingetrieben („VAT Gap“).
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Das digitale Zeitalter und die Umsatzsteuer
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2. Das digitale Zeitalter und die Umsatzsteuer
10Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Digitalisierung:«Transformation von Atomen zu Bits und Bytes.»
«Strukturierte Daten ermöglichen digitale Wertschöpfung.»
Thema Umsatzsteuer:Digitale Rechnungsstellung ermöglicht neue Kontrollmöglichkeiten des Staats.
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2. Das digitale Zeitalter und die Umsatzsteuer
11Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Vernetzung:«Die wirtschaftliche Vernetzungvon Informationen und Daten führt zur Auflösung etablierter Unternehmens-und Organisationsformen»
Thema Umsatzsteuer:Unternehmen und Unternehmensgruppen können international Leistungen erbringen.
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2. Das digitale Zeitalter und die Umsatzsteuer
12Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Mobilität:«Auflösung vonRaum und Zeit als Determinanten zur Erstellung und Nutzung von Informationen»
Thema Umsatzsteuer:Fernlehrgänge ermöglichen einen Abschluss von jedem Ort der Welt aus zu erwerben.
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2. Das digitale Zeitalter und die Umsatzsteuer
13Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Miniaturisierung:«Verkleinerung hardwaretechnischer Komponenten»
Thema Umsatzsteuer:Kleine Hightech-Geräte ermöglichen hohe Umsätze mit geringen Liefermengen.
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Herausforderungen der Staatsfinanzierung in der Zukunft
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3. Herausforderungen der Staatsfinanzierung in der Zukunft
15Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Höhere Anforderungen an Staat und Unternehmen.
• Verschärfte Aufzeichnungspflichten
• Erhöhte Komplexität• Steigende Kosten
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3. Herausforderungen der Staatsfinanzierung in der Zukunft
16Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Standortvorteile schaffen durch vereinfachte Methoden der Besteuerung.
• Standardisierung im Meldeverfahren
• Klarheit und Transparenz der Besteuerung
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3. Herausforderungen der Staatsfinanzierung in der Zukunft
17Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Sicherstellung der Besteuerung…
• Neue Maßnahmen zur Bekämpfung von Steuerbetrug
…unter Berücksichtigung von Datenschutz und Geheimhaltung
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3. Herausforderungen der Staatsfinanzierung in der Zukunft
18Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Aktionsplan der OECD zum internationalen Versandhandel:
• Reduzierung/Entfernung von Schwellen der Nichtbesteuerung
Kosten der Erhebung können die zusätzlichen Einnahmen verzehren.
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3. Herausforderungen der Staatsfinanzierung in der Zukunft
19Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Aktionsplan der OECD zu digitalen Dienstleistungen:
• Errichtung von „digitalen Betriebsstätten“
Hoher Aufwand für internationale Koordination.
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Diskussion
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APPENDIX
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OECD (2015), Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, OECD/G20
Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris.
http://dx.doi.org/10.1787/9789264241046-en
C. Lemke, W. Brenner, Einführung in die Wirtschaftsinformatik,
DOI 10.1007/978-3-662-44065-0_2© Springer-Verlag Berlin Heidelberg 2015
Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States
Final Report (TAXUD/2012/DE/316; FWC No. TAXUD/2010/CC/104)
Russia's VAT on digital services creates short timeframe for
Compliance
International Tax Review; 16 August 2016; Author: Joe Stanley-Smith
www.michaelamerz.org
Further read…
23Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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1. Steuerspirale Deutschland:http://www.steuerkanzlei-chwatal.de/images/Steuern/Steuerspirale2013.jpg
2. Grenzstein Deutschland:https://i.ytimg.com/vi/swVji6SAUJc/maxresdefault.jpg
3. Digitalisierung:http://cdn.static.finanzen100.de/foto/1014_original.jpg
4. Vernetzung:https://www.personalerforum.de/wp-content/uploads/2013/09/Mitarbeiter-vernetzen.jpg
5. Mobilität:http://www.derwesten.de/img/incoming/crop7195000/6923359081-cImg0273_543-w616-h225/188025089491493.jpg
6. Miniaturisierung:http://www.notebookcheck.com/uploads/tx_nbc2/sonyXPERIAz2tab_4.jpg
7. Höhere Anforderungen:http://hundepsychologe.blogsport.de/images/sit.jpg
8. Standortvorteile schaffen:http://pre12.deviantart.net/c813/th/pre/i/2012/254/b/b/simplicity_by_kuzy62-d5ebzx0.jpg
9. Sicherstellung der Besteuerung:http://interviewonline.ch/images/artikel/2012/Ausgabe%2003/Fotolia_27742196_Subscription_XXL.jpg
10. Aktionsplan OECD „Versandhandel“:http://cdn.static.finanzen100.de/foto/3491_original.jpg
11. Aktionsplan OECD „digitale Betriebsstätte“:http://zoll-recht-steuern.de/wp-content/uploads/2014/06/Beitragsbild-intern.Steuerrecht.jpg
Bildquellen
24Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
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Staatseinnahmen 2013 – 2015Umsatzsteuer
25Staatsfinanzierung im digitalen Zeitalter
Quelle:
https://www.destatis.de/DE/ZahlenFakten/GesellschaftStaat/OeffentlicheFinanzenSteuern/Steuern/Steuerhaushalt/Tabellen/KassenmaessigeSteuereinnahmenVorSteuerverteilung.html
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Contacts
Michaela MerzPricewaterhouseCoopers AGBirchstrasse 160CH-8050 ZurichT: +41 58 792 4429M: +41 79 686 85 [email protected]
Michaela MerzPartner
Robert RichterPricewaterhouseCoopers AG WPGFriedrich-Ebert-Anlage 35-3760327 FrankfurtT: +49 (0) 69 9585 2528M: +49 (0) 171 309 [email protected]
Robert RichterIndirect Tax
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