Steuertipps zum Jahresende Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger CMC Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck

Steuertipps zum Jahresende

Siegfried RegensbergerSteuerberaterMag. Sybille Regensberger CMCUnternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin

A-6020 Innsbruck - Templstraße 2Telefon 0512-575750www.regensberger.at

Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatungwww.regensberger.at

Programm

Steuerreform 2009 KMU-Förderungsgesetz 2006 neu

• Steuererleichterungen für E/A- Rechner und Bilanzierer

Mehrarbeitszuschläge seit 1.1.08 Anmeldung neu seit 1.1.08 Überstunden neu ab 1.1.09 Schenkungsmeldegesetz sonstige Tipps


Vorgesehene Steuerreform 2009

Neuer ESt-Tarif ab 2009: bis 11.000€ (bisher 10.000€): 0 % von 11.000 – 25.000€: 36.5% (bisher 38.33%) Von 25.000 – 60.000€ (bisher 51.000€):

43.2143% (bisher 43,596%) Ab 60.000€ (bisher 51.000): 50 % Maximale Steuerersparnis € 1.350 (ab

60.000)


Steuerreform 2009

Freibetrag für investierte Gewinne: Ab 2010 Erhöhung auf 13% (anstelle der

geplanten 1/6Begünstigung) Für alle betr. Einkünfte und

Gewinnermittlungsarten also E/A-Rechner und Bilanzierer(§4(1)+§5)

Für Gewinne bis € 30.000 entfällt Investitionsbedingung

Streichung „nicht entnommene Gewinne“ gemäß § 11a EStG


Steuerreform 2009

Entlastung der Familien Erhöhung Kinderabsetzbetrag von 50,90€ auf

58,33pm (700,--€ /Jahr) Neu!! Kinder-Freibetrag von € 220/Jahr und

Kind. (bei getrennter Geltendmachung 120%!?) (?? Jedes Elternteil € 132,-- ???)

Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten bis zum 10. Lj des Kindes max. 2.300 €/Jahr + Kind

Arbeitgeber kann bis zum 10.LJ des Kindes €500,-- /Jahr für Kinderbetreuung steuerfrei auszahlen??

Seit 09.08: 13. Familienbeihilfe im September


Konjunkturpaket 2009

Befristete Inv.begünstigung für 2009 + 10: degressive AfA 25% für bewegliche Wirtschaftsgüter auf 2 Jahre

Begünstigung für thermische Sanierungen

Je 50 Mio. jährlich zusätzlich für Forschung & Entwicklung

Zusätzlich 75 Mio. für regionale Beschäftigungsprogramme

10% Ust. auf Medikamente


Freibetrag für investierte Gewinne - §10 EStG – Abschluss 2008

Voraussetzungen:• E/A-Rechner (auch Personengesellschaften)• bis zu 10% des Gewinnes, • max. € 100.000,-- • nur für begünstigte Anlagegüter


Freibetrag §10 EStG –Beispiel- Beispiel A: Gewinn = € 50.000,- Freibetrag max. € 5.000,- für

begün. Investitionen Gewinn-

minderung auf € 45.000,- d.h. € 2.180,- Steuerersparnis

Beispiel B:

Gewinn = € 100.000,- Freibetrag max. € 10.000,- für begün. Investitionen Gewinn- minderung auf

€ 90.000,- d.h. € 5.000,- Steuerersparnis


Begünstigte Investitionen

sind:• abnutzbare, bewegliche Anlagegüter• mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer• in österr. oder in EWR/EU-Raum

gelegener Betriebsstätte verwendet• auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4 EStG)

Achtung: müssen bis 31.12.08 im Depot sein!!


Abschluss 2008

Ab 2008: Ersatzbeschaffung innerhalb von 4 Jahren für • Begünst. Anlagegüter: nur körperliche

Anlagegüter• Begünst. Wertpapiere: mit

Wertpapieren nicht möglich – nur mit körperlichen Anlagegütern

• Wichtig: gesonderter Ausweis im Anlagenverzeichnis


Steuererleichterungen für E/A-Rechner seit 2007

Freibetrag für investierte Gewinne (§10 EStG)

Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren (§18 EStG)

Kleinunternehmerregelung


Verlustvortrag für E/A-Rechner § 18 Abs 7 EStG

Seit 2007 genereller Vortrag der Verluste der letzten 3 Jahre

Bis zu max. 75% der Einkünfte Anlaufverluste bleiben erhalten Findet keine Anwendung bei:

Sanierungsgewinnen, Veräußerungs- und Liquidationsgewinnen


Kleinunternehmerregelung

Anhebung Kleinunternehmergrenze von netto € 22.000,-- auf 30.000,-- (btto 36.000)

Kleinunternehmer sind Ust.befreit daher keine UID-Nummer und entspr. Hinweis auf der Rechnung

Ust-Pflicht muß beantragt werden Achtung!! Umsatzgrenze für Quartal-

UVA noch immer € 22.000.— Unter 7.500,-- € Umsatz keine USt-

Erklärung


Nichtentnommener Gewinn §11aEStG

1/2 Steuersatz für nichtentnommenen Gewinn Voraussetzung (ev. letztmalig für 2009) :

• Einzelunternehmer od. Personengesellschaften und für die ersten drei Einkunftsarten• bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person• Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung• 7-Jahres-Kapitalbindung• Sparbücher + WP sind keine Entnahme.• Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,

Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der Einkunftsart


Achtung: Nachversteuerung §11a EStG

Nachversteuerung § 11a EStG (Rz

3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres der Inanspruchnahme der Begünstigung

EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung wurde nach alter Richtlinie berechnet d.h. ½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt des Jahres der Inanspruchnahme.

Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen und nicht durch Berufung


Konvertierung von Fremdwährungskrediten

VwGH 15.1.2008: Gewinnermittlung durch E/A-Rechner

• Konvertierung der Fremdwährungsschuld in eine andere Fremdwährung löst keine Gewinnrealisierung aus

• Gewinnrealisierung nach Maßgabe der Tilgung des Kredites oder bei Konvertierung in Euro

VwGH 27.08.2008:Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich

• Konvertierung der Fremdwährungsschuld in eine andere Fremdwährung löst keine Gewinnrealisierung aus

• Gewinnrealisierung bei (anteiliger) Tilgung oder Konvertierung in Euro


Einstellung ab 28.06.08 Gilt für alle Lehrverhältnisse: Basisförderung anstelle der bisherigen

Lehrlingsausbildugnsprämie: 1. LehrJ 3 Lehrlingsentschädigungen 2. LehrJ 2 und 3. bzw. 4. LehrJ 1 bzw 0,5

Entschädigungen Muss bis 3 Monate nach Ablauf des Lehrjahres bei der

WK beantragt werden Förderungen für neue Lehrstellen Blum Bonus II von

der WK: € 2.000 für Gründer oder seit 3 Jahren nicht ausgebildet

Positive Absolvierung zur Lehrzeitmitte: 3.000€

Lehrlingspaket neu ab 28.06.2008


Sonstige Lehrlingsförderungen

Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro Lehrling pro Jahr nur für Lehrverhältnisse bis 28.06.2008 ansonsten Basisförderung

200,--€ /LAP mit gutem Erfolg 250,--€ / LAP mit Auszeichnung Abgeltung der L.Entschädigung für die Zeit

des zusätzlichen Berufschulunterrrichts bei Lehrlingen mit Lernschwierigkeiten


Sonstige Steuertipps

Bildungsfreibetrag/Bildungsprämie:

Weihnachtsgeschenke an DN:

Betriebsveranstaltungen

Kirchenbeitrag:

Aufbewahrungspflicht:

Verjährungsfristen:

Trinkgelder von Untern.

BFB = 20% der effektiven Kosten oder 6% Prämie bez. v. Finanzamt

08: max. € 186.- an DN steuerfrei (auch für Vignette)

08: max. € 365,- pro DN steuerfreiseit 2005 € 100

7 Jahre (Belege ab 2002)/12-22 Jahre bei GrundstückenAb 2005 5 Jahre max. 6 Jahre absolute Verjährung 10 Jahre

sind nicht steuerfrei


Sonstige Steuertipps GWG

Zuverdienstgrenzen

Essensgutscheine:

Steuertarif ab 2009

Mithilfe studierender Kinder

Bis € 400 netto sofort absetzbar

€ 6.000 seit 2004 bei Partnernvon Alleinverdienern mit Kind€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld

tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder € 1.10 für Lebensmittelgutscheine

bis € 11.000 keine Steuer

Seit 2008 € 9.000 pro Jahr ohneVerlust der Kinderbeihilfe


Sonstige Steuertipps

Faxrechnung

Energieabgabever-gütung 2003

GSVG Befreiung

Höchstbeitrags-grundlage GSVG 2009

verlängert bis 31.12.2009

Bis 31.12.08 zu stellen

Bis 31.12.08 rückw. für das lfd. Jahr (Einkünfte bis

€ 4.188,12)

p.a. € 56.280,--


Steuersparen durch Verschieben

Für Einnahmen/Aus-gabenrechner interessant

Achtung: regelmäßige

Geldflüsse sind dem Jahr zuzurechnen dem sie angehören (15 - Tage-frist)


SBH und BibuG

seit 2007 sind dies Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Rz 5211)


Lohnverrechnungstipps

Geringfügigkeitsgrenzen ab 2009: € 357,74 mtl, € 27,47 tgl

Höchstbeitragsgrundlage ab 09: € 4.020 mtl, € 134 tgl.

10 steuerfreie Überstunden ab 1.1.2009: statt der bisherigen 5 steuerfreien Ü (43€/m) gibt es

jetzt 10 Überstunden monatlich bis max. 86€ frei Freie DN:

• MV-+ AIV-+ IESG-Pflicht seit 1.1.08• KV-Versicherung 7.65%

ANV für 2003: bis 31.12.2008 möglich


KV neu ab 1.1.09 Arbeiter im Metallgewerbe: + 3.8%

bei Mindestlohn und + 3.6% Istlohnerhöhung – Einmalzahlungen für 2008 nicht vergessen

Angestellte des Gewerbe, I&C: + 3.6% Vwgr I-III, + 3,5% Vwgr IV bis MIII, Lehrlinge + 3.6%

Handelsangestellte: + 3.6% der KV-Gehälter, bei KV-Gehältern unter € 1.400,-- und Lehrlingen + 3.7%


Neuerungen ab 1.1.2009

Ausgleichstaxe BeinstG ab 1.1.09: € 220,-- /Monat (2008 = 213,--) AIVbeiträge Dienstnehmer:

• bis € 1.128,--: 0%• von € 1.128 – 1.230,--: 1%• von € 1.230,-- - 1.384.--: 2%• ab € 1.384: 3%

OGH hegt verfassungsrechtliche Bedenken bei der Regelung der Zuverdienstgrenzen beim Kinderbetreuungsgeld (23.9.2008)


Rund ums Auto

Luxustangente:

Vorsteuerabzug:

Abschreibungsdauer:

überwiegende betriebl. Nutzung:

überwiegende privateNutzung:

Opel Zafira lt. VwGH:

€ 40.00020% nur für (Klein)LKW

8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)

Ansatz der tatsächlichenKosten

Kilometergeld ab 1.7.08€ ,42/km (max. 30.000 km)

Kein Vorsteuerabzug


Kilometergeld neu ab 1.7.08

Pkw € 0,42 Motorrad bis 250ccm € 0,14 Motorrad über 250ccm € 0,24 Mitfahrer/Innen € 0,05 Fahrrad bzw. zu Fuß bis 5 km € 0,24 Fahrrad bzw. zu Fuß ab 6 km € 0,47


Rechnungsbestandteile

Reguläre Rechnung

• Name/Anschrift Lieferant• Name/Anschrift Empfänger• Menge, Bezeichnung, Art und

Umfang der Ware/Leistung• Liefer- und

Ausstellungsdatum• Entgelt• Steuersatz und Steuerbetrag• Fortlaufende Nummer• UID-Nr d.

Rechnungausstellers• seit 1.7.06 UID-Nr. d.

Empfängers bei Rg über • € 10.000.--

Kleinbetrags-rechnung

• bis € 150,-- brutto• Name/Anschrift Lieferant• Menge, Bezeichnung, Art und

Umfang der Ware/Leistung• Liefer- und

Ausstellungsdatum• Bruttoentgelt

• Steuersatz


ab 1.7.2008 Pendlerpauschale neu!

o Kleine Pendlerpauschale• 20 - 40 km: € 52,50 pro Monat, € 630,-- pro Jahr• 40 - 60 km: € 103,50 pro Monat, € 1.242,-- pro Jahr• über 60 km: € 154,75 pro Monat, € 1.857,-- pro Jahr

o Große Pendlerpauschale (Massenbeförderungsmittel unzumutbar)

• 2 - 20 km: € 28,50 pro Monat, € 342,-- pro Jahr• 20 - 40 km: € 113,-- pro Monat, € 1.356,-- pro Jahr• 40 - 60 km: € 196,75 pro Monat, € 2.361,-- pro Jahr• über 60 km: € 281,-- pro Monat, € 3.372,-- pro Jahr


Seit 1.1.08 Mehrarbeitszuschlag 25 %

nur für Teilzeitbeschäftigte regelmäßige MA = nach 3 Monaten Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h

Woche Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3

MonateAchtung Geringfügigkeitsgrenze


seit 1.1.2008 Anmeldung NEU

A) AVISO – MINDESTANGABENMELDUNGvor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte Anmeldung möglich per FAX, Elda, Telefon und Post

B) echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda

Sonderfall: fallweise Beschäftigte• AVISO Meldung vor Beschäftigung• Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach

Monatsende• Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007


Sanktionen

verstärkte Kontrolle durch KIAB Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der

Bezirksverwaltungsbehörde Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung 800 € für Prüfeinsatz wie bisher Beitragszuschläge etc.


Beschäftigung von Ausländern

seit 1.1.08 Entfall Meldung über Beginn und Beendigung der Beschäftigung

gilt nicht für Saisonkontingente hier bleibt Meldepflicht bestehen


Schenkungsmeldegesetz ab 1.8.2008

Meldepflicht besteht für:• Bargeld• Kapitalforderungen (Sparbuch, • Darlehensforderungen etc)• Anteile an Kapitalgesellschaften• Anteile an Personengesellschaften• Beteiligung als stiller Gesellschafter• Betriebe und Teilbetriebe• Bewegliches körperliches Vermögen (Auto, Schmuck etc)• immaterielle Vermögensgegenstände

(Konzessionen, Urheberrechte, Wohnrechte)


Schenkungsmeldegesetz

Grundstückstransaktionen sind nicht meldepflichtig, da sie dem Grunderwerbssteuergesetz unterliegen.



Betragsmäßige Befreiungen:• bis 50.000,-- € innerhalb eines Jahres

unter Angehörigen (Ehegatten und bis

zum 4. Grad)• bis 15.000,-- € innerhalb von 5 Jahren unter anderen Personen



Nicht meldepflichtig sind:• Schenkungen unter Lebenden zwischen

Ehegatten zur Anschaffung oder Errichtung einer Wohnstätte

(max. 150 m²) • Kunstgegenstände seit über 20 Jahren

im Familienbesitz• Zuwendungen an Kirchen und

politischen Parteien …….



Meldefrist:• innerhalb von 3 Monaten ab Erwerb

ansonsten Finanzordnungswidrigkeit Geldstrafe bis zu 10% des Wertes• Selbstanzeige nur innerhalb eines Jahres nach Ablauf der 3-Monatsfrist möglich

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