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ESt-Training

Sophie

2Inhalt

Inhaltsverzeichnis

ESt-Schema

Persönliche Verhältnisse

Gesamtbetrag der Einkünfte

Zu versteuerndes Einkommen

Verlustabzug

Sonderausgaben I

Sonderausgaben II

Außergewöhnliche Belastungen

Steuerpflicht

Eheleute werden zusammenveranlagt

Kinderfreibetrag

3 Altersstufen

Doppelter Kinderfreibetrag

3Inhalt

Inhaltsverzeichnis

Kapitaleinkünfte im Privatvermögen

Vollversteuerung

Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen

Zufluß und Abfluß

Wesentliche Beteiligung

Betriebsverpachtung

Betriebsveräußerung

Betriebsaufspaltung (Zeichnung)

Betriebsaufspaltung setzt voraus

Folgen der Betriebsaufspaltung

4

ESt-Schema

5Inhalt

ESt-Schema

Persönliche Verhältnisse

7 Einkünfte

Zu versteuerndes Einkommen

6Inhalt

Persönliche Verhältnisse

Steuerpflicht

Veranlagung und Tarif

Kinder

7Inhalt

Gesamtbetrag der Einkünfte

+ ./. 7 Einkünfte

= Summe der Einkünfte

./. Altersentlastungsbetrag 1.900

./. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 1.308

= Gesamtbetrag der Einkünfte

8Inhalt

Zu versteuerndes Einkommen

Gesamtbetrag der Einkünfte

./. Verlustabzug

./. Sonderausgaben

./. außergewöhnliche Belastungen

= Einkommen

./. Kinderfreibetrag 7.008

= zu versteuerndes Einkommen

9Inhalt

Verlustabzug

Verlustrücktrag 511.500 / 1.023.000

Verlustvortrag 1 Mio / 2 Mio + 60 %

10Inhalt

Sonderausgaben I

Unterhalt an den Ehegatten 13.805

Versorgungsrente

Vorsorgeaufwendungen

Kirchensteuer

Kinderbetreuungskosten 4.000

Berufsausbildung 6.000

11Inhalt

Sonderausgaben II

30 % vom Schulgeld 5.000

Spenden bis 20 %

Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 / 72

12Inhalt

Außergewöhnliche Belastungen

Unterhalt 8.004

Ausbildungsfreibetrag 924

Behinderten-Pauschbetrag

Pflege-Pauschbetrag 924

13Inhalt

Steuerpflicht

Unbeschränkte Steuerpflichtmit Wohnsitz im Inlandmit den Welteinkünften

Beschränkte Steuerpflichtohne Wohnsitz im Inland mit den inländischen Einkünften

14Inhalt

Eheleute werden zusammenveranlagt

unbeschränkt steuerpflichtig

verheiratet

leben nicht dauernd getrennt

Zusammenveranlagung im Todesjahr

Witwensplitting im Folgejahr

15Inhalt

Kinderfreibetrag 3.504 / 7.008

KindKindim 1. Grad verwandt oder Pflegekindim 1. Grad verwandt oder Pflegekind

bis 1818, 2121 oder 25 Jahre25 Jahre

doppelterdoppelter Kinderfreibetrag ?

16Inhalt

3 Altersstufen

Alle Kinder bis 18

arbeitslose Kinder bis 21

Kinder in Berufsausbildung bis 25

Behinderte Kinder über 25

17Inhalt

Doppelter Kinderfreibetrag

Eltern werden zusammenveranlagt

Anderer Elternteil ist tottot oder beschränkt steuerpflichtigbeschränkt steuerpflichtig

Anderer Elternteil verletzt Unterhaltspflicht

Betreuungsunterhalt oder Barunterhalt (75 %)

18Inhalt

Kapitaleinkünfte im Privatvermögen

25 %25 % Abgeltungsteuer mit AbzugsverbotAbgeltungsteuer mit Abzugsverbot

Teileinkünfteverfahren mit 60 % auf AntragTeileinkünfteverfahren mit 60 % auf Antragab 25 % Beteiligungab 25 % Beteiligung

VollversteuerungVollversteuerung

Veranlagung auf AntragVeranlagung auf Antragbei Einkommensteuer unter 25 %bei Einkommensteuer unter 25 %

19Inhalt

Vollversteuerung

Kapitaleinkünfte unter Nahestehenden

Gesellschafterdarlehen ab 10 % Beteiligung

20Inhalt

Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen

Teileinkünfteverfahren mit 60 %60 %

Dividende mit 60 %60 %

Betriebsausgaben mit 60 %60 %

Betriebsaufspaltung

21Inhalt

Zufluß und Abfluß

Wirtschaftliche Verfügungsmacht geht über

Zufluß beim beherrschenden Gesellschafter mit Fälligkeit

Kein Zuflußwenn GmbH zahlungsunfähig ist

22Inhalt

Wesentliche Beteiligung

an einer KapitalgesellschaftKapitalgesellschaftab 1 %1 % im PrivatvermögenPrivatvermögen

Veräußerungsgewinn mit Veräußerungsgewinn mit 60 %60 %

Freibetrag Freibetrag 9.0609.060für Veräußerungsgewinn bis 36.100für Veräußerungsgewinn bis 36.100

23Inhalt

Betriebsverpachtung

Verpächter-Wahlrecht

Ruhender Gewerbebetriebmit Einkünften aus Gewerbebetriebohne Gewerbesteuer

Betriebsaufgabemit Aufgabegewinn und Mieteinkünften

24Inhalt

Betriebsveräußerung

Unternehmer veräußert den Betrieb mit allen wesentlichen Betriebsgrundlagen

Freibetrag mit 45.000 ab 55 Jahre

Fünftel-Regel oderhalber Steuersatz ab 55 Jahre

25Inhalt

Betriebsaufspaltung

Betriebs-GmbH

100 %

Axel

Mietvertrag Besitz-unternehme

n

100 %

Axel

26Inhalt

Betriebsaufspaltung setzt voraus

Besitzunternehmer Besitzunternehmer beherrscht Betriebs-GmbH (51 %)beherrscht Betriebs-GmbH (51 %)

Einheitlicher geschäftlicher BetätigungswilleEinheitlicher geschäftlicher Betätigungswille

Besitzunternehmer überläßtwesentliche Betriebsgrundlage,wesentliche Betriebsgrundlage,z. B. Grundstückz. B. Grundstück

27Inhalt

Folgen der Betriebsaufspaltung

Besitzunternehmen ist Verpachtungs-Gewerbebetrieb

Grundstück und GmbH-Anteilsind notwendiges Betriebsvermögen

Gewinnausschüttung mit 60 %mit dem Ausschüttungsbeschluß